GST/HST incelemeleri ve denetimleri: CRA neleri kontrol eder

CRA neden GST/HST iademi bekletti veya beyannameden sonra benimle iletişime geçti?

CRA, GST/HST iade taleplerini ödemeden önce tarar ve açıklama veya belge isteyebilir. Bekletme, tek başına denetim ya da reddedilen iade anlamına gelmez. CRA ayrıca tarhiyattan sonra da beyannameleri inceler; bildirilen satışlarla tahsil edilen vergi arasındaki veya GST/HST satışlarıyla gelir vergisindeki işletme geliri arasındaki farklar buna dahildir. CRA: GST/HST denetimi ve incelemesi; CRA: tarhiyat sonrası inceleme

Mektupta bildirim dönemlerini, tutarları, istenen belgeleri ve yanıt tarihini okuyun. İletişim telefonla geldiyse, kayıt göndermeden önce bildirimi CRA hesabınızdan kontrol edin veya arayanı CRA'nın yayımlanmış bir numarası üzerinden doğrulayın. CRA, tarhiyat sonrası incelemeyi yapan görevlinin sıfır oranlı veya muaf satışları, eyaletiniz veya ülkeniz dışındaki satışları ve beyanname satırları arasındaki farkları sorabileceğini belirtir. Rakamlara ve istenen kayıtlara bağlı kısa bir açıklama verin. Mektuptaki gönderme yöntemini ve dosya numarasını kullanın; mektup Belgeleri çevrimiçi gönderme seçeneğini sunuyorsa onay numarasını kaydedin. CRA: tarhiyat sonrası inceleme

Bu bir beyanname incelemesi mi, emanet hesap incelemesi mi, yoksa denetim mi?

Emanet hesap incelemesi, tahsil edilen, beyan edilen ve devlete gönderilen GST/HST'yi kontrol eder; “emanet” (trust), devlet adına tutulan vergiyi ifade eder. Beyanname incelemesi belirli bildirilen tutarları kontrol eder; denetim ise defterleri ve kaynak kayıtları daha kapsamlı inceler. Hangi sürecin işlediğini bildirim ve belge talebi gösterir; tarhiyat sonrası inceleme denetim değildir. CRA: emanet hesap incelemeleri; CRA: tarhiyat sonrası inceleme

CRA, GST/HST denetimlerini veya incelemelerini risk değerlendirmesi ve rastgele seçimle belirler. Sorunlar daha yakından bakmayı gerektiriyorsa, emanet hesap incelemesi denetime yol açabilir. GST/HST ile ilgili bir mektuptan, CRA'nın gelir vergisini de denetlediği sonucunu çıkarmayın. CRA: GST/HST denetimi ve incelemesi; CRA: GST/HST emanet hesap incelemesinde neler beklenir

Satışları, tahsil edilen vergiyi ve girdi vergisi kredilerini beyannamelerime hangi kayıtlar bağlar?

Her GST/HST beyannamesini, arkasındaki ayrıntılı işlemlere bağlayan bir mutabakat hazırlayın. CRA, tahsil edilen vergiyi ve iade edilen, geri ödenen veya indirilen tutarları belirlemeye yetecek ayrıntıda kayıt tutulmasını şart koşar; defterleri, faturaları, sözleşmeleri, kira kayıtlarını ve banka ekstrelerini inceleyebilir. CRA: GST/HST ve bordro kayıtları; CRA: Denetimler hakkında bilmeniz gerekenler

Toplamları zorla eşitlemek yerine mutabakat kalemlerini gösterin: zamanlama farkları, alacak notları, muaf satışlar, ihracat ve satış olmayan mevduatlar bir farkı açıklayabilir. CRA iki dönemi sorarsa her biri için ayrı bir mutabakat hazırlayın ve önceki dönemlerden gelen kredileri belirtin. CRA'nın tarhiyat sonrası incelemesi özellikle satışları, tahsil edilen vergiyi ve girdi vergisi kredilerini karşılaştırır; GST/HST gelirini gelir vergisindeki işletme geliriyle de karşılaştırabilir. CRA: tarhiyat sonrası inceleme

Girdi vergisi kredileri için faturalarım veya makbuzlarım eksikse ne yapmalıyım?

