CRA 外国税抵免审查：证明及被拒申领

为何 CRA 要求证明已经申领的抵免？

提交税表后 CRA 可审查外国税抵免，因为税表本身可能无法显示外国税是否符合条件、实际支付且已最终确定。CRA 先核查现有信息，必要时要求更多资料（CRA：回应审查）。

抵免通常涉及已在加拿大申报的境外收入所缴外国所得税或利润税。两国均视为居民时，先解决协定居民身份：按协定属于另一国居民的人，依据所得税法第 250(5) 条，同一期间视为加拿大非居民。依协定在加拿大免税的收入及其外国预扣税，不进入抵免计算（CRA：外国税抵免）。金额可能取决于收入来源、税种及协定。电子申报上的申领不代表支持文件已审查，CRA 要求保留以供之后索取（CRA：外国税抵免）。计算本身，参阅加拿大税表中的外国收入。

审查信截止日前应发送什么？

按信上参考号码及回应日期发送所需记录。记录无法取得时，解释缺什么及原因；需要更多时间，致电信上号码（CRA：回应审查）。预核定或处理审查项目的外国税抵免审查，CRA 可能按试点延长时间，但不会第二次延期；及时申请，并在约定日期前发送已有资料（CRA：常见调整）。

CRA 说明扫描文件可在线提交。遵循对应审查项目的信件指示，保留回复副本及提交证明。外国税全部通过预扣结清时，外国税单通常足够；多数其他情况，CRA 通常要求已交外国税表及收据或其他付款证明（CRA 外国税抵免指引第 1.45 段）。无法取得外国机关最终记录时，CRA 接受银行账单、已兑现支票正反面，或显示付款或退税、机关、金额、年度及日期的正式收据。这只取代机关记录，其他所需文件仍须发送（CRA：常见调整）。

美国税方面，CRA 需要 W-2、已交税表及 IRS 记录吗？

纸质美国税申领，CRA 明确列出 W-2、美国 Form 1040、美国税务账户记录及其他适用文件。审查时按信件要求发送。如果作为美国非居民提交 Form 1040-NR，发送该税表并解释 Form 1040 不适用的原因（CRA：外国税抵免支持文件；IRS：非居民申报）。

从 IRS Individual Online Account、邮寄或 Form 4506-T，取得被审查年度的税务账户记录（tax account transcript）。IRS 说明，税表记录不包含之后变化，账户记录则显示申报后付款及变化。仅有税表记录不能证明最终责任。CRA 截止日前拿不到账户记录时，将上述替代付款或退税证明与其他资料一并发送（CRA：常见调整）。

中国或其他国家缴税，用什么证明？

CRA 要求证明外国所得税实际支付，不要求统一外国表格。中国或其他国家收入，先收集官方收入或预扣记录、已交税表、核定或税务账户记录，以及额外付款收据。仅在预扣结清责任时，税单通常足够；其他情况通常需要税表及付款证据（CRA 外国税抵免指引第 1.45 段）。

记录既非英语也非法语时，发送原文及英译或法译。CRA 接受加拿大省或地区翻译组织资质良好成员的翻译，或由宣誓专员、公证人或律师认证的翻译。签署人姓名须用拉丁字母，且不能是纳税人本人。CRA 还列出其他接受途径。

工资预扣为何可能不同于最终欠税？

预扣是预付税款或结清税务责任的方法，薪酬单本身不一定证明全年最终税款。外国税表、核定或退税可改变加拿大抵免的合资格金额（CRA 外国税抵免指引第 1.32–1.35 及 1.45 段）。

CRA 排除将退还或已退还外国税。还说明超过适用协定税率的预扣不计入抵免，应向外国机关追讨超额。回复前核对外国税单、已交税表、最终核定、付款及退税。外国税表仍待完成时，告知哪些是暂定，取得后补交最终记录（CRA 外国税抵免指引第 1.33、1.35 及 1.45 段）。

美国州所得税、社会保障税或 Medicare 税计入吗？

美国州所得税如属于有关外国收入的所得税或利润税，可符合条件。收费不会仅因叫税就符合条件；CRA 说明某些州最低特许经营税或统一税不符合，结果可能需审查州法（CRA 外国税抵免指引第 1.5–1.11 段）。

CRA 的 Form T2209 说明明确将美国 FICA 社会保障及 Medicare 税列为合资格缴款。按加美社会保障协议核查这些税或美国自雇税是否本应缴纳；错误预扣时申请美国退款。正确缴纳的税，加美税收协定 Article XXIV 在加拿大抵免限制下，为个人美国来源收入的美国社会保障税提供减免，但排除失业保险税。支持申领时，将工资缴款与所得税分开。保障及退款，参阅跨境工作。

