CRA rà soát tín thuế nước ngoài: chứng từ và khoản bị từ chối

Vì sao CRA yêu cầu chứng từ cho khoản tín thuế tôi đã xin?

CRA có thể rà soát tín thuế nước ngoài sau khi tờ khai đã được nộp, vì riêng tờ khai có thể chưa cho thấy thuế nước ngoài có đủ điều kiện, đã thực sự được nộp và đã là số cuối cùng hay chưa. CRA trước hết kiểm tra thông tin họ đã có và yêu cầu thêm nếu cần (CRA: phản hồi khi bị rà soát).

Tín thuế nước ngoài nhìn chung liên quan đến thuế thu nhập hoặc thuế trên lợi nhuận của nước ngoài đánh trên thu nhập có nguồn ngoài Canada mà bạn đã khai tại Canada. Nếu cả hai quốc gia đều coi bạn là người cư trú, hãy giải quyết vấn đề cư trú theo hiệp định trước: người cư trú ở nước kia theo hiệp định được coi là người không cư trú tại Canada trong cùng giai đoạn theo Income Tax Act section 250(5). Thu nhập được miễn thuế Canada theo hiệp định, cùng khoản thuế nước ngoài khấu trừ trên đó, không đưa vào phép tính tín thuế (CRA: tín thuế nước ngoài). Số tiền có thể phụ thuộc vào nguồn thu nhập, loại thuế và hiệp định áp dụng. Việc xin tín thuế trên tờ khai nộp điện tử không có nghĩa là chứng từ đã được xem xét; CRA yêu cầu bạn giữ chúng để cung cấp khi được hỏi sau này (CRA: tín thuế nước ngoài). Về cách tính, xem Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.

Tôi nên gửi gì trước hạn trong thư rà soát?

Hãy gửi các hồ sơ mà thư của CRA yêu cầu, ghi số tham chiếu và ngày phản hồi của thư. Nếu thiếu một hồ sơ, hãy giải thích thiếu gì và vì sao; hãy gọi số điện thoại trên thư nếu bạn cần thêm thời gian (CRA: phản hồi khi bị rà soát). Với các đợt rà soát tín thuế nước ngoài thuộc chương trình rà soát trước khi ấn định thuế hoặc rà soát khi xử lý tờ khai, CRA có thể cho thêm thời gian theo chương trình thí điểm nhưng sẽ không gia hạn lần thứ hai; hãy hỏi sớm và gửi những gì bạn có trước ngày đã thỏa thuận (CRA: các điều chỉnh thường gặp).

CRA cho biết có thể nộp tài liệu đã quét qua mạng. Hãy làm theo hướng dẫn trong thư cho chương trình rà soát của bạn. Hãy giữ một bản sao phần phản hồi và bằng chứng đã nộp. Với thuế nước ngoài được tất toán hoàn toàn bằng khấu trừ, chứng từ thuế nước ngoài thường là đủ; trong hầu hết các trường hợp khác, CRA nhìn chung muốn có tờ khai nước ngoài đã nộp cùng biên lai hoặc bằng chứng thanh toán khác (CRA, tài liệu foreign tax credit folio, đoạn 1.45). Nếu bạn không lấy được hồ sơ cuối cùng của cơ quan thuế nước ngoài, CRA chấp nhận sao kê ngân hàng, cả hai mặt của tờ séc đã thanh toán, hoặc biên lai chính thức cho thấy khoản thanh toán hoặc hoàn tiền, cơ quan thuế, số tiền, năm thuế và ngày. Giấy tờ này chỉ thay thế hồ sơ của cơ quan thuế; hãy gửi các tài liệu khác được yêu cầu (CRA: các điều chỉnh thường gặp).

Với thuế Hoa Kỳ, CRA có cần W-2, tờ khai đã nộp và bản tóm tắt của IRS không?

