Kanada’da Yurt Dışı İşveren veya Müşteriler İçin Çalışmak

Kanada’da yabancı bir işveren için çalışıyorsam maaşım nerede vergilendirilir?

Kanada vergi mukimi, Kanada’da yaptığı iş karşılığı aldığı maaşı Kanada beyannamesinde beyan eder. Ücret gelirinde CRA, görevlerinizi normalde fiilen yaptığınız yeri kaynak sayar; işverenin adresi bu iş günlerini yurt dışına taşımaz (CRA yabancı vergi kredisi folyosu, paragraf 1.57).

Kanada mukimleri genellikle hem Kanada hem yurt dışı kaynaklı gelirlerini beyan eder. İşin yapıldığı yer yine de önemlidir, çünkü ücret üzerinden ödenen yabancı verginin Kanada’da kredi olarak kullanılıp kullanılamayacağını belirler (CRA: mukimlerin vergi yükümlülükleri). Yabancı işveren, yabancı para birimi veya yurt dışındaki bir mevduat hesabı, Kanada’daki masanızda kazandığınız maaşın kaynağını tek başına değiştirmez.

Her iki ülke de sizi mukim sayıyorsa önce vergi anlaşmasındaki mukimlik belirleme kuralına bakın. Anlaşmaya göre yalnızca diğer ülkenin mukimi sayılan kişi, Income Tax Act’in 250(5) bendi uyarınca Kanada’da mukim olmayan sayılır; Kanada’da yapılan iş yine de mukim olmayanlara ilişkin kurallar çerçevesinde burada vergilendirilebilir (CRA mukimlik folyosu, paragraf 1.37–1.45; Income Tax Act, 250(5) bendi).

Yabancı bir işveren veya yurt dışındaki bir hesap, beyan ettiklerimi değiştirir mi?

Hayır. Kanada vergi mukimi, mukim olduğu dönemde kazandığı ücret veya işletme gelirinin tamamını, yurt dışındaki bir hesapta bıraktığı para dahil, beyan eder (CRA: mukimlerin vergi yükümlülükleri).

Hesap konusunu ücretten ayrı tutun. O hesapta kazanılan faiz başka bir gelir türüdür; yabancı mülke sahip olmak da Form T1135 verme yükümlülüğü doğurabilir. Bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir ve yabancı mülk ve iştirak bildirimi. Yıl içinde Kanada vergi mukimi olduysanız, mukim olduğunuz bölüm için dünya çapındaki gelirinizi beyan edin. Öncesindeki bölümde Kanada’da yapılan işe Kanada vergisi yine uygulanabilir, ancak yurt dışında yapılan işe genellikle uygulanmaz (CRA: yeni gelenlerin gelir beyanı). Beyannamenin tamamı için Kanada vergi mukimi olarak ilk yılınız rehberine bakın.

Kanada’da yapılan işten yurt dışında kesilen gelir vergisini kredi olarak alabilir miyim?

Tamamen Kanada’da yapılan iş için genellikle alamazsınız. CRA’ya göre Kanada’da kazanılan gelir üzerinden yurt dışında ödenen vergi genellikle yabancı vergi kredisi olarak talep edilemez; yurt dışında vergi kesilmiş olması, o ülkenin vergiyi alıkoyma hakkı olduğunu göstermez (CRA: mukimler için yabancı vergi kredisi).

İşverene kesintinin gerekçesini sorun, ardından diğer ülkenin mevzuatını ve o ülkenin Kanada ile yaptığı vergi anlaşmasını kontrol edin. Vergi iade edilebiliyorsa iadeyi orada isteyin. CRA, iade edilmiş veya edilecek vergiyi ve anlaşma gereği diğer ülkenin alamayacağı hâlde gönüllü ödenen vergiyi kredi dışında tutar. Vergi mükelleflerine, anlaşma sınırını aşan kesintinin iadesini yurt dışından istemelerini söyler (CRA yabancı vergi kredisi folyosu, paragraf 1.33–1.35).

Bazı görevler gerçekten yurt dışında yapıldıysa ve diğer ülke bu geliri vergilendirebiliyorsa, yabancı vergi kredi olarak kullanılabilir. Hesap ülke ülke yapılır ve yabancı gelir üzerinden hesaplanan Kanada vergisiyle sınırlıdır. Bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir. CRA, daha önce talep ettiğiniz bir kredinin belgesini isterse yabancı vergi kredisi incelemesi rehberine bakın.

