CRA-Prüfung der Anrechnung ausländischer Steuern: Nachweise

Warum verlangt die CRA Nachweise für eine bereits beantragte Anrechnung?

Die CRA kann die Anrechnung ausländischer Steuern nach der Einreichung prüfen. Die Erklärung allein zeigt möglicherweise nicht, ob die ausländische Steuer berechtigt, tatsächlich gezahlt und endgültig war. Die CRA prüft zuerst die Angaben, die ihr schon vorliegen, und fordert bei Bedarf mehr an (CRA: Antwort auf eine Überprüfung).

Die Anrechnung betrifft in der Regel ausländische Einkommens- oder Gewinnsteuer auf Einkünfte von außerhalb Kanadas, die Sie in Kanada angegeben haben. Behandeln beide Länder Sie als ansässig, klären Sie zuerst die Ansässigkeit nach dem Abkommen. Wer nach einem Abkommen im anderen Land ansässig ist, gilt nach Income Tax Act Abschnitt 250(5) für denselben Zeitraum in Kanada als nicht ansässig. Einkünfte, die nach einem Abkommen von der kanadischen Steuer befreit sind, und die darauf einbehaltene ausländische Steuer gehen nicht in die Berechnung der Anrechnung ein (CRA: Anrechnung ausländischer Steuern). Der Betrag kann von der Quelle der Einkünfte, der Art der Steuer und dem anwendbaren Abkommen abhängen. Ein Antrag in einer elektronisch eingereichten Erklärung bedeutet nicht, dass die Belege schon geprüft wurden. Nach Angabe der CRA sollten Sie sie für eine spätere Anforderung aufbewahren (CRA: Anrechnung ausländischer Steuern). Zur Berechnung selbst siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Erklärung.

Was sollte ich vor Ablauf der Frist im Prüfungsschreiben senden?

Senden Sie die Unterlagen, die das Schreiben der CRA verlangt, mit der Aktennummer und dem Antwortdatum. Ist eine Unterlage nicht verfügbar, erklären Sie, was fehlt und warum. Rufen Sie die Nummer im Schreiben an, wenn Sie mehr Zeit brauchen (CRA: Antwort auf eine Überprüfung). Bei Prüfungen der Anrechnung ausländischer Steuern in den Programmen vor der Veranlagung oder zur Bearbeitungsprüfung kann die CRA im Rahmen eines Pilotprojekts mehr Zeit gewähren. Eine zweite Verlängerung gewährt sie nicht. Bitten Sie deshalb früh darum und senden Sie bis zum vereinbarten Datum, was Sie haben (CRA: Häufige Anpassungen).

Die CRA gibt an, dass Sie gescannte Unterlagen online einreichen können. Folgen Sie den Hinweisen im Schreiben für Ihr Prüfungsprogramm. Bewahren Sie eine Kopie der Antwort und den Nachweis der Übermittlung auf. Wurde die ausländische Steuer vollständig durch Einbehalt abgegolten, genügt in der Regel eine ausländische Steuerbescheinigung. In den meisten anderen Fällen verlangt die CRA in der Regel die eingereichte ausländische Erklärung sowie Quittungen oder andere Zahlungsnachweise (CRA-Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absatz 1.45). Können Sie den endgültigen Nachweis der ausländischen Behörde nicht beschaffen, akzeptiert die CRA einen Kontoauszug, beide Seiten eines entwerteten Schecks oder eine amtliche Quittung. Diese müssen eine Zahlung oder Erstattung, die Behörde, den Betrag, das Steuerjahr und das Datum zeigen. Das ersetzt nur den Nachweis der Behörde. Senden Sie die übrigen angeforderten Unterlagen trotzdem (CRA: Häufige Anpassungen).

Braucht die CRA für die US-Steuer meine W-2, die eingereichte Erklärung und den IRS-Kontoauszug?