Với khoản xin tín thuế Hoa Kỳ nộp bằng tờ khai giấy, CRA nêu cụ thể W-2, Form 1040 của Hoa Kỳ, bản tóm tắt tài khoản thuế (tax account transcript) của Hoa Kỳ và các tài liệu áp dụng khác. Khi bị rà soát, hãy gửi những gì thư yêu cầu. Nếu bạn đã nộp Form 1040-NR với tư cách người không cư trú Hoa Kỳ, hãy gửi tờ khai đó và giải thích vì sao Form 1040 không áp dụng (CRA: tài liệu chứng minh tín thuế nước ngoài; IRS: tờ khai của người không cư trú).

Hãy lấy tax account transcript của năm đang được rà soát từ IRS Individual Online Account, qua đường bưu điện, hoặc bằng Form 4506-T. IRS cho biết bản tóm tắt tờ khai (tax return transcript) không có các thay đổi về sau; bản tóm tắt tài khoản cho thấy các khoản thanh toán và thay đổi sau khi nộp. Riêng bản tóm tắt tờ khai không chứng minh được nghĩa vụ thuế cuối cùng. Nếu không lấy được bản tóm tắt tài khoản trước hạn của CRA, hãy gửi bằng chứng thanh toán hoặc hoàn tiền thay thế nêu ở trên cùng các hồ sơ khác (CRA: các điều chỉnh thường gặp).

Chứng từ nào dùng được cho thuế đã nộp ở Trung Quốc hoặc quốc gia khác?

CRA yêu cầu bằng chứng rằng thuế thu nhập nước ngoài đã được nộp, chứ không đòi một mẫu chung của mọi nước. Với thu nhập bị đánh thuế ở Trung Quốc hoặc nơi khác, hãy bắt đầu từ hồ sơ chính thức về thu nhập hoặc khấu trừ của nước ngoài, tờ khai đã nộp, thông báo ấn định hoặc bảng kê tài khoản thuế, và biên lai cho thấy khoản thuế nộp thêm (nếu có). Chứng từ khấu trừ riêng lẻ thường chỉ đủ khi khoản khấu trừ tất toán nghĩa vụ thuế; nếu không, CRA nhìn chung thường yêu cầu tờ khai và bằng chứng thanh toán (CRA, tài liệu foreign tax credit folio, đoạn 1.45).

Nếu hồ sơ không phải tiếng Anh hay tiếng Pháp, hãy gửi bản gốc cùng bản dịch sang tiếng Anh hoặc tiếng Pháp. CRA chấp nhận bản dịch của thành viên đang hoạt động hợp lệ của một tổ chức dịch thuật cấp tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ Canada, hoặc bản dịch được chứng nhận bởi commissioner of oaths, công chứng viên hay luật sư. Tên người ký phải viết bằng bảng chữ cái Latin và không được là tên của người nộp thuế. CRA liệt kê thêm các cách khác được chấp nhận.

Vì sao thuế khấu trừ từ tiền lương có thể khác với thuế cuối cùng phải nộp?

Khấu trừ là khoản nộp trước hoặc là cách tất toán nghĩa vụ thuế; riêng phiếu lương có thể chưa chứng minh được thuế cuối cùng của năm. Tờ khai, thông báo ấn định hoặc khoản hoàn thuế của nước ngoài có thể làm thay đổi số tiền đủ điều kiện hưởng tín thuế Canada (CRA, tài liệu foreign tax credit folio, các đoạn 1.32–1.35 và 1.45).

CRA loại trừ thuế nước ngoài sẽ được hoàn hoặc đã được hoàn. CRA cũng cho biết phần khấu trừ vượt thuế suất hiệp định áp dụng không được tính vào tín thuế; hãy xin cơ quan thuế nước ngoài hoàn phần vượt. Hãy đối chiếu chứng từ thuế nước ngoài, tờ khai đã nộp, thông báo ấn định cuối cùng, các khoản đã nộp và hoàn lại trước khi trả lời. Nếu tờ khai nước ngoài vẫn đang chờ xử lý, hãy cho CRA biết phần nào còn tạm tính và cung cấp hồ sơ cuối cùng khi có (CRA, tài liệu foreign tax credit folio, các đoạn 1.33, 1.35 và 1.45).