Kanada’da T4 almadan yabancı para cinsinden maaşı nasıl beyan ederim?

Önce işverenin Kanada için T4 (ücret belgesi) düzenlemesi gerekip gerekmediğini sorun; yabancı bir işverenin, Kanada’da ofisi olmasa bile bordro bildirim yükümlülükleri olabilir (CRA işveren rehberi). T4 düzenlenmemişse brüt ücret gelirini Kanada doları olarak 10400 numaralı satırda beyan edin. CRA’nın genel talimatları, T4’te görünmeyen ücret kazançlarını kapsar. Ödemeyi yabancı birinin yapması, Kanada’daki iş günlerini yurt dışı kaynaklı hâle getirmez (CRA: 10400 numaralı satır).

Her ödeme tutarını, doğduğu tarihteki Bank of Canada kuruyla çevirin. Ücret yıl içinde farklı zamanlarda doğduysa CRA, uygun durumlarda yıllık ortalama kura izin verir. Ücret kayıtlarınızı ve kullandığınız kurları saklayın; yurt dışında kesilen vergiyi ayrıca gösterin (CRA: 10400 numaralı satır).

Québec’te RL-1 olmadan çalıştıysanız işverenden bir tane isteyin. Alamazsanız Québec beyannamenizde brüt ücretinizi ve kaynakta kesintilerinizi tahmin edin (Revenu Québec: 101 numaralı satır).

Yabancı işverenimin Kanada bordro kesintisi yapması gerekir mi?

Gelir vergisi için genellikle evet: Kanada’da yapılan iş için Kanada mukimine ödeme yapan yabancı bir işveren, Kanada’da ofisi olmasa bile Kanada’daki stopajı, aktarımı ve T4 bildirimini kontrol etmelidir. CPP ve EI için ayrı kapsam kuralları vardır (CRA işveren rehberi, işveren sorumlulukları).

İşverenin Kanada’da işyeri yoksa CRA, Kanada mukimi çalışan için “In Canada beyond the limits of any province/territory or outside Canada” bordro tablolarının kullanılmasını söyler. Québec mukimi yine ayrı bir Québec beyannamesi verir ve bu ücret için Québec vergisi ödemesi gerekebilir (CRA: istihdam eyaleti; Revenu Québec: 101 numaralı satır).

Gelir vergisi kesilmediyse çalışan, beyannamedeki bakiyeyi yine kendisi öder. Şahıs işletmesi sahibi dahil işveren, gerekli CPP ve EI tutarlarından sorumludur ve %10 tutarında kesinti yapmama cezasıyla karşılaşabilir; aynı takvim yılında sonraki bilerek veya ağır ihmalle yapılan bir kesinti yapmama için bu ceza %20 tutarına çıkar. İşveren ayrıca, kesilmeyen gelir vergisi stopajı için ödeme tarihi veya takip eden yılın 30 Nisan’ından hangisi önceyse o tarihe kadar faiz öder; CRA bu faizi ve cezayı her zaman tarh edebilir (Income Tax Act, 227(8), (8.3) ve (10) bentleri). Şirket yönetim kurulu üyeleri de kesilmeyen gelir vergisi stopajı, CPP ve EI için Income Tax Act 227.1 maddesi, Canada Pension Plan 21.1 maddesi ve Employment Insurance Act 83. maddesi uyarınca şahsen sorumlu tutulabilir. Kanuni tahsil koşulları ve özen yükümlülüğü savunması geçerlidir; işlemlerin, yönetim kurulu üyesinin görevden son ayrılmasından sonra iki yıl içinde başlaması gerekir.

CRA’nın tarif ettiği, mukim olmayan işveren belgesi istisnası, Kanada’da kısa süre çalışan nitelikli mukim olmayan çalışanlar içindir; Kanada mukimi biri için genellikle stopajı kaldırmaz (CRA işveren rehberi, Kanada’da istihdam). İşverenin kurulum adımları için sınırın ötesinden çalışan işe almak rehberine bakın.

İşverenimin Kanada’da ofisi yoksa CPP veya EI öder miyim?

