CRA rà soát và kiểm tra GST/HST: CRA xem xét những gì

Vì sao CRA giữ khoản hoàn GST/HST của tôi hoặc liên hệ với tôi sau khi nộp tờ khai?

CRA sàng lọc các yêu cầu hoàn GST/HST trước khi chi trả và có thể yêu cầu giải trình hoặc tài liệu. Việc giữ khoản hoàn tự nó không có nghĩa là kiểm tra thuế hay từ chối hoàn thuế. CRA cũng rà soát tờ khai sau khi ấn định thuế, kể cả các điểm không khớp giữa doanh thu đã khai và thuế đã thu, hoặc giữa doanh thu GST/HST và doanh thu kinh doanh trên tờ khai thuế thu nhập. CRA: Kiểm tra và thẩm tra GST/HST; CRA: Rà soát sau ấn định

Hãy đọc thư để biết kỳ khai, số tiền, tài liệu và ngày phải trả lời. Nếu được liên hệ qua điện thoại, hãy kiểm tra thông báo trong tài khoản CRA của bạn hoặc xác nhận người gọi qua số điện thoại CRA được công bố trước khi gửi hồ sơ. CRA cho biết người rà soát sau ấn định có thể hỏi về doanh thu thuế suất bằng không hoặc được miễn thuế, doanh thu ngoài tỉnh bang hay ngoài nước của bạn, và chênh lệch giữa các dòng trên tờ khai. Hãy đưa ra lời giải thích ngắn gắn với các con số và hồ sơ được yêu cầu. Dùng cách gửi và số hồ sơ ghi trong thư; nếu thư cho phép Nộp tài liệu trực tuyến, hãy lưu số xác nhận. CRA: Rà soát sau ấn định

Đây là rà soát tờ khai, thẩm tra tài khoản ủy thác hay kiểm tra thuế?

Thẩm tra tài khoản ủy thác (trust account examination) kiểm tra GST/HST đã tính, đã khai và đã nộp cho chính phủ; "ủy thác" chỉ khoản thuế bạn giữ hộ chính phủ. Rà soát tờ khai kiểm tra các khoản cụ thể đã khai, còn kiểm tra thuế (audit) xem xét sổ sách và hồ sơ gốc đầy đủ hơn. Thông báo và yêu cầu cho biết quy trình nào đang diễn ra; rà soát sau ấn định không phải là kiểm tra thuế. CRA: Thẩm tra tài khoản ủy thác; CRA: Rà soát sau ấn định

CRA chọn kiểm tra hoặc thẩm tra GST/HST dựa trên đánh giá rủi ro và chọn ngẫu nhiên. Thẩm tra tài khoản ủy thác có thể dẫn đến kiểm tra thuế nếu có vấn đề cần xem xét kỹ hơn. Đừng suy ra từ một thư về GST/HST rằng CRA cũng đang kiểm tra thuế thu nhập. CRA: Kiểm tra và thẩm tra GST/HST; CRA: Điều cần biết khi thẩm tra tài khoản ủy thác GST/HST

Hồ sơ nào nối doanh thu, thuế đã thu và tín thuế đầu vào với tờ khai của tôi?

Hãy lập bảng đối chiếu từ mỗi tờ khai GST/HST đến các giao dịch chi tiết đứng sau nó. CRA yêu cầu hồ sơ đủ chi tiết để xác định thuế đã thu và các khoản đã hoàn, đã được hoàn thuế hoặc đã khấu trừ; CRA có thể xem sổ cái, hóa đơn, hợp đồng, hồ sơ cho thuê và sao kê ngân hàng. CRA: Hồ sơ GST/HST và tiền lương; CRA: Điều bạn nên biết về kiểm tra thuế

Hãy trình bày các khoản chênh lệch cần đối chiếu thay vì ép các tổng số khớp nhau: chênh lệch thời điểm, phiếu ghi có, doanh thu được miễn thuế, xuất khẩu và các khoản tiền gửi không phải doanh thu đều có thể giải thích khoảng chênh. Nếu CRA hỏi về hai kỳ, hãy lập bảng đối chiếu riêng cho từng kỳ và nêu rõ các khoản tín thuế từ kỳ trước. Rà soát sau ấn định của CRA đặc biệt so sánh doanh thu, thuế đã thu và tín thuế đầu vào, và có thể so sánh doanh thu GST/HST với doanh thu kinh doanh trên tờ khai thuế thu nhập. CRA: Rà soát sau ấn định

Nếu tôi thiếu hóa đơn hoặc biên nhận cho tín thuế đầu vào thì sao?