Für einen auf Papier eingereichten Antrag zur US-Steuer nennt die CRA ausdrücklich die W-2, die US-Form 1040, den US-Kontoauszug zur Steuer (Tax Account Transcript) und weitere zutreffende Unterlagen. Senden Sie bei einer Prüfung, was das Schreiben verlangt. Haben Sie als in den USA Nichtansässiger die Form 1040-NR eingereicht, senden Sie diese Erklärung und erklären Sie, warum Form 1040 nicht gilt (CRA: Belege zur Anrechnung ausländischer Steuern; IRS: Erklärungen von Nichtansässigen).

Holen Sie den Tax Account Transcript für das geprüfte Jahr aus Ihrem IRS-Onlinekonto für Privatpersonen (Individual Online Account), per Post oder mit Form 4506-T. Nach Angaben des IRS enthält ein Tax Return Transcript keine späteren Änderungen. Ein Account Transcript zeigt Zahlungen und Änderungen nach der Einreichung. Ein Return Transcript allein belegt die endgültige Steuerschuld nicht. Ist der Account Transcript bis zur Frist der CRA nicht verfügbar, senden Sie den oben beschriebenen Ersatznachweis zu Zahlung oder Erstattung mit Ihren übrigen Unterlagen (CRA: Häufige Anpassungen).

Welcher Nachweis gilt für Steuer, die in China oder einem anderen Land gezahlt wurde?

Die CRA verlangt den Nachweis, dass die ausländische Einkommensteuer gezahlt wurde. Eine einheitliche ausländische Form gibt es dafür nicht. Beginnen Sie bei Einkünften, die in China oder anderswo besteuert wurden, mit dem amtlichen ausländischen Einkommens- oder Einbehaltsnachweis, der eingereichten Erklärung, dem Steuerbescheid oder Steuerkontoauszug und der Quittung über zusätzlich gezahlte Steuer. Eine Bescheinigung allein genügt in der Regel nur, wenn der Einbehalt die Steuerschuld abgilt. Andernfalls erwartet die CRA in der Regel die Erklärung und den Zahlungsnachweis (CRA-Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absatz 1.45).

Ist eine Unterlage weder auf Englisch noch auf Französisch, senden Sie das Original und eine englische oder französische Übersetzung. Die CRA akzeptiert eine Übersetzung durch ein Mitglied einer kanadischen Übersetzerorganisation einer Provinz oder eines Territoriums, das in gutem Stand ist. Sie akzeptiert auch eine Übersetzung, die ein Commissioner of Oaths, ein Notar oder ein Rechtsanwalt beglaubigt hat. Der Name des Unterzeichners muss in lateinischer Schrift erscheinen und darf nicht der Name des Steuerpflichtigen sein. Die CRA nennt weitere anerkannte Wege.

Warum kann die vom Lohn einbehaltene Steuer von der endgültig geschuldeten Steuer abweichen?

Ein Einbehalt ist eine Vorauszahlung oder eine Möglichkeit, eine Steuerschuld abzugelten. Eine Gehaltsabrechnung allein belegt möglicherweise nicht die endgültige Steuer für das Jahr. Eine ausländische Erklärung, ein Steuerbescheid oder eine Erstattung kann den Betrag ändern, der für die kanadische Anrechnung berechtigt ist (CRA-Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.32–1.35 und 1.45).

Die CRA schließt ausländische Steuer aus, die erstattet wird oder wurde. Sie gibt außerdem an, dass ein Einbehalt über dem anwendbaren Satz des Abkommens nicht zur Anrechnung zählt. Den Mehrbetrag fordern Sie bei der ausländischen Steuerbehörde zurück. Gleichen Sie vor Ihrer Antwort die ausländische Bescheinigung, die eingereichte Erklärung, den endgültigen Steuerbescheid, die Zahlungen und die Erstattungen ab. Steht die ausländische Erklärung noch aus, teilen Sie der CRA mit, was vorläufig ist, und reichen Sie den endgültigen Nachweis nach, sobald er vorliegt (CRA-Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.33, 1.35 und 1.45).