Tedarikçiden yeni bir kopya isteyin; sözleşmeyi, işlem kaydını ve tedarikçinin düzenlediği diğer belgeleri toplayın. Beyanname vermeden önce aslına veya yeterli başka bir kanıta sahip olup olmadığınızı denetçiye söyleyin. Yeni kopya, elinizde zaten ne olduğunu kanıtlamaya yardımcı olabilir; gereken kanıt beyannameden sonra ilk kez elde edildiyse, kopya tek başına asıl talebin süre kuralına uyduğunu göstermez. Banka ödemesi bir işlemi izlemeye yardımcı olur, ancak girdi vergisi kredisini tek başına kanıtlamaz. Excise Tax Act, 169(4)–(5) fıkraları; CRA: Denetimler hakkında bilmeniz gerekenler

Sorgulanan her girdi vergisi kredisini, gideri yapan kayıtlı mükellefle, ödenen veya ödenmesi gereken GST/HST ile ve alımın ticari faaliyette kullanımıyla eşleştirin. Alım hem vergiye tabi hem muaf veya kişisel faaliyete hizmet ettiyse, verginin tamamını talep etmek yerine paylaştırmayı gösterin. CRA, ITC'ler için alım faturalarının veya makbuzlarının saklanması gerektiğini belirtir; tedarikçinin kayıt numarası ve diğer gerekli ayrıntılar işleme göre değişir. Makbuz alanları ve talep süresi için GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredisi talebi rehberine bakın. CRA: GST/HST ve bordro kayıtları; CRA: girdi vergisi kredileri

Tedarikçi eksik ayrıntıları sağlayamıyorsa, denetçiye tam olarak neyin eksik olduğunu söyleyin ve elinizdeki kayıtları verin. Faturayı kendiniz düzenlemeyin. 169. madde, kayıtlar tedariki ve vergiyi yeterince gösteriyorsa Bakan'a (Minister) kayıtlı bir mükellefi bir belge gerekliliğinden muaf tutma yetkisi verir; ancak bu takdire bağlı bir istisnadır, otomatik bir hak değildir. Excise Tax Act, 169(5) fıkrası

Yeterli kanıtı ilk kez beyannameden sonra elde ederseniz, belgelendirilememiş bir girdi vergisi kredisi yine de sonraki bir beyannamede 225(3)–(4) fıkraları uyarınca talep edilebilir. Zaten talep edilmişse, sonraki talebin düzeltme koşulları vardır ve tekrarlanmamalıdır. Olağan talep süresi, asıl bildirim döneminden itibaren dört yıl; belirlenmiş kişiler için genellikle o dönemi içeren mali yıldan itibaren iki yıl olur. Beyan için kesin son tarih ve istisnalar için GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredisi talebi rehberine bakın. Excise Tax Act, 225. madde

Sıfır oranlı ihracatı veya Kanada dışında yapılan tedarikleri nasıl belgelerim?

Önce mal mı, hizmet mi yoksa maddi olmayan bir hak mı sattığınızı belirleyin; yurt dışındaki bir müşteri veya adres tek başına sıfır oranı kanıtlamaz. Faturayı geçerli ihracat koşuluyla eşleştirin ve hem işlemin hem de o koşulun gerektirdiği olguların kanıtını saklayın. CRA: İthalat ve ihracatta GST/HST

Mallar için CRA, eşleşen satış ve taşıma belgelerini olası ihracat kanıtı olarak sayar ve posta veya kurye makbuzunun Kanada dışına gönderilen malları destekleyebileceğini söyler. Alıcı malı Kanada'da teslim aldıysa, malın hemen ihraç edilmesi ve alıcının malı gerçekten ihraç ettiğine dair kanıt gibi ek koşullar geçerlidir. Hizmetlerde, mukim olmayan kişilere yapılan bazı tedarikler sıfır oranlı olabilir; ancak CRA istisnaları listeler. Sözleşme ve yabancı fatura adresi, gerçek tedarikle karşılaştırılmalıdır. CRA: İhracat, maddi kişisel mallar; CRA: İthalat ve ihracatta GST/HST; CRA: İhracat, mukimlik durumunun belirlenmesi

Yeni konut niteliğindeki kiralık gayrimenkul iadesi incelemesi için ne göndermeliyim?

CRA talebinde adı geçen belgeleri, her belgeyi başvuruya ve gayrimenkule bağlayan kısa bir dizinle birlikte gönderin. Başvuru türü 6'yı kullanan alıcı-kiraya veren için CRA; mutabakat tablosunu (statement of adjustments), imzalı alım-satım sözleşmesini ve kira sözleşmesini sayar. İnşaatçı-kiraya verenin belgeleri farklıdır; bu nedenle yanıt vermeden önce Form GST524 formunun C Bölümündeki başvuru türünü kontrol edin. CRA: Yeni konut niteliğindeki kiralık gayrimenkul iadesi