Hãy yêu cầu nhà cung cấp cấp lại bản sao và gom hợp đồng, hồ sơ giao dịch cùng các tài liệu khác do nhà cung cấp phát hành. Hãy cho người thẩm tra biết bạn đã có bản gốc hoặc bằng chứng đầy đủ khác trước khi nộp tờ khai hay chưa. Bản thay thế có thể giúp chứng minh những gì bạn đã có; nếu bằng chứng bắt buộc chỉ có được sau khi nộp tờ khai, riêng bản sao đó không chứng minh khoản yêu cầu ban đầu đáp ứng quy tắc về thời điểm. Khoản thanh toán qua ngân hàng giúp truy vết giao dịch nhưng tự nó không chứng minh được tín thuế. Excise Tax Act, section 169(4)–(5); CRA: Điều bạn nên biết về kiểm tra thuế

Hãy khớp từng khoản tín thuế đang tranh chấp với người đăng ký đã phát sinh chi phí, GST/HST đã trả hoặc phải trả, và mục đích sử dụng khoản mua trong hoạt động thương mại. Nếu một khoản mua phục vụ cả hoạt động chịu thuế lẫn hoạt động được miễn thuế hoặc cá nhân, hãy cho thấy cách phân bổ thay vì yêu cầu toàn bộ số thuế. CRA cho biết phải lưu hóa đơn hoặc biên nhận mua hàng để yêu cầu ITC; số đăng ký của nhà cung cấp và các chi tiết bắt buộc khác tùy thuộc vào giao dịch. Xem Nộp GST/HST và yêu cầu tín thuế đầu vào về các trường thông tin trên biên nhận và thời hạn yêu cầu. CRA: Hồ sơ GST/HST và tiền lương; CRA: Tín thuế đầu vào

Nếu nhà cung cấp không thể cung cấp các chi tiết còn thiếu, hãy nói rõ với người thẩm tra chính xác thiếu gì và cung cấp các hồ sơ bạn có. Đừng tự lập hóa đơn. Section 169 cho phép Bộ trưởng miễn cho người đăng ký một yêu cầu về chứng từ khi hồ sơ đủ để xác lập hoạt động cung cấp và số thuế, nhưng đó là một ngoại lệ tùy quyết định, không phải quyền đương nhiên. Excise Tax Act, section 169(5)

Nếu sau khi nộp tờ khai bạn mới có được bằng chứng đủ, khoản tín thuế thiếu chứng từ vẫn có thể được yêu cầu trên tờ khai sau theo section 225(3)–(4). Nếu khoản đó đã được yêu cầu, việc yêu cầu sau có các điều kiện điều chỉnh và không được yêu cầu trùng. Thời hạn yêu cầu thông thường là bốn năm kể từ kỳ khai ban đầu; với người được chỉ định (specified persons), thường là hai năm kể từ năm tài chính chứa kỳ đó. Xem Nộp GST/HST và yêu cầu tín thuế đầu vào về hạn nộp chính xác và các ngoại lệ. Excise Tax Act, section 225

Tôi chứng minh thế nào các khoản xuất khẩu thuế suất bằng không hoặc hoạt động cung cấp ngoài Canada?