Zählen die US-Einkommensteuer eines Bundesstaates, die Social-Security-Steuer oder die Medicare-Steuer?

Die Einkommensteuer eines US-Bundesstaates kann berechtigt sein, wenn sie eine Einkommens- oder Gewinnsteuer auf die betreffenden ausländischen Einkünfte ist. Eine Abgabe qualifiziert sich nicht allein deshalb, weil sie Steuer heißt. Nach Angabe der CRA zählen manche Mindest-Franchise-Steuern oder Konzernsteuern (unitary taxes) von Bundesstaaten nicht. Das Ergebnis kann eine Prüfung des Rechts des Bundesstaates erfordern (CRA-Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.5–1.11).

Die Anleitung der CRA zu Form T2209 nennt die US-FICA-Beiträge zu Social Security und Medicare ausdrücklich unter den berechtigten Beiträgen. Prüfen Sie, ob diese oder die US-Selbstständigensteuer nach dem Sozialversicherungsabkommen zwischen Kanada und den USA geschuldet waren. Wurden sie irrtümlich einbehalten, fordern Sie eine Erstattung in den USA an. Für ordnungsgemäß gezahlte Beiträge sieht Artikel XXIV des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA eine Entlastung für die US-Sozialversicherungsbeiträge einer Privatperson auf Einkünfte aus US-Quellen vor, vorbehaltlich der kanadischen Grenzen der Anrechnung. Beiträge zur Arbeitslosenversicherung sind davon ausgenommen. Halten Sie Lohnbeiträge in Ihren Unterlagen zum Antrag getrennt von der Einkommensteuer. Zum Versicherungsschutz und zu Erstattungen siehe Arbeiten über die Grenze.

Die CRA hat meine Anrechnung gestrichen und einen geänderten Steuerbescheid erlassen. Kann ich weitere Nachweise senden?

Ja. Hat die CRA nach der Prüfung einen Antrag geändert, nimmt sie nach eigener Angabe neue Unterlagen an und prüft den Antrag erneut auf eine mögliche Anpassung. Senden Sie den fehlenden Nachweis wie im Prüfungsschreiben angegeben, mit einer kurzen Abstimmung von beantragter Steuer, endgültiger Steuerschuld, Zahlungen und Erstattungen (CRA: Unterlagen nach einer Überprüfung einreichen).

Widersprechen Sie einem geänderten Steuerbescheid, ist der Einspruch (Notice of Objection) der förmliche Weg. Reichen Sie ihn über „Register my formal dispute“ in CRA My Account ein und senden Sie die Nachweise dann mit der Fallnummer. Alternativ senden Sie Form T400A oder ein unterschriebenes Schreiben mit Ihren Tatsachen und Gründen per Post oder Fax an das Appeals Intake Centre. Halten Sie die Einspruchsfrist ein, auch wenn die Prüfstelle neue Nachweise bearbeitet. Erlässt die CRA nach Ihrem Einspruch erneut einen geänderten Steuerbescheid, hebt der neue Bescheid den ursprünglichen Einspruch auf. Prüfen Sie, ob Sie gegen den neuen Bescheid Einspruch einlegen müssen (CRA: Streitfall beilegen). Sie, auch als Selbstständiger, bleiben nach Income Tax Act Abschnitt 152(3) für Ihre eigene Steuernachforderung verantwortlich. Auf einen unbezahlten Betrag laufen nach Income Tax Act Abschnitt 161(1) in der Regel Zinsen. Ein förmlicher Einspruch stellt die Einziehung der strittigen Einkommensteuer von Privatpersonen allerdings in der Regel zurück. Die Zinsen können weiterlaufen (CRA: Rechte der Steuerpflichtigen). Bei einem Streit darüber, welche Steuer berechtigt ist, über die Einkunftsquelle oder über die Entlastung nach einem Abkommen kann Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern nötig sein.