Yabancı işverenin Kanada’da işyeri yoksa CPP kapsamı otomatik değildir; işveren, Kanada’daki istihdamı kapsama aldırmak için başvurabilir. EI ayrı bir testtir: Kanada’da bir iş sözleşmesi kapsamındaki istihdamın çoğu sigortalıdır. İşverenin CPP kapsamını seçip seçmediğini, bir sosyal güvenlik anlaşmasının emeklilik kapsamını belirleyip belirlemediğini ve işverenin EI kesintisi yapıp yapmadığını sorun (CRA işveren rehberi, CPP kapsamı ve EI).

İşverene Kanada’da işyeri ve kapsam belgesi olup olmadığını sorun. Kanada’da işyeri edinmek CPP kapsamını değiştirebilir. Yabancı sosyal güvenlik kesintileri tek başına Kanada kapsamını belirlemez (Canada Pension Plan Regulations, 22. madde).

Kanada stopajının olmaması ne zaman peşin vergi taksiti anlamına gelir?

Kanada’da çok az vergi kesiliyorsa ve ödenecek net verginiz hem cari yılda hem de önceki iki yıldan herhangi birinde geçerli eşiği aşıyorsa Kanada peşin vergi taksitleri ödemeniz gerekebilir (CRA: kimler öder).

Yurt dışında kesilen vergi, Kanada’da kesilen vergi değildir. Kredi olarak kullanılamıyorsa Kanada’da ödenecek net vergiyi tahmin ederken bunu düşmeyin. Cari yıl tahmininizi ve önceki iki yıldan herhangi birini aşağıdaki eşiklerle karşılaştırın; ödemeleri tahmin etmek için CRA peşin vergi hesaplama tablosunu kullanın.

CRA, peşin vergi taksitlerinin vade tarihlerini genellikle 15 Mart, 15 Haziran, 15 Eylül ve 15 Aralık olarak belirler; tarih hafta sonuna veya resmî tatile denk gelirse bir sonraki iş günü geçerlidir (CRA: ödeme vade tarihleri). Peşin vergi hatırlatması bir tahmindir; gerçekte ödenmesini beklediğiniz net vergiyle karşılaştırın. Yabancı işveren Kanada kesintilerine başlarsa, gelecekteki taksitlere duyulan ihtiyaç değişebilir.

Geç veya eksik ödenen taksitler, hesaplanan tutar $25 tutarını aştığında günlük faiz doğurabilir; taksit faizi $1.000 tutarını aştığında ek bir ceza uygulanabilir (CRA: taksit faizi ve cezası).

Québec’te yaşıyorsanız Revenu Québec peşin vergi taksitlerini, Québec’te ödenecek net vergiyle karşılaştırarak ayrıca kontrol edin (Revenu Québec: peşin vergi taksitleri).

Yurt dışındaki müşterilere fatura kesiyorsam bu gelir serbest meslek geliri midir?

Kendi hizmet işletmenizi yönetiyorsanız işletmenin net gelirinden ve serbest çalışanlara ait CPP veya QPP primlerinden şahsen siz vergi ödersiniz; gerçek bir bağımsız yüklenici faturasında yabancı müşteri Kanada bordrosunu yürütmez. Yabancı bir müşteriye fatura kesmek veya ödemeyi yurt dışındaki bir hesaba almak, işi yurt dışındaki bir istihdama dönüştürmez (CRA: şahıs işletmesi; CRA yabancı vergi kredisi folyosu, paragraf 1.53–1.54).

Québec’te yaşıyorsanız, serbest meslek geliri üzerinden doğan QPIP primini hesaplamak için Québec beyannamenizde Schedule R’yi kullanın (Revenu Québec: 439 numaralı satır).

EI primleri serbest meslek gelirine otomatik uygulanmaz. Uygun şahıs işletmesi sahipleri, My Service Canada Account üzerinden bir anlaşma yaparak EI özel yardımlarına katılmayı seçebilir, ardından primleri vergi beyannamesiyle birlikte Schedule 13’te bildirir. Primler, takvim yılındaki serbest meslek gelirinin tamamını kapsar. Prim ödememek için anlaşmayı imzaladıktan sonra 60 gün içinde çekilin; yardım alabilmek için anlaşmanın en az 12 ay yürürlükte olması gerekir (Service Canada: uygunluk; primler; çekilme).