Verilen Form GST524'ü ve varsa eyalet ekini, kapanış ve vergi kayıtlarını ve talep edilen konut kullanımını gösteren kira sözleşmesini saklayın. Çok birimli kompleks dışındaki uygun bir birim, ilk oturmadan sonraki bir yıl içinde satıldıysa, satış kayıtlarını da ekleyin: alıcının amaçlanan kullanımına bağlı olarak geri ödeme uygulanabilir. Excise Tax Act, 256.2(10) fıkrası CRA daha fazla bilgi isterse veya reddetmeyi önerirse, eksik belgeyi, hesaplamayı veya uygunluk olgusunu belirleyin ve o konuda yanıt verin. Bir bildirim iadeyi zaten reddettiyse, yeni kayıtlar bir incelemeden sonra yeniden tarhiyatı destekleyebilir; bir denetim tarhiyatından sonraki ret ise CRA'nın talebi incelemesi için itiraz gerektirir. Bildirimin son tarihini ve CRA'nın GST/HST itiraz karar aracını kontrol edin, ardından uyuşmazlık adımları için CRA incelemeleri, denetimleri ve gönüllü bildirim rehberine bakın. Kimlerin uygun olduğu için Konut gayrimenkulünde GST/HST rehberine bakın; uzun dönemli konut kiraya veren kişi, reddedilen bir iadenin yerine genellikle alım için girdi vergisi kredisi talep edemez. CRA: Yeni konut niteliğindeki kiralık gayrimenkul iadesi

CRA GST/HST'yi ne kadar geriye dönük yeniden tarh edebilir ve kayıtları ne kadar saklamalıyım?

Olağan bir GST/HST net vergi dönemi için genel tarhiyat sınırı, beyanname son tarihi ile beyannamenin verildiği günden daha geç olanından itibaren dört yıl olur. Zaten ödenmiş veya mahsup edilmiş bir iade için genel yeniden tarhiyat sınırı, iade başvurusunun verildiği tarihten itibaren dört yıl olur; ilk iade tarhiyatı her zaman yapılabilir. Bunlar ayrı sürelerdir ve 298. madde istisnalar içerir. Excise Tax Act, 298. madde

CRA, ihmal, dikkatsizlik veya kasıtlı kusura bağlı bir yanlış beyan, hile veya fiili bir feragat varsa bir konuyu her zaman tarh edebilir. Bazı belirli GST/HST tarhiyatlarının süreleri farklıdır. Bir görevli daha eski bir dönemi sorarsa, kapandığını varsaymadan önce gerçek beyan ve tarhiyat tarihlerini ve hukuki dayanağı kontrol edin. Excise Tax Act, 298. madde

GST/HST bakiyesinden kayıtlı mükellef sorumludur: şahıs işletmesi sahibi şahsen öder; genel ortak veya sınırlı ortak olmayan diğer ortak, 272.1(5) fıkrası uyarınca ortaklığın üyelik süresi içinde doğan tutarlarından sorumlu olabilir. Şirket yönetim kurulu üyesi, yasal tahsil koşullarına ve gereken özen savunmasına tabi olmak üzere, 323. madde uyarınca aktarılmamış net vergiden, faizden ve cezalardan sorumlu olabilir; CRA, kişinin yönetim kurulu üyeliğinden en son ayrıldığı tarihten itibaren iki yıl içinde tarhiyat yapmalıdır. Borçlunun malvarlığını gerçeğe uygun değerin altında alan eş, küçük çocuk veya bağımsız taraf sayılmayan diğer alıcı da 325. madde uyarınca, değer farkı ile ilgili GST/HST borcundan düşük olanı kadar sorumlu olabilir; tarhiyat her zaman yapılabilir. Kayıtlı bir mükellefin varlıklarını gerekli vergi müsaade belgesi (clearance certificate) olmadan dağıtan bir temsilci, vasiyet yürütücüsü dahil, 270. madde uyarınca dağıtılan değere kadar sorumlu olabilir.

GST/HST kayıtlarını genellikle ilgili oldukları son vergi yılının bitiminden itibaren 6 yıl saklayın. Uzun dönemli gayrimenkul alım ve satım kayıtlarını ve sonraki bir satışı veya tasfiyeyi etkileyen geçmiş işletme kayıtlarını süresiz saklayın. CRA talimatları, verilmemiş beyannameler ve sonuçlanmamış itirazlar veya temyizler diğer saklama sürelerini uzatabilir. Saklama kuralı, yeniden tarhiyat sınırından ayrıdır. Elektronik olarak verilen beyannamelerin çalışma kopyalarını saklayın ve kayıtları süresinden önce imha etmek için CRA'dan yazılı izin alın. CRA: Saklanacak GST/HST kayıtları; CRA: Kayıtlar nerede ve ne kadar süre saklanır

CRA girdi vergisi kredilerini reddetmeyi veya vergiyi yeniden tarh etmeyi önerirse ne olur?

