Crédito por imposto estrangeiro na CRA: provas e negativas

Por que a CRA pede prova de um crédito que já pedi?

A CRA pode revisar um crédito por imposto estrangeiro depois que a declaração é apresentada, porque a declaração sozinha pode não mostrar se o imposto estrangeiro era elegível, foi de fato pago e é definitivo. A CRA primeiro confere as informações que já tem e pede mais, se necessário (CRA: como responder a uma revisão).

O crédito geralmente diz respeito ao imposto de renda ou sobre lucros pago no exterior sobre rendimentos de fora do Canadá que você declarou no Canadá. Se os dois países tratam você como residente, resolva primeiro a residência pelo tratado: uma pessoa residente no outro país segundo um tratado é considerada não residente no Canadá no mesmo período, conforme a seção 250(5) do Income Tax Act. Rendimento isento de imposto canadense por um tratado, e a retenção estrangeira sobre ele, não entram no cálculo do crédito (CRA: crédito por imposto estrangeiro). O valor pode depender da fonte do rendimento, do tipo de imposto e do tratado aplicável. Um pedido de crédito em uma declaração enviada eletronicamente não significa que os documentos de apoio já foram analisados; a CRA diz para guardá-los para um pedido posterior (CRA: crédito por imposto estrangeiro). Para o cálculo em si, veja Rendimentos estrangeiros na declaração canadense.

O que devo enviar antes do prazo da carta de revisão?

Envie os registros que a carta da CRA pede, citando o número de referência e a data de resposta. Se algum registro não estiver disponível, explique o que falta e por quê; ligue para o número da carta se precisar de mais tempo (CRA: como responder a uma revisão). Em revisões de crédito por imposto estrangeiro nos programas de revisão pré-lançamento ou de processamento, a CRA pode conceder mais prazo em um projeto-piloto, mas não concede uma segunda prorrogação; peça logo e envie o que tiver até a data combinada (CRA: ajustes comuns).

A CRA diz que documentos digitalizados podem ser enviados on-line. Siga as instruções da carta para o seu programa de revisão. Guarde uma cópia da resposta e o comprovante de envio. Quando o imposto estrangeiro foi quitado inteiramente por retenção, um informe de imposto estrangeiro costuma ser suficiente; na maioria dos outros casos, a CRA geralmente quer a declaração estrangeira apresentada, mais recibos ou outra prova de pagamento (folio do crédito por imposto estrangeiro da CRA, parágrafo 1.45). Se você não conseguir o registro final da autoridade estrangeira, a CRA aceita um extrato bancário, os dois lados de um cheque compensado ou um recibo oficial que mostre um pagamento ou restituição, a autoridade, o valor, o ano fiscal e a data. Isso substitui apenas o registro da autoridade; envie os demais documentos solicitados (CRA: ajustes comuns).

Para imposto dos EUA, a CRA precisa do meu W-2, da declaração apresentada e do transcript do IRS?

Para um pedido de imposto dos EUA apresentado em papel, a CRA lista especificamente o W-2, o Form 1040 dos EUA, o account transcript do imposto dos EUA (extrato da conta fiscal) e outros documentos aplicáveis. Em uma revisão, envie o que a carta pedir. Se você apresentou o Form 1040-NR como não residente dos EUA, envie essa declaração e explique por que o Form 1040 não se aplica (CRA: documentos de apoio do crédito por imposto estrangeiro; IRS: declarações de não residentes).

Obtenha o account transcript do ano em revisão na sua Individual Online Account do IRS, pelo correio ou com o Form 4506-T. O IRS informa que o tax return transcript não mostra alterações posteriores; o account transcript mostra pagamentos e alterações depois da entrega. Um return transcript sozinho não prova o imposto final devido. Se o account transcript não estiver disponível até o prazo da CRA, envie com os demais registros a prova substituta de pagamento ou restituição descrita acima (CRA: ajustes comuns).

Que prova vale para imposto pago na China ou em outro país?

A CRA pede prova de que o imposto de renda estrangeiro foi pago, e não um formulário estrangeiro único e universal. Para rendimento tributado na China ou em outro lugar, comece pelo registro oficial estrangeiro de rendimento ou retenção, a declaração apresentada, o lançamento ou o extrato da conta fiscal e o recibo de qualquer imposto adicional pago. Um informe sozinho geralmente basta apenas quando a retenção quita a obrigação; caso contrário, a CRA geralmente espera a declaração e a prova de pagamento (folio do crédito por imposto estrangeiro da CRA, parágrafo 1.45).

Se um registro não estiver nem em inglês nem em francês, envie o original e uma tradução para inglês ou francês. A CRA aceita uma tradução feita por membro em situação regular de uma organização provincial ou territorial de tradutores do Canadá, ou certificada por um commissioner of oaths, tabelião ou advogado. O nome de quem assina deve aparecer em alfabeto latino e não pode ser o nome do contribuinte. A CRA lista outras formas aceitas.