Meine ausländische Erklärung hat sich geändert oder ergab eine Erstattung. Wie korrigiere ich die kanadische Anrechnung?

Teilen Sie der CRA mit, wenn ein ausländischer Steuerbescheid oder geänderter Bescheid die gezahlte Steuer ändert, und belegen Sie jede zusätzliche Zahlung. Wurde ausländische Steuer erstattet oder wird sie erstattungsfähig, nehmen Sie diesen Betrag aus der berechtigten Steuer im betroffenen kanadischen Jahr heraus (CRA-Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.33 und 1.45).

Vergleichen Sie den neuen ausländischen Nachweis mit der kanadischen Berechnung der Anrechnung. Beantragen Sie dann eine Änderung der kanadischen Erklärung für das betroffene Jahr. Das Änderungsverfahren der CRA erlaubt einen Online-Antrag oder eine Form T1-ADJ per Post mit Belegen. Bewahren Sie die geänderte ausländische Erklärung oder den Steuerbescheid, den Erstattungs- oder Zahlungsnachweis und die Wechselkursberechnung auf. Eine ausländische Erstattung kann zudem einen gesonderten Währungsgewinn oder -verlust verursachen. Die CRA beschreibt das im Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absatz 1.44. Erhöht eine spätere Anpassung der ausländischen Steuer Ihre kanadische Steuer, schließt Income Tax Act Abschnitt 161(6.1) Zinsen auf diese Erhöhung für 90 Tage nach Ihrer ersten Benachrichtigung über die ausländische Anpassung aus. Die Steuer selbst entfällt dadurch nicht. Die CRA kann eine ausländische Steuerzahlung oder Erstattung noch 3 Jahre nach Ablauf der normalen Frist von drei Jahre für geänderte Bescheide bei Privatpersonen neu festsetzen (Income Tax Act Abschnitte 152(3.1) und 152(4)(b)(iv)).

Bei einem im Ausland geführten Betrieb kann eine nicht genutzte Anrechnung auf betriebliche Einkünfte nach Ländern 3 Steuerjahre zurück- oder 10 Steuerjahre vorgetragen werden. Eine nicht genutzte nicht betriebliche Anrechnung lässt sich nicht übertragen. Beantragt eine Privatperson einen Rücktrag, reicht sie für das frühere Jahr Form T1-ADJ bis zur Einreichungsfrist für das Jahr ein, in dem die ungenutzte Anrechnung entstand (Income Tax Act Abschnitte 126(2) und 152(6)(f.1)).

Ist eine nicht betriebliche Anrechnung begrenzt, prüfen Sie den gesonderten Einkommensabzug nach Abschnitt 20(12). Dieselbe Steuer kann nicht zugleich abgezogen und angerechnet werden. Bei den ausländischen Einkünften einer Privatperson aus Vermögen, das keine Immobilie ist, bleibt Steuer über 15 % der Bruttoeinkünfte von der Anrechnung ausgeschlossen. Das gilt auch dann, wenn der Abzug nach Abschnitt 20(11) nicht beantragt wird (CRA-Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.22–1.24).

Wie lange habe ich Zeit, eine Änderung zu beantragen oder Einspruch einzulegen?

Für einen Änderungsantrag und einen Einspruch gelten verschiedene Fristen. Gegen einen gewöhnlichen Einkommensteuerbescheid einer Privatperson legen Sie Einspruch ein bis zum späteren der beiden Zeitpunkte: 1 Jahr nach der Einreichungsfrist dieser Erklärung oder 90 Tage nach dem Datum des Steuerbescheids (CRA: Einspruchsfristen). Besondere geänderte Bescheide können einschränken, wogegen Sie Einspruch einlegen dürfen. Lesen Sie deshalb den Bescheid, bevor Sie sich auf die gewöhnliche Regel verlassen.

