CRA בודקת זיכוי מס זר: אילו הוכחות נדרשות ומה עושים אחרי דחייה

למה CRA מבקשת הוכחות לזיכוי שכבר נתבע?

CRA יכולה לבדוק זיכוי מס זר אחרי שהדוח הוגש, כי ייתכן שהדוח לבדו לא מראה אם המס הזר היה מזכה, שולם בפועל ושהוא סופי. CRA בודקת קודם את המידע שכבר יש לה ומבקשת עוד אם צריך (CRA: מענה לבדיקה).

הזיכוי נוגע בדרך כלל למס הכנסה או מס רווחים זר על הכנסה מחוץ לקנדה שדיווחתם עליה בקנדה. אם שתי המדינות רואות בכם תושבים, קודם פותרים את שאלת התושבות לפי האמנה: מי שתושב במדינה האחרת לפי אמנה נחשב לתושב חוץ בקנדה לאותה תקופה לפי סעיף 250(5) בחוק מס הכנסה. הכנסה שפטורה ממס קנדי לפי אמנה, והמס הזר שנוכה עליה, אינם נכנסים לחישוב הזיכוי (CRA: זיכוי מס זר). הסכום יכול להשתנות לפי מקור ההכנסה, סוג המס והאמנה החלה. תביעה בדוח שהוגש אלקטרונית לא אומרת שמסמכים תומכים כבר נבדקו. CRA מורה לשמור אותם לבקשה עתידית (CRA: זיכוי מס זר). לחישוב עצמו, ראו הכנסה מחו״ל בדוח קנדי.

מה צריך לשלוח עד המועד שבמכתב הבדיקה?

שלחו את המסמכים ש-CRA מבקשת במכתב, תוך ציון מספר האסמכתה ותאריך התשובה. אם מסמך אינו זמין, הסבירו מה חסר ולמה. אם אתם צריכים עוד זמן, התקשרו למספר שבמכתב (CRA: מענה לבדיקה). בבדיקות זיכוי מס זר בתוכניות של בדיקה לפני שומה או בדיקת עיבוד, CRA עשויה לאשר זמן נוסף במסגרת פיילוט, אך לא תאשר הארכה שנייה. בקשו מיד ושלחו מה שיש לכם עד התאריך המוסכם (CRA: התאמות נפוצות).

CRA מציינת שאפשר להגיש מסמכים סרוקים אונליין. פעלו לפי הוראות המכתב לתוכנית הבדיקה שלכם. שמרו עותק של התשובה והוכחת שליחה. כשהמס הזר סולק כולו בניכוי במקור, אישור מס זר מספיק בדרך כלל. ברוב המקרים האחרים CRA מבקשת את הדוח הזר שהוגש יחד עם קבלות או הוכחת תשלום אחרת (חוברת זיכוי מס זר של CRA, סעיף 1.45). אם אי אפשר להשיג את הרישום הסופי של הרשות הזרה, CRA מקבלת דף חשבון בנק, שני צדי שיק מבוטל או קבלה רשמית שמראים תשלום או החזר, את הרשות, הסכום, שנת המס והתאריך. זה מחליף רק את הרישום של הרשות. שלחו את שאר המסמכים המבוקשים (CRA: התאמות נפוצות).

לגבי מס אמריקאי, האם CRA דורשת את W-2, את הדוח שהוגש ואת ה-transcript של IRS?

בתביעה על מס אמריקאי שהוגשה בנייר, CRA מפרטת במפורש את W-2, את טופס 1040 האמריקאי, את account transcript של מס אמריקאי ומסמכים רלוונטיים אחרים. בבדיקה, שלחו את מה שהמכתב מבקש. אם הגשתם טופס 1040-NR כתושבי חוץ בארצות הברית, שלחו את הדוח הזה והסבירו למה טופס 1040 אינו חל (CRA: מסמכים תומכים לזיכוי מס זר; IRS: דוחות של תושבי חוץ).

הוציאו את tax account transcript לשנה הנבדקת מה-Individual Online Account שלכם ב-IRS, בדואר או באמצעות טופס 4506-T. IRS מציין ש-tax return transcript משמיט שינויים מאוחרים, ואילו account transcript מראה תשלומים ושינויים אחרי ההגשה. return transcript לבדו אינו מוכיח חבות סופית. אם ה-account transcript לא זמין עד המועד של CRA, שלחו עם שאר המסמכים את ההוכחה החלופית לתשלום או להחזר שתוארה למעלה (CRA: התאמות נפוצות).