Por que o imposto retido do salário pode ser diferente do imposto devido no final?

A retenção é um pagamento antecipado ou uma forma de quitar uma obrigação fiscal; um holerite sozinho pode não comprovar o imposto final do ano. Uma declaração, um lançamento ou uma restituição estrangeira pode mudar o valor elegível ao crédito canadense (folio do crédito por imposto estrangeiro da CRA, parágrafos 1.32–1.35 e 1.45).

A CRA exclui o imposto estrangeiro que será ou já foi restituído. Ela também diz que a retenção acima da alíquota do tratado aplicável não conta para o crédito; peça o excesso à autoridade tributária estrangeira. Concilie o informe estrangeiro, a declaração apresentada, o lançamento final, os pagamentos e as restituições antes de responder. Se a declaração estrangeira ainda estiver pendente, diga à CRA o que é provisório e envie o registro final quando estiver disponível (folio do crédito por imposto estrangeiro da CRA, parágrafos 1.33, 1.35 e 1.45).

O imposto de renda estadual dos EUA, a Social Security e o Medicare contam?

O imposto de renda estadual dos EUA pode ser elegível se for um imposto sobre renda ou lucros incidente sobre o rendimento estrangeiro em questão. Uma cobrança chamada de imposto não é elegível só pelo nome: a CRA diz que alguns impostos estaduais mínimos de franquia ou unitários não são elegíveis, e o resultado pode exigir a análise da lei estadual (folio do crédito por imposto estrangeiro da CRA, parágrafos 1.5–1.11).

As instruções da CRA para o Form T2209 incluem expressamente as contribuições FICA dos EUA, de Social Security e Medicare, entre as contribuições elegíveis. Confira se elas, ou o imposto de autônomo dos EUA, eram devidas segundo o acordo de previdência social entre Canadá e EUA; se foram retidas por engano, peça restituição nos EUA. Para imposto pago corretamente, o Artigo XXIV da convenção tributária entre Canadá e EUA dá alívio para o imposto de previdência social dos EUA de uma pessoa física sobre rendimento de fonte dos EUA, sujeito aos limites do crédito canadense, mas exclui os impostos de seguro-desemprego. Mantenha as contribuições da folha separadas do imposto de renda ao documentar o pedido. Sobre cobertura e restituições, veja Trabalhar nos dois lados da fronteira.

A CRA retirou meu crédito e fez um novo lançamento. Posso enviar mais provas?

Sim. Se a CRA alterou um pedido depois da revisão, ela diz que aceita novos documentos e revisa o pedido de novo para um possível ajuste. Envie a prova que faltou conforme a carta de revisão instrui, com uma conciliação curta entre o imposto pedido, o imposto final devido, os pagamentos e as restituições (CRA: como enviar informações após uma revisão).

Se você discorda de um novo lançamento, a notice of objection (notificação de contestação) é o caminho formal. Apresente-a pelo CRA My Account, em “Register my formal dispute”, e use o número do caso para enviar as provas. Ou envie pelo correio ou por fax o Form T400A ou uma carta assinada com os seus fatos e motivos ao Appeals Intake Centre. Apresente a contestação até o prazo, mesmo que o setor de revisão esteja analisando novas provas. Se a CRA fizer outro lançamento depois da sua contestação, a nova notificação cancela a contestação original; confira se você precisa contestar a nova notificação (CRA: como resolver sua disputa). Você, inclusive se for autônomo, continua responsável pela sua própria diferença de imposto, conforme a seção 152(3) do Income Tax Act. Os juros geralmente correm sobre o saldo não pago, conforme a seção 161(1) do Income Tax Act, embora uma contestação formal geralmente adie a cobrança do imposto de renda pessoal em disputa; os juros podem continuar (CRA: direitos do contribuinte). Uma disputa sobre qual imposto é elegível, a fonte do rendimento ou o alívio do tratado pode exigir ajuda com impostos entre países.

Minha declaração estrangeira mudou ou gerou restituição. Como corrijo o crédito canadense?

Avise a CRA se um lançamento ou novo lançamento estrangeiro mudar o imposto pago e envie prova de qualquer pagamento adicional. Se o imposto estrangeiro foi restituído ou passou a ser restituível, retire esse valor do imposto elegível do ano canadense afetado (folio do crédito por imposto estrangeiro da CRA, parágrafos 1.33 e 1.45).