CRA 取消抵免并重新核定，可以补证明吗？

可以。CRA 审查后改变申领时，说明会接受新文件并重新审查是否调整。按审查信发送缺失证明，附申领税款、最终责任、付款及退税的简短核对（CRA：审查后补资料）。

争议重新核定时，异议通知是正式途径。通过 CRA My Account 的“Register my formal dispute（登记正式争议）”提交，再用案件号码补证明。或将 Form T400A 或说明事实理由的签署信件邮寄或传真至 Appeals Intake Centre。即使审查部门正考虑新证明，也须在异议期限前提交。异议后 CRA 再次重核，新通知取消原异议，应核查是否须对新通知提出异议（CRA：解决争议）。包括自雇人士在内，你仍依所得税法第 152(3) 条承担自己的税款缺口。未付余额通常依所得税法第 161(1) 条计息；正式异议通常推迟争议个人所得税追缴，但利息可继续（CRA：纳税人权利）。税款资格、收入来源或协定减免争议，可能需要跨境税务帮助。

外国税表改变或退税，如何更正加拿大抵免？

外国核定或重核改变已付税时告知 CRA，并提供额外付款证明。税款已退或变为可退时，从受影响加拿大年度的合资格税款中移除（CRA 外国税抵免指引第 1.33 及 1.45 段）。

将新外国记录与加拿大抵免计算比较，申请修改受影响年度。CRA 修改流程允许在线申请或邮寄 Form T1-ADJ 附支持文件。保留修订外国税表或核定、退税或付款证明及汇率计算。外国退税还可能产生单独汇兑收益或亏损，见 CRA 外国税抵免指引第 1.44 段。之后外国税调整增加加拿大税时，所得税法第 161(6.1) 条停止对增加税款计息，直至首次收到外国调整通知后 90 天；不会免除税款。CRA 可在正常个人 三年 重核期结束后 3 年，重核外国付款或退税（所得税法第 152(3.1) 及 152(4)(b)(iv) 条）。

境外经营的外国业务，未用业务收入抵免可按国家向前追溯 3 个税年 或向后结转 10 个税年；非业务抵免不能。个人申请追溯，在未用抵免产生年度的申报截止日前，为较早年度提交 Form T1-ADJ（所得税法第 126(2) 及 152(6)(f.1) 条）。

非业务抵免受限时，核查第 20(12) 条单独收入扣除；同一税款不能同时扣除及抵免。个人外国财产收入，房地产除外，超过收入总额 15% 的税，即使不申领第 20(11) 条扣除，也排除于抵免（CRA 外国税抵免指引第 1.22–1.24 段）。

申请修改或异议有多久？

修改申请及异议期限不同。普通个人所得税核定，须在申报截止日后 1 年 与核定通知日后 90 天 两者中较晚者前提出异议（CRA：异议期限）。特殊重核可能限制可异议事项，依赖普通规则前先读通知。

退税期限不会延长异议期限。修改申请可更正有凭据错误，但未解决重核争议需要及时异议（CRA：解决争议）。

示例

合资格外国税从最终责任开始，不一定是预扣金额。以下为美元示例，不计算加拿大抵免。加拿大居民的 W-2 第 2 栏显示 US$12,000 联邦所得税预扣。没有其他美国付款或可退还抵免，已交税表及 IRS 账户记录显示最终联邦所得税 US$8,000、退税 US$4,000。居民用 US$12,000 申领加拿大抵免。

居民向 CRA 发送 W-2、已交税表、账户记录及退税证明。核查合资格美国税抵免的起始金额为 US$8,000，而非 US$12,000；最终加拿大抵免可能更低，因为收入来源及加拿大税额限制仍重要。已被重核时，申请更正同时核查单独异议期限。

你的情况不同？

收入来源、魁北克抵免或本申领之外争议，会改变下一步。

• 需要计算联邦或省级抵免：参阅加拿大税表中的外国收入。
• 你在加拿大实际为外国雇主或客户工作：外国税可能须向海外追讨；参阅为海外雇主及客户远程工作。
• 住在加拿大、为美国雇主工作：通过跨境工作协调两国税表。
• 审查扩展为审计，或涉及未报年度：参阅审查、审计及自愿披露。
• 住在魁北克：联邦抵免用 CRA 流程，但魁北克须核查第 409 行、Schedule E 及各国单独 Form TP-772-V，而非联邦 Form T2036。使用 Form TP-1.R-V 或 My Account更正省税表。魁北克税务局重核时，单独通过 My Account、Form MR-93.1.1-V 或信件异议；截止日为通知后 90 天 与适用延期时申报截止日后 一年 两者中较晚者（魁北克税务局：异议期限）；参阅加拿大税表中的外国收入。
• 外国税、协定立场或重新核定跨多个国家年度：收集两国税表、税务账户记录及 CRA 通知，取得跨境税务帮助。