Fatura, çalışan mı yoksa serbest çalışan mı olduğunuzu belirlemez. CRA gerçek çalışma ilişkisine bakar: işi kimin yönettiğine, kendi işletmenizi yürütüp yürütmediğinize ve kâr veya zarar şansınız olup olmadığına. Statü belirsizse taraflardan biri CPP/EI kararı isteyebilir (CRA: istihdam statüsü).

Form T2125 ve CPP hesapları için serbest meslek gelirinin nasıl vergilendirildiği rehberine bakın. GST/HST ayrı bir sorudur: mukim olmayanlara verilen bazı hizmetler sıfır oranlıdır, ancak hizmetin ve alıcının koşulları karşılaması gerekir (CRA: ihraç edilen hizmetler). Bkz. GST/HST’ye ne zaman kaydolmalı.

İşverenimin ülkesinde bazı günler çalışırsam ne değişir?

Kanada vergi mukimi, maaşın tamamını yine Kanada’da beyan eder. Yabancı vergi kredisi için CRA, yurt dışındaki görevler önemli olduğunda düzenli maaşı genellikle her ülkedeki iş günlerine göre paylaştırır; vergi anlaşması hangi ülkenin vergilendirebileceğini değiştirebilir (CRA yabancı vergi kredisi folyosu, paragraf 1.52 ve 1.57). Tarihleri belirtilmiş bir iş günü kaydı tutun ve yabancı vergiyi, diğer ülkenin vergilendirebileceği gelirle eşleştirin. ABD’li işveren veya ABD’de geçen iş günleri için sınırın ötesinde çalışmak rehberini kullanın.

Örnek

Kanada dolarıyla örnek; hiçbir vergi oranı varsayılmamıştır. Kanada mukimi bir kişi, yabancı bir işveren için tüm görevlerini Ontario’daki evinden yapıyor. Brüt maaş C$80.000. İşveren C$12.000 yabancı gelir vergisi kesiyor, Kanada vergisi kesmiyor.

Çalışan, Kanada’da C$68.000 değil C$80.000 ücret geliri beyan eder. Tüm iş günleri Kanada’da geçtiği için C$12.000’lik kesinti genellikle Kanada’da yabancı vergi kredisi olarak kullanılamaz. Çalışan, yurt dışındaki kesintinin nasıl düzeltileceğini işverene ve yabancı vergi idaresine sorar. Kanada vergisi ayrıca hesaplanır. Çalışan ayrıca Kanada bordrosunu, EI ve CPP kapsamını sorar ve peşin vergi taksitlerinin gerekip gerekmeyeceğini kontrol eder.

Sizin durumunuz farklı mı?

Çalışma yeriniz, statünüz veya mukimliğiniz cevabı değiştirebilir. Beyan yaklaşımınızı seçmeden önce sözleşmenizi, mukimlik ve seyahat tarihlerinizi, iş günü takviminizi, maaş bordrolarınızı veya faturalarınızı, yabancı vergi belgelerinizi ve beyannamelerinizi ve varsa kapsam belgenizi toplayın.

• ABD’li işveren veya ABD’de geçen iş günleri: bkz. sınırın ötesinde çalışmak.
• Yurt dışında geçen iş günleri ve yurt dışında doğru ödenen vergi: kredi hesabı için bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir.
• CRA bir krediyi sorguladı: bkz. yabancı vergi kredisi incelemesi.
• Şahıs işletmesi sahibi olarak müşterilere fatura kesiyorsunuz: bkz. serbest meslek gelirinin nasıl vergilendirildiği ve GST/HST kaydı.
• İşvereninizin Kanada bordrosu yok veya birden fazla ülkede çalışıyorsunuz: iş günü ve stopaj kayıtlarınız için bireysel vergi desteği alın; bu bilgiler vergi kredilerini, peşin vergi taksitlerini ve emeklilik kapsamını etkiler.
• Québec’te yaşıyorsunuz: QPP, Québec bordrosu ve Québec beyannamesi ayrı bir kontrol gerektirir. Bkz. bireysel vergi desteği; Revenu Québec de Québec dışında kazanılan gelirin beyanını açıklar.