Trước tiên hãy xác định bạn bán hàng hóa, dịch vụ hay tài sản vô hình; khách hàng hoặc địa chỉ ở nước ngoài tự nó không chứng minh được thuế suất bằng không. Hãy khớp hóa đơn với điều kiện xuất khẩu áp dụng và lưu bằng chứng về cả giao dịch lẫn các sự kiện mà điều kiện đó yêu cầu. CRA: GST/HST khi nhập khẩu và xuất khẩu

Với hàng hóa, CRA liệt kê chứng từ bán hàng và vận chuyển khớp nhau là bằng chứng xuất khẩu có thể dùng, và cho biết biên nhận bưu điện hoặc chuyển phát có thể chứng minh hàng được gửi ra ngoài Canada. Nếu người mua nhận hàng tại Canada, có thêm các điều kiện, gồm việc xuất khẩu kịp thời và bằng chứng rằng người mua thực sự đã xuất khẩu hàng. Với dịch vụ, một số hoạt động cung cấp cho người không cư trú có thể được hưởng thuế suất bằng không, nhưng CRA liệt kê các ngoại lệ. Hợp đồng và địa chỉ thanh toán ở nước ngoài cần được đối chiếu với hoạt động cung cấp thực tế. CRA: Xuất khẩu - Động sản hữu hình; CRA: GST/HST khi nhập khẩu và xuất khẩu; CRA: Xuất khẩu - Xác định tình trạng cư trú

Tôi nên gửi gì khi bị rà soát khoản hoàn thuế bất động sản nhà ở cho thuê mới?

Hãy gửi các tài liệu nêu trong yêu cầu của CRA, kèm một danh mục ngắn nối từng tài liệu với đơn xin và bất động sản. Với người mua kiêm chủ nhà dùng loại đơn 6, CRA liệt kê bảng quyết toán, hợp đồng mua bán đã ký và hợp đồng thuê. Tài liệu của nhà thầu xây dựng kiêm chủ nhà khác đi, nên hãy kiểm tra loại đơn ở Part C của Form GST524 trước khi trả lời. CRA: Khoản hoàn thuế bất động sản nhà ở cho thuê mới

Hãy giữ Form GST524 đã nộp và mọi phụ lục cấp tỉnh bang, hồ sơ chốt giao dịch và hồ sơ thuế, cùng hợp đồng thuê cho thấy mục đích sử dụng làm nhà ở mà bạn yêu cầu hoàn thuế. Nếu một căn đủ điều kiện nằm ngoài khu nhà nhiều căn được bán trong vòng một năm sau lần ở đầu tiên, hãy kèm hồ sơ bán: có thể phải hoàn trả tùy mục đích sử dụng dự kiến của người mua. Excise Tax Act, section 256.2(10) Nếu CRA yêu cầu thêm thông tin hoặc đề nghị từ chối, hãy nêu rõ tài liệu, phép tính hoặc điều kiện hưởng còn thiếu và trả lời đúng vấn đề đó. Nếu thông báo đã từ chối khoản hoàn thuế, hồ sơ mới có thể hỗ trợ việc ấn định lại sau khi rà soát; nếu bị từ chối sau một lần ấn định do kiểm tra thuế, bạn cần nộp đơn khiếu nại để CRA xem xét lại đơn xin. Hãy kiểm tra hạn trong thông báo và công cụ xác định quyết định khiếu nại GST/HST của CRA, rồi xem CRA rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo để biết các bước tranh chấp. Xem GST/HST trên bất động sản nhà ở để biết ai đủ điều kiện; chủ nhà cho thuê nhà ở dài hạn thường không thể thay khoản hoàn thuế bị từ chối bằng tín thuế đầu vào trên khoản mua. CRA: Khoản hoàn thuế bất động sản nhà ở cho thuê mới

CRA có thể ấn định lại GST/HST ngược về bao xa, và tôi phải lưu hồ sơ bao lâu?