Thuế thu nhập tiểu bang Hoa Kỳ, thuế An sinh Xã hội hay thuế Medicare có được tính không?

Thuế thu nhập tiểu bang Hoa Kỳ có thể đủ điều kiện nếu đó là thuế thu nhập hoặc thuế trên lợi nhuận đánh trên khoản thu nhập nước ngoài liên quan. Một khoản phí mang tên "thuế" không đương nhiên đủ điều kiện chỉ vì tên gọi: CRA cho biết một số loại thuế đặc quyền tối thiểu (minimum franchise tax) hoặc thuế hợp nhất (unitary tax) của tiểu bang không đủ điều kiện, và kết luận có thể cần xem xét luật của tiểu bang (CRA, tài liệu foreign tax credit folio, các đoạn 1.5–1.11).

Hướng dẫn Form T2209 của CRA nêu rõ thuế An sinh Xã hội và Medicare FICA của Hoa Kỳ nằm trong các khoản đóng góp đủ điều kiện. Hãy kiểm tra xem các khoản này hoặc thuế tự kinh doanh của Hoa Kỳ có thực sự phải nộp theo hiệp định an sinh xã hội Canada-Hoa Kỳ hay không; nếu bị khấu trừ nhầm, hãy xin hoàn thuế từ Hoa Kỳ. Với thuế đã nộp đúng, Article XXIV của công ước thuế Canada-Hoa Kỳ cho phép giảm trừ thuế an sinh xã hội Hoa Kỳ của cá nhân trên thu nhập có nguồn Hoa Kỳ, trong giới hạn tín thuế của Canada, nhưng không áp dụng cho thuế bảo hiểm thất nghiệp. Khi lập hồ sơ xin tín thuế, hãy giữ các khoản đóng góp trên tiền lương tách biệt với thuế thu nhập. Về phạm vi áp dụng và hoàn tiền, xem Làm việc xuyên biên giới.

CRA đã bỏ tín thuế của tôi và ấn định lại thuế. Tôi có thể gửi thêm chứng từ không?

Có. Nếu CRA đã thay đổi khoản bạn xin sau khi rà soát, CRA cho biết họ sẽ nhận tài liệu mới và xem xét lại khoản xin đó để có thể điều chỉnh. Hãy gửi chứng từ còn thiếu theo hướng dẫn trong thư rà soát, kèm một bản đối chiếu ngắn gọn giữa thuế đã xin, nghĩa vụ cuối cùng, các khoản đã nộp và hoàn lại (CRA: gửi thông tin sau khi rà soát).

Nếu bạn không đồng ý với mức ấn định lại, thông báo khiếu nại (notice of objection) là con đường chính thức. Hãy nộp qua mục "Register my formal dispute" trong CRA My Account, rồi dùng số hồ sơ để gửi chứng từ. Hoặc gửi bưu điện hay fax Form T400A hoặc một thư có ký nêu dữ kiện và lý do đến Appeals Intake Centre. Hãy nộp trước hạn khiếu nại, kể cả khi bộ phận rà soát đang xem xét chứng từ mới. Nếu CRA ấn định lại lần nữa sau khi bạn khiếu nại, thông báo mới sẽ hủy khiếu nại ban đầu; hãy kiểm tra xem bạn có phải khiếu nại thông báo mới không (CRA: giải quyết tranh chấp). Bạn, kể cả khi tự kinh doanh, vẫn chịu trách nhiệm về phần thuế thiếu của mình theo Income Tax Act section 152(3). Tiền lãi nhìn chung được tính trên số dư chưa trả theo Income Tax Act section 161(1), dù khiếu nại chính thức nhìn chung hoãn việc thu thuế thu nhập cá nhân đang tranh chấp; tiền lãi có thể vẫn tiếp tục phát sinh (CRA: quyền của người nộp thuế). Tranh chấp về việc loại thuế nào đủ điều kiện, nguồn thu nhập hoặc ưu đãi theo hiệp định có thể cần hỗ trợ thuế xuyên biên giới.