איזו הוכחה מתאימה למס ששולם בסין או במדינה אחרת?

CRA מבקשת הוכחה שמס ההכנסה הזר שולם, ולא טופס זר אחד אוניברסלי. להכנסה שמוסתה בסין או במקום אחר, התחילו ברישום רשמי של ההכנסה או של הניכוי במקור, בדוח שהוגש, בשומה או בדף חשבון המס, ובקבלה שמראה כל מס נוסף ששולם. אישור לבדו מספיק בדרך כלל רק כשהניכוי במקור מסלק את החבות. אחרת CRA מצפה בדרך כלל לדוח ולראיות תשלום (חוברת זיכוי מס זר של CRA, סעיף 1.45).

אם מסמך אינו באנגלית או בצרפתית, שלחו את המקור ואת התרגום לאנגלית או לצרפתית. CRA מקבלת תרגום של חבר בארגון מתרגמים פרובינציאלי או טריטוריאלי בקנדה שמעמדו תקין, או תרגום שאושר על ידי commissioner of oaths (מוסמך לקבל תצהירים), נוטריון או עורך דין. שם החותם חייב להופיע באותיות לטיניות ולא יכול להיות שם הנישום. CRA מפרטת דרכים מקובלות נוספות.

למה מס שנוכה מהשכר יכול להיות שונה מהמס שחייבים בסוף?

ניכוי במקור הוא מקדמה או דרך לסלק חבות מס. תלוש שכר לבדו עשוי שלא להוכיח את המס הסופי לשנה. דוח זר, שומה או החזר יכולים לשנות את הסכום שזכאי לזיכוי הקנדי (חוברת זיכוי מס זר של CRA, סעיפים 1.32–1.35 ו-1.45).

CRA מוציאה מהזיכוי מס זר שיוחזר או שכבר הוחזר. היא מציינת גם שניכוי במקור מעל שיעור האמנה החל אינו נחשב לצורך הזיכוי. את העודף יש לבקש מרשות המסים הזרה. לפני שאתם משיבים, התאימו בין האישור הזר, הדוח שהוגש, השומה הסופית, התשלומים וההחזרים. אם הדוח הזר עדיין תלוי ועומד, ציינו ל-CRA מה זמני ושלחו את הרישום הסופי כשיהיה זמין (חוברת זיכוי מס זר של CRA, סעיפים 1.33, 1.35 ו-1.45).

האם מס הכנסה של מדינה בארצות הברית, מס Social Security או מס Medicare נחשבים?

מס הכנסה של מדינה בארצות הברית יכול להיות מזכה אם הוא מס הכנסה או רווחים על ההכנסה הזרה הרלוונטית. חיוב שנקרא מס אינו מזכה רק בגלל שמו. CRA מציינת שחלק ממסי הזיכיון המינימליים או המסים המאוחדים של מדינות אינם מזכים, והתוצאה עשויה לדרוש בדיקה של חוק המדינה (חוברת זיכוי מס זר של CRA, סעיפים 1.5–1.11).

הוראות הטופס T2209 של CRA כוללות במפורש את מסי FICA האמריקאיים, Social Security ו-Medicare, בין ההפרשות המזכות. בדקו אם הם או מסי עצמאים אמריקאיים היו חייבים לפי הסכם הביטוח הלאומי בין קנדה לארצות הברית. אם נוכו בטעות, בקשו החזר מארצות הברית. על מס ששולם כדין, סעיף XXIV באמנת המס בין קנדה לארצות הברית נותן הקלה על מסי ביטוח לאומי אמריקאיים של יחיד על הכנסה ממקור אמריקאי, בכפוף למגבלות הזיכוי הקנדי, אבל מוציא מכלל זה מסי ביטוח אבטלה. שמרו הפרשות שכר בנפרד ממס הכנסה כשאתם מתעדים את התביעה. לגבי כיסוי והחזרים, ראו עבודה משני צדי הגבול.

CRA ביטלה את הזיכוי שלי ושלחה שומה מתוקנת. אפשר לשלוח הוכחות נוספות?