Compare o novo registro estrangeiro com o cálculo do crédito canadense e depois peça a alteração da declaração canadense do ano afetado. O processo de alteração da CRA permite um pedido on-line ou o envio pelo correio do Form T1-ADJ com documentos de apoio. Guarde a declaração ou o lançamento estrangeiro revisado, a prova de restituição ou pagamento e o cálculo da taxa de câmbio. Uma restituição estrangeira também pode gerar um ganho ou perda cambial separado; a CRA descreve isso no seu folio do crédito por imposto estrangeiro, parágrafo 1.44. Se um ajuste posterior do imposto estrangeiro aumentar o seu imposto canadense, a seção 161(6.1) do Income Tax Act interrompe os juros sobre esse aumento por 90 dias depois que você é notificado pela primeira vez do ajuste estrangeiro; ela não apaga o imposto. A CRA pode lançar de novo um pagamento ou restituição de imposto estrangeiro por 3 anos depois do fim do período normal de três anos para novo lançamento de pessoa física (Income Tax Act, seções 152(3.1) e 152(4)(b)(iv)).

Para um negócio estrangeiro operado no exterior, um crédito não usado de rendimento empresarial pode ser levado para trás por 3 anos fiscais ou para a frente por 10 anos fiscais, por país; um crédito não usado sobre rendimentos não empresariais não pode. Uma pessoa física que leva o crédito para trás apresenta o Form T1-ADJ do ano anterior até o prazo de entrega do ano em que o crédito não usado surgiu (Income Tax Act, seções 126(2) e 152(6)(f.1)).

Se um crédito sobre rendimentos não empresariais for limitado, confira a dedução de renda separada da seção 20(12); o mesmo imposto não pode ser deduzido e creditado ao mesmo tempo. Para rendimento de bens estrangeiros de uma pessoa física, exceto imóveis, o imposto acima de 15% do rendimento bruto fica fora do crédito, mesmo que a dedução da seção 20(11) não seja pedida (folio do crédito por imposto estrangeiro da CRA, parágrafos 1.22–1.24).

De quanto tempo disponho para pedir uma alteração ou contestar?

Um pedido de alteração e uma contestação têm limites diferentes. Para um lançamento comum de imposto de renda de pessoa física, conteste até o mais tardio entre 1 ano depois do prazo de entrega daquela declaração e 90 dias depois da data da notificação do lançamento (CRA: prazos de contestação). Novos lançamentos especiais podem restringir o que você pode contestar; por isso, leia a notificação antes de confiar na regra comum.

O limite para restituição não prorroga o prazo de contestação. Um pedido de alteração pode corrigir um erro documentado, mas uma disputa não resolvida sobre um novo lançamento exige uma contestação dentro do prazo (CRA: como resolver sua disputa).

Exemplo

O imposto estrangeiro elegível parte do valor final devido, e não necessariamente do valor retido. Valores ilustrativos em dólares americanos; nenhum crédito canadense é calculado. No W-2, caixa 2 de um residente do Canadá, constam US$12.000 de imposto de renda federal retido. Sem outros pagamentos de imposto dos EUA nem créditos restituíveis, a declaração apresentada e o account transcript do IRS mostram US$8.000 de imposto de renda federal final e uma restituição de US$4.000. O residente pediu um crédito canadense usando US$12.000.

O residente envia à CRA o W-2, a declaração apresentada, o account transcript e o comprovante da restituição. O valor de partida para testar um crédito elegível de imposto dos EUA é US$8.000, e não US$12.000; o crédito canadense final pode ser menor, porque a fonte do rendimento e o limite do imposto canadense ainda importam. Se a CRA já fez novo lançamento do pedido, o residente também confere o prazo separado de contestação enquanto pede a correção.

E se o seu caso for diferente?

O próximo passo muda se o problema for a fonte do rendimento, um crédito de Quebec ou uma disputa além deste pedido de crédito.

• Você precisa calcular créditos federais ou provinciais: veja Rendimentos estrangeiros na declaração canadense.
• Você trabalhou fisicamente no Canadá para um empregador ou cliente estrangeiro: talvez o imposto estrangeiro precise ser recuperado no exterior; veja Trabalho remoto para empregadores e clientes no exterior.
• Você mora no Canadá e trabalha para um empregador dos EUA: coordene as duas declarações em Trabalhar nos dois lados da fronteira.
• A revisão se ampliou para uma auditoria ou envolve anos não declarados: veja Revisões, auditorias e divulgação voluntária.
• Você mora em Quebec: use o processo da CRA para o crédito federal, mas confira a linha 409 de Quebec, o Schedule E e um Form TP-772-V separado para cada país, em vez do Form T2036 federal. Corrija uma declaração de Quebec pelo Form TP-1.R-V ou pelo My Account. Se o Revenu Québec fizer um novo lançamento, conteste separadamente pelo My Account, pelo Form MR-93.1.1-V ou por carta, até o mais tardio entre 90 dias depois da notificação e um ano depois do prazo de entrega da declaração, quando essa extensão se aplica (Revenu Québec: prazo de contestação); veja Rendimentos estrangeiros na declaração canadense.
• Seu imposto estrangeiro, sua posição pelo tratado ou o novo lançamento abrange vários países ou anos: reúna as declarações dos dois países, os registros da conta fiscal e as notificações da CRA para pedir ajuda com impostos entre países.