Tờ khai nước ngoài của tôi đã thay đổi hoặc phát sinh khoản hoàn thuế. Tôi sửa tín thuế Canada thế nào?

Hãy báo cho CRA nếu thông báo ấn định hoặc ấn định lại của nước ngoài làm thay đổi số thuế đã nộp, và cung cấp bằng chứng của mọi khoản nộp thêm. Nếu thuế nước ngoài đã được hoàn hoặc trở thành có thể được hoàn, hãy loại khoản đó khỏi thuế đủ điều kiện của năm Canada bị ảnh hưởng (CRA, tài liệu foreign tax credit folio, các đoạn 1.33 và 1.45).

Hãy so sánh hồ sơ nước ngoài mới với phép tính tín thuế Canada, rồi yêu cầu thay đổi tờ khai Canada của năm bị ảnh hưởng. Quy trình thay đổi của CRA cho phép yêu cầu trực tuyến hoặc gửi bưu điện Form T1-ADJ kèm tài liệu chứng minh. Hãy giữ tờ khai hoặc thông báo ấn định nước ngoài đã sửa, bằng chứng hoàn thuế hoặc thanh toán, và phép tính tỷ giá. Khoản hoàn thuế nước ngoài cũng có thể tạo ra một khoản lãi hoặc lỗ tỷ giá riêng; CRA mô tả điều này trong tài liệu foreign tax credit folio, đoạn 1.44. Nếu một điều chỉnh thuế nước ngoài về sau làm tăng thuế Canada của bạn, Income Tax Act section 161(6.1) ngừng tính tiền lãi trên phần tăng đó trong 90 ngày kể từ khi bạn lần đầu được thông báo về điều chỉnh nước ngoài; điều này không xóa khoản thuế. CRA có thể ấn định lại khoản thuế nước ngoài đã nộp hoặc được hoàn trong 3 năm sau khi thời hạn ấn định lại thông thường ba năm đối với cá nhân kết thúc (Income Tax Act sections 152(3.1) và 152(4)(b)(iv)).

Với hoạt động kinh doanh tiến hành ở nước ngoài, tín thuế thu nhập kinh doanh chưa dùng hết có thể được chuyển về 3 năm thuế trước hoặc sang 10 năm thuế sau, theo từng quốc gia; tín thuế không phải kinh doanh chưa dùng hết thì không thể. Cá nhân xin chuyển tín thuế về năm trước nộp Form T1-ADJ cho năm trước đó trước hạn nộp tờ khai của năm phát sinh tín thuế chưa dùng (Income Tax Act sections 126(2) và 152(6)(f.1)).

Nếu tín thuế không phải kinh doanh bị giới hạn, hãy kiểm tra khoản khấu trừ thu nhập riêng theo section 20(12); cùng một khoản thuế không thể vừa được khấu trừ vừa được tính tín thuế. Với thu nhập từ tài sản nước ngoài của cá nhân ngoài bất động sản, phần thuế vượt 15% tổng thu nhập bị loại khỏi tín thuế, kể cả khi bạn không xin khấu trừ theo section 20(11) (CRA, tài liệu foreign tax credit folio, các đoạn 1.22–1.24).

Tôi có bao lâu để yêu cầu thay đổi hoặc khiếu nại?

Yêu cầu thay đổi và khiếu nại có giới hạn thời gian khác nhau. Với một thông báo ấn định thuế thu nhập cá nhân thông thường, hãy khiếu nại trước ngày muộn hơn giữa 1 năm sau hạn nộp tờ khai đó và 90 ngày sau ngày của thông báo ấn định (CRA: hạn khiếu nại). Các đợt ấn định lại đặc biệt có thể hạn chế nội dung bạn được khiếu nại, nên hãy đọc thông báo trước khi áp dụng quy tắc thông thường.