כן. אם CRA שינתה תביעה אחרי בדיקה, היא מציינת שתקבל מסמכים חדשים ותבדוק את התביעה שוב לצורך התאמה אפשרית. שלחו את ההוכחות החסרות כפי שמכתב הבדיקה מורה, יחד עם התאמה קצרה בין המס שנתבע, החבות הסופית, התשלומים וההחזרים (CRA: שליחת מידע אחרי בדיקה).

אם אתם חולקים על שומה מתוקנת, הודעת ערר (notice of objection) היא הדרך הרשמית. הגישו דרך My Account של CRA באפשרות “Register my formal dispute”, ואז השתמשו במספר התיק כדי לשלוח הוכחות. אפשר גם לשלוח בדואר או בפקס טופס T400A או מכתב חתום שמציג את העובדות והנימוקים ל-Appeals Intake Centre. הגישו עד מועד הערר גם אם משרד הבדיקה שוקל הוכחות חדשות. אם CRA קובעת שומה מתוקנת נוספת אחרי שהגשתם ערר, ההודעה החדשה מבטלת את הערר המקורי. בדקו אם עליכם להגיש ערר על ההודעה החדשה (CRA: יישוב המחלוקת). אתם, כולל עצמאים, נשארים אחראים לחוסר במס שלכם לפי סעיף 152(3) בחוק מס הכנסה. ריבית רצה בדרך כלל על יתרה שלא שולמה לפי סעיף 161(1) בחוק מס הכנסה, אף שהגשת ערר רשמי דוחה בדרך כלל את הגבייה של מס הכנסה אישי שנוי במחלוקת. ריבית עשויה להמשיך (CRA: זכויות הנישום). מחלוקת על השאלה איזה מס מזכה, על מקור ההכנסה או על הקלה לפי אמנה עשויה לדרוש עזרה במס חוצה גבולות.

הדוח הזר שלי השתנה או הניב החזר. איך מתקנים את הזיכוי הקנדי?

הודיעו ל-CRA אם שומה או שומה מתוקנת זרה משנה את המס ששולם, והציגו הוכחה לכל תשלום נוסף. אם מס זר הוחזר או הפך לניתן להחזר, הוציאו את הסכום הזה מהמס המזכה בשנה הקנדית המושפעת (חוברת זיכוי מס זר של CRA, סעיפים 1.33 ו-1.45).

השוו את הרישום הזר החדש לחישוב הזיכוי הקנדי, ואז בקשו שינוי בדוח הקנדי של השנה המושפעת. תהליך השינוי של CRA מאפשר בקשה אונליין או שליחה בדואר של טופס T1-ADJ עם מסמכים תומכים. שמרו את הדוח או השומה הזרים המעודכנים, את הוכחת ההחזר או התשלום ואת חישוב שער החליפין. החזר זר עשוי ליצור גם רווח או הפסד שער נפרד. CRA מתארת זאת בחוברת זיכוי מס זר, סעיף 1.44. אם התאמת מס זר מאוחרת מגדילה את המס הקנדי שלכם, סעיף 161(6.1) בחוק מס הכנסה עוצר ריבית על התוספת הזו עד 90 ימים אחרי שהודע לכם לראשונה על ההתאמה הזרה. הוא לא מוחק את המס. CRA רשאית לקבוע שומה מתוקנת על תשלום או החזר של מס זר עד 3 שנים אחרי שתקופת השומה המתוקנת הרגילה של יחיד, שלוש שנים, מסתיימת (סעיפים 152(3.1) ו-152(4)(b)(iv) בחוק מס הכנסה).

בעסק זר שמתנהל בחו״ל, זיכוי מהכנסה עסקית שלא נוצל ניתן להעברה אחורה 3 שנות מס או קדימה 10 שנות מס, לפי מדינה. זיכוי לא עסקי שלא נוצל אינו ניתן להעברה. יחיד שתובע העברה לאחור מגיש טופס T1-ADJ לשנה הקודמת עד מועד ההגשה של השנה שבה נוצר הזיכוי שלא נוצל (סעיפים 126(2) ו-152(6)(f.1) בחוק מס הכנסה).