Với kỳ tính thuế ròng GST/HST thông thường, thời hạn ấn định chung là bốn năm sau ngày muộn hơn giữa hạn nộp tờ khai và ngày thực sự nộp. Với khoản hoàn thuế đã được chi trả hoặc đã bù trừ, thời hạn ấn định lại chung là bốn năm sau ngày nộp đơn xin hoàn thuế; lần ấn định đầu tiên về khoản hoàn thuế có thể được thực hiện vào bất kỳ lúc nào. Đây là hai khoảng thời hạn riêng, và section 298 có các ngoại lệ. Excise Tax Act, section 298

CRA có thể ấn định một vấn đề vào bất kỳ lúc nào nếu có khai sai do sơ suất, bất cẩn hoặc cố tình vi phạm, gian lận, hoặc có sự từ bỏ hiệu lực của thời hiệu. Một số lần ấn định GST/HST cụ thể có thời hạn khác. Nếu người rà soát hỏi về một kỳ cũ, hãy kiểm tra ngày nộp và ngày ấn định thực tế cùng cơ sở pháp lý trước khi cho rằng kỳ đó đã đóng. Excise Tax Act, section 298

Người đăng ký nợ số dư GST/HST của mình: chủ doanh nghiệp một chủ nợ với tư cách cá nhân, còn thành viên hợp danh chung hoặc thành viên hợp danh khác không phải là thành viên hữu hạn có thể nợ các khoản của hợp danh phát sinh trong thời gian là thành viên theo section 272.1(5). Giám đốc công ty có thể nợ thuế ròng chưa nộp, tiền lãi và tiền phạt theo section 323, tùy các điều kiện thu hồi theo luật và lý do bào chữa là sự thận trọng hợp lý (due diligence); CRA phải ấn định trong vòng hai năm sau khi người đó thôi làm giám đốc lần cuối. Vợ/chồng, con chưa thành niên hoặc người nhận khác có quan hệ không độc lập, nhận tài sản của người mắc nợ với giá thấp hơn giá trị hợp lý, cũng có thể phải nợ theo section 325, tối đa bằng mức thấp hơn giữa phần chênh lệch giá trị và khoản nợ GST/HST liên quan; việc ấn định có thể diễn ra vào bất kỳ lúc nào. Người đại diện, gồm cả người thi hành di chúc, phân chia tài sản của người đăng ký mà không có giấy chứng nhận thanh toán thuế (clearance certificate) theo yêu cầu có thể nợ tối đa bằng giá trị đã phân chia theo section 270.

Thông thường, hãy lưu hồ sơ GST/HST trong 6 năm kể từ cuối năm thuế cuối cùng mà hồ sơ liên quan. Hãy lưu vô thời hạn hồ sơ về việc mua và thanh lý tài sản dài hạn, cùng hồ sơ kinh doanh lịch sử ảnh hưởng đến một lần bán hoặc chấm dứt hoạt động sau này. Chỉ thị của CRA, tờ khai chưa nộp và các khiếu nại hoặc kháng cáo chưa giải quyết có thể kéo dài thời gian lưu giữ khác. Quy tắc lưu giữ hồ sơ tách biệt với thời hạn ấn định lại. Hãy giữ bản sao làm việc của tờ khai nộp điện tử và xin phép CRA bằng văn bản trước khi hủy hồ sơ sớm. CRA: Hồ sơ GST/HST cần lưu giữ; CRA: Nơi lưu giữ hồ sơ và thời gian lưu giữ

Điều gì xảy ra nếu CRA đề nghị từ chối tín thuế hoặc ấn định lại thuế?

Thư đề xuất kiểm tra thuế giải thích các thay đổi được đề xuất. CRA cho bạn 30 ngày để đồng ý hoặc không đồng ý; hãy kiểm tra ngày trả lời trong thư và các khoản đang tranh chấp. Về các bước trả lời và khiếu nại sau khi ấn định, xem CRA rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo. Hãy gửi hồ sơ kiểm tra thuế qua kênh bảo mật mà kiểm tra viên cung cấp; kiểm tra viên của CRA không thể nhận hồ sơ qua email. CRA: Điều bạn nên biết về kiểm tra thuế

Một lời khai sai có chủ ý hoặc do cẩu thả nghiêm trọng cũng có thể dẫn đến tiền phạt theo section 285: mức cao hơn giữa $250 và 25% của phần chênh lệch thuế hoặc khoản hoàn thuế theo luật. Hãy kiểm tra cơ sở được nêu nếu đề xuất có kèm tiền phạt. Excise Tax Act, section 285