Giới hạn hoàn thuế không phải là việc gia hạn hạn khiếu nại. Yêu cầu thay đổi có thể sửa một lỗi có chứng từ, nhưng tranh chấp chưa giải quyết về một đợt ấn định lại cần có khiếu nại nộp đúng hạn (CRA: giải quyết tranh chấp).

Ví dụ

Thuế nước ngoài đủ điều kiện bắt đầu từ nghĩa vụ thuế cuối cùng, không nhất thiết là số tiền đã khấu trừ. Số tiền chỉ mang tính minh họa, tính bằng đô la Hoa Kỳ; không tính tín thuế Canada. Box 2 của W-2 của một người cư trú Canada cho thấy US$12.000 thuế thu nhập liên bang đã khấu trừ. Nếu không có khoản thanh toán thuế Hoa Kỳ nào khác hay tín thuế được hoàn lại, tờ khai đã nộp và bản tóm tắt tài khoản của IRS cho thấy thuế thu nhập liên bang cuối cùng là US$8.000 và khoản hoàn lại là US$4.000. Người cư trú này đã xin tín thuế Canada dựa trên US$12.000.

Người cư trú gửi cho CRA W-2, tờ khai đã nộp, bản tóm tắt tài khoản và hồ sơ hoàn tiền. Số tiền xuất phát để xét tín thuế Hoa Kỳ đủ điều kiện là US$8.000, không phải US$12.000; tín thuế Canada cuối cùng có thể thấp hơn vì nguồn thu nhập và giới hạn thuế Canada vẫn có ảnh hưởng. Nếu CRA đã ấn định lại khoản xin, người cư trú cũng kiểm tra hạn khiếu nại riêng trong khi yêu cầu sửa.

Trường hợp của bạn khác?

Bước tiếp theo thay đổi nếu vấn đề là nguồn thu nhập, tín thuế Quebec hoặc một tranh chấp vượt ra ngoài khoản xin này.

• Bạn cần tính tín thuế cấp liên bang hoặc cấp tỉnh bang: xem Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.
• Bạn đã trực tiếp làm việc tại Canada cho người sử dụng lao động hoặc khách hàng nước ngoài: thuế nước ngoài có thể cần xin hoàn lại ở nước ngoài; xem Làm việc từ xa cho người sử dụng lao động và khách hàng ở nước ngoài.
• Bạn sống ở Canada và làm việc cho người sử dụng lao động Hoa Kỳ: hãy phối hợp cả hai tờ khai qua Làm việc xuyên biên giới.
• Đợt rà soát đã mở rộng thành kiểm tra thuế hoặc liên quan đến các năm chưa khai: xem Rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo.
• Bạn sống ở Quebec: hãy dùng quy trình của CRA cho tín thuế liên bang, nhưng kiểm tra line 409 của Quebec, Schedule E và một Form TP-772-V riêng cho mỗi quốc gia thay cho Form T2036 liên bang. Hãy sửa tờ khai Quebec qua Form TP-1.R-V hoặc My Account. Nếu Revenu Québec ấn định lại thuế của bạn, hãy khiếu nại riêng qua My Account, Form MR-93.1.1-V hoặc một lá thư trước ngày muộn hơn giữa 90 ngày sau thông báo của họ và một năm sau hạn nộp tờ khai khi việc kéo dài đó áp dụng (Revenu Québec: thời hạn khiếu nại); xem Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.
• Thuế nước ngoài, việc áp dụng hiệp định hoặc việc ấn định lại của bạn trải rộng nhiều quốc gia hoặc nhiều năm: hãy tập hợp tờ khai, hồ sơ tài khoản thuế của cả hai nước và các thông báo của CRA để nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.