אם זיכוי לא עסקי מוגבל, בדקו את ניכוי ההכנסה הנפרד לפי סעיף 20(12). אי אפשר גם לנכות וגם לתבוע כזיכוי את אותו מס. בהכנסה של יחיד מנכסים זרים שאינם מקרקעין, מס שמעל 15% מההכנסה ברוטו אינו נכלל בזיכוי גם אם ניכוי סעיף 20(11) לא נתבע (חוברת זיכוי מס זר של CRA, סעיפים 1.22–1.24).

כמה זמן יש לי לבקש שינוי או להגיש ערר?

לבקשת שינוי ולערר יש מועדים שונים. בשומת מס הכנסה רגילה של יחיד, מגישים ערר עד המאוחר מבין 1 שנה אחרי מועד ההגשה של אותו דוח לבין 90 ימים אחרי תאריך הודעת השומה (CRA: מועדי ערר). שומות מתוקנות מיוחדות עשויות להגביל על מה אפשר להגיש ערר, ולכן קראו את ההודעה לפני שאתם נשענים על הכלל הרגיל.

מגבלת ההחזר אינה הארכה של מועד הערר. בקשת שינוי יכולה לתקן טעות מתועדת, אבל מחלוקת שלא נפתרה על שומה מתוקנת מחייבת ערר במועד (CRA: יישוב המחלוקת).

דוגמה

המס הזר המזכה מתחיל בחבות הסופית, לא בהכרח בסכום שנוכה. סכומים להמחשה בדולרים אמריקאיים. לא מחושב כאן זיכוי קנדי. בתיבה 2 של W-2 של תושב קנדה מופיעים US$12,000 של מס הכנסה פדרלי שנוכה. בלי תשלומי מס אמריקאיים אחרים ובלי זיכויים ניתנים להחזר, הדוח שהוגש וה-account transcript של IRS מראים US$8,000 מס הכנסה פדרלי סופי והחזר של US$4,000. התושב תבע זיכוי קנדי לפי US$12,000.

התושב שולח ל-CRA את W-2, את הדוח שהוגש, את ה-account transcript ואת רישום ההחזר. סכום הפתיחה לבדיקת זיכוי מס אמריקאי מזכה הוא US$8,000 ולא US$12,000. הזיכוי הקנדי הסופי עשוי להיות נמוך יותר, כי מקור ההכנסה ומגבלת המס הקנדי עדיין משפיעים. אם CRA כבר קבעה שומה מתוקנת לתביעה, התושב בודק גם את מועד הערר הנפרד בזמן שהוא מבקש תיקון.

המצב שלכם שונה?

השלב הבא משתנה אם הבעיה היא מקור ההכנסה, זיכוי של קוויבק או מחלוקת שחורגת מהתביעה הזו.

• אתם צריכים לחשב זיכויים פדרליים או פרובינציאליים: ראו הכנסה מחו״ל בדוח קנדי.
• עבדתם פיזית בקנדה עבור מעסיק או לקוח זרים: ייתכן שצריך לבקש את המס הזר בחזרה בחו״ל. ראו עבודה מרחוק עבור מעסיקים ולקוחות בחו״ל.
• אתם גרים בקנדה ועובדים אצל מעסיק אמריקאי: תאמו בין שני הדוחות דרך עבודה משני צדי הגבול.
• הבדיקה התרחבה לביקורת או נוגעת לשנים שלא דווחו: ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
• אתם גרים בקוויבק: משתמשים בתהליך של CRA לזיכוי הפדרלי, אבל בודקים את שורה 409 של קוויבק, Schedule E וטופס TP-772-V נפרד לכל מדינה במקום טופס T2036 הפדרלי. מתקנים דוח של קוויבק דרך טופס TP-1.R-V או My Account. אם Revenu Québec קבעה לכם שומה מתוקנת, מגישים ערר בנפרד דרך My Account, טופס MR-93.1.1-V או מכתב, עד המאוחר מבין 90 ימים אחרי ההודעה שלה לבין שנה אחת אחרי מועד הגשת הדוח, כשההארכה הזו חלה (Revenu Québec: מועד לערר). ראו הכנסה מחו״ל בדוח קנדי.
• המס הזר, עמדת האמנה או השומה המתוקנת שלכם חוצים מדינות או שנים: אספו את הדוחות משתי המדינות, את רישומי חשבון המס ואת הודעות CRA, ופנו לעזרה במס חוצה גבולות.