Die Frist für Erstattungen verlängert die Einspruchsfrist nicht. Ein Änderungsantrag kann einen belegten Fehler beheben. Bei einem ungelösten Streit über einen geänderten Steuerbescheid ist aber ein rechtzeitiger Einspruch nötig (CRA: Streitfall beilegen).

Beispiel

Die berechtigte ausländische Steuer beginnt bei der endgültigen Steuerschuld, nicht unbedingt bei dem einbehaltenen Betrag. Beträge nur zur Veranschaulichung in US-Dollar. Eine kanadische Anrechnung wird nicht berechnet. Eine in Kanada ansässige Person hat in Feld 2 der W-2 US$12.000 einbehaltene US-Bundeseinkommensteuer. Ohne weitere US-Steuerzahlungen oder erstattungsfähige Steuergutschriften zeigen die eingereichte Erklärung und der IRS-Kontoauszug US$8.000 endgültige US-Bundeseinkommensteuer und eine Erstattung von US$4.000. Die Person hat eine kanadische Anrechnung mit US$12.000 beantragt.

Die Person sendet der CRA die W-2, die eingereichte Erklärung, den IRS-Kontoauszug und den Erstattungsnachweis. Der Ausgangsbetrag für die Prüfung einer berechtigten US-Steueranrechnung ist US$8.000, nicht US$12.000. Die endgültige kanadische Anrechnung kann niedriger sein, weil die Quelle der Einkünfte und die kanadische Steuergrenze weiter eine Rolle spielen. Hat die CRA den Antrag schon durch einen geänderten Steuerbescheid ersetzt, prüft die Person bei der Bitte um Korrektur auch die gesonderte Einspruchsfrist.

Anders in Ihrem Fall?

Der nächste Schritt ändert sich, wenn es um die Quelle der Einkünfte, eine Steuergutschrift aus Québec oder einen Streit geht, der über diesen Antrag hinausreicht.

• Sie müssen Steuergutschriften des Bundes oder der Provinz berechnen: Siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Erklärung.
• Sie haben als Arbeitnehmer oder Auftragnehmer in Kanada für einen ausländischen Arbeitgeber oder Kunden gearbeitet: Die ausländische Steuer muss möglicherweise im Ausland zurückgeholt werden. Siehe Remote-Arbeit für Arbeitgeber und Kunden im Ausland.
• Sie leben in Kanada und arbeiten für einen US-Arbeitgeber: Stimmen Sie beide Erklärungen mithilfe des Ratgebers Arbeiten über die Grenze ab.
• Die Überprüfung hat sich zu einer Prüfung ausgeweitet oder betrifft nicht angegebene Jahre: Siehe Überprüfungen, Prüfungen und freiwillige Offenlegung.
• Sie leben in Québec: Nutzen Sie für die Steuergutschrift des Bundes das Verfahren der CRA. Prüfen Sie aber statt der Form T2036 des Bundes die Zeile 409 von Québec, Schedule E und eine eigene Form TP-772-V für jedes Land. Korrigieren Sie eine Erklärung in Québec über Form TP-1.R-V oder My Account. Ändert Revenu Québec Ihren Steuerbescheid, legen Sie gesondert Einspruch ein, über My Account, mit Form MR-93.1.1-V oder per Brief. Die Frist ist der spätere der beiden Zeitpunkte: 90 Tage nach dem Bescheid oder ein Jahr nach der Einreichungsfrist der Erklärung, wenn diese Verlängerung gilt (Revenu Québec: Einspruchsfrist). Siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Erklärung.
• Ihre ausländische Steuer, Ihre Abkommensposition oder der geänderte Steuerbescheid betreffen mehrere Länder oder Jahre: Sammeln Sie die Erklärungen beider Länder, die Steuerkontounterlagen und die Schreiben der CRA für Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.