Denetim öneri mektubu, önerilen değişiklikleri açıklar. CRA, önerilere katılıp katılmadığınızı bildirmeniz için size 30 gün verir; mektubun yanıt tarihini ve itiraz edilen tutarları kontrol edin. Yanıt adımları ve tarhiyattan sonraki itirazlar için CRA incelemeleri, denetimleri ve gönüllü bildirim rehberine bakın. Denetim kayıtlarını, denetçinin sağladığı güvenli yöntemle gönderin; CRA denetçileri e-postayla kayıt alamaz. CRA: Denetimler hakkında bilmeniz gerekenler

Bilerek veya ağır ihmalle yapılan yanlış bir beyan, 285. madde cezasını da doğurabilir: yasal vergi veya iade farkının %25 kadarı ile $250 tutarından büyük olanı. Öneri bir ceza içeriyorsa belirtilen dayanağı kontrol edin. Excise Tax Act, 285. madde

Bir denetim değişiklik yapılmadan kapanabilir veya daha fazla vergi borcunu ya da iadeyi gösteren bir tarhiyat veya yeniden tarhiyat bildirimiyle sonuçlanabilir. Tarhiyat sonrası inceleme ise değişiklik yapılmadan, yönlendirmeyle veya bir beyanname düzeltmesiyle bitebilir. Öneriyi, yanıtınızı ve nihai bildirimi birlikte saklayın. Bir tarhiyata itiraz ederseniz, bildirimin gönderilmesinden itibaren 90 gün içinde Form GST159 veya CRA'nın çevrimiçi hizmetiyle GST/HST itirazı verin. Geç kalındıysa, bu son tarihten itibaren bir yıl içinde süre uzatımı için başvurun; bu kolaylığın koşulları vardır. Uyuşmazlık adımları için CRA incelemeleri, denetimleri ve gönüllü bildirim, tarh edilen tutarlar için CRA cezaları, faizi ve indirimler rehberine bakın. Excise Tax Act, 301. ve 303. maddeler; CRA: Denetimler hakkında bilmeniz gerekenler

Örnek

Yalnızca açıklama amaçlı Kanada doları tutarlarıdır. Bir işletme, bir bildirim dönemi için C$100.000 satış, C$10.000 tahsil edilen veya tahsil edilebilir GST/HST ve C$7.000 girdi vergisi kredisi bildiriyor; geriye C$3.000 net vergi kalıyor. CRA, kredinin neden yüksek olduğunu soruyor.

İşletme sahibi tek sayfalık bir mutabakat gönderir: satış defteri toplamı C$100.000; vergi sütunu toplamı C$10.000; alım defterinin GST/HST sütunu toplamı C$7.000. Her alım satırı bir tedarikçi belgesine işaret eder ve alımın nasıl kullanıldığını belirtir. C$1.000'lık bir kredi için tedarikçi faturası yoktur; bu yüzden işletme sahibi bir kopya ister ve o satırı doğrulanmamış olarak işaretler. İşletme sahibi vergiyi ve gereken diğer ayrıntıları kanıtlayamazsa, bu C$1.000 risk altında kalır ve net vergi C$4.000'a çıkar; banka ödemesi boşluğu kapatmaz. CRA: GST/HST ve bordro kayıtları; Excise Tax Act, 169. madde

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kesin makbuz alanlarına veya talep süresine ihtiyacınız var: GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredisi talebi rehberine bakın.
• Kiralama iadeniz gayrimenkulün kullanımına veya mülkiyetine bağlı: Konut gayrimenkulünde GST/HST rehberine bakın.
• CRA itiraz edilen bir tarhiyat yaptı veya eksik yıllarınız var: CRA incelemeleri, denetimleri ve gönüllü bildirim rehberine bakın.
• Yeniden tarhiyat faiz veya ceza içeriyor: CRA cezaları, faizi ve indirimler rehberine bakın.
• Yanlış eyalet GST/HST oranı uyguladınız: Yanlış GST/HST oranını düzeltme rehberine bakın.
• Kayıtlarınız birden çok dönemi kapsıyor veya büyük girdi vergisi kredileri reddedilebilir: kaynak belgeleri verilen her beyannameyle mutabık hale getirmek için muhasebe desteği alın.
• İşletmeniz Québec'te kayıtlı: Revenu Québec, orada GST/HST ve QST beyannamelerini, denetimlerini ve itirazlarını genellikle kendisi yürütür. GST/HST itirazı için çevrimiçi hizmetini veya Form FP-159-V'yi kullanın; QST itirazı Form MR-93.1.1-V'yi kullanır. Revenu Québec itiraz süresini bildirim tarihinden başlatır. CRA, seçilmiş bazı listelenmiş mali kuruluşları kendisi yürütür; bildirimde adı geçen kurumu izleyin. Revenu Québec: GST/HST ve QST beyanı; Revenu Québec: İtiraz nasıl verilir; CRA: Listelenmiş mali kuruluşlar