Một cuộc kiểm tra thuế có thể kết thúc không thay đổi hoặc kết thúc bằng thông báo ấn định (notice of assessment) hay ấn định lại cho thấy số thuế phải nộp thêm hoặc khoản hoàn thuế. Rà soát sau ấn định thay vào đó có thể kết thúc không thay đổi, bằng hướng dẫn hoặc điều chỉnh tờ khai. Hãy lưu chung thư đề xuất, phản hồi của bạn và thông báo cuối cùng. Nếu bạn tranh chấp một lần ấn định, hãy nộp đơn khiếu nại GST/HST trong vòng 90 ngày sau khi thông báo được gửi, dùng Form GST159 hoặc dịch vụ trực tuyến của CRA. Nếu trễ, hãy xin gia hạn trong vòng một năm sau hạn đó; việc nới hạn có điều kiện. Xem CRA rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo về các bước tranh chấp và Tiền phạt, tiền lãi và miễn giảm của CRA về các khoản phí bị ấn định. Excise Tax Act, sections 301 and 303; CRA: Điều bạn nên biết về kiểm tra thuế

Ví dụ

Chỉ là số liệu đô la Canada để minh họa. Một doanh nghiệp khai doanh thu C$100.000, GST/HST đã thu hoặc có thể thu C$10.000 và tín thuế đầu vào C$7.000 cho một kỳ khai, còn lại thuế ròng C$3.000. CRA hỏi vì sao khoản tín thuế cao.

Chủ doanh nghiệp gửi một bảng đối chiếu một trang: sổ cái bán hàng tổng C$100.000; cột thuế của sổ cái đó tổng C$10.000; cột GST/HST của sổ cái mua hàng tổng C$7.000. Mỗi dòng mua hàng trỏ đến một tài liệu của nhà cung cấp và nêu cách khoản mua được sử dụng. Một khoản tín thuế C$1.000 thiếu hóa đơn nhà cung cấp, nên chủ doanh nghiệp yêu cầu bản sao và đánh dấu dòng đó là chưa xác minh. Nếu chủ doanh nghiệp không chứng minh được số thuế và các chi tiết bắt buộc khác, khoản C$1.000 đó vẫn có rủi ro và thuế ròng sẽ tăng lên C$4.000; khoản thanh toán qua ngân hàng không lấp được khoảng trống. CRA: Hồ sơ GST/HST và tiền lương; Excise Tax Act, section 169

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn cần biết chính xác các trường thông tin trên biên nhận hoặc hạn yêu cầu: xem Nộp GST/HST và yêu cầu tín thuế đầu vào.
• Khoản hoàn thuế nhà cho thuê của bạn phụ thuộc vào mục đích sử dụng hoặc quyền sở hữu bất động sản: xem GST/HST trên bất động sản nhà ở.
• CRA đã ban hành một thông báo ấn định bị tranh chấp hoặc bạn còn thiếu tờ khai của một số năm: xem CRA rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo.
• Việc ấn định lại gồm tiền lãi hoặc tiền phạt: xem Tiền phạt, tiền lãi và miễn giảm của CRA.
• Bạn đã tính sai thuế suất GST/HST của tỉnh bang: xem Sửa lỗi tính sai thuế suất GST/HST.
• Hồ sơ của bạn trải dài nhiều kỳ hoặc các khoản tín thuế lớn có thể bị từ chối: hãy nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán để đối chiếu tài liệu gốc với từng tờ khai đã nộp.
• Doanh nghiệp của bạn đăng ký tại Quebec: Revenu Québec thường xử lý tờ khai, kiểm tra thuế và khiếu nại GST/HST và QST ở đó. Với khiếu nại GST/HST, hãy dùng dịch vụ trực tuyến của cơ quan này hoặc Form FP-159-V; khiếu nại QST dùng Form MR-93.1.1-V. Revenu Québec tính thời hạn khiếu nại từ ngày ghi trên thông báo. CRA xử lý một số tổ chức tài chính được chỉ định (selected listed financial institutions); hãy làm theo cơ quan được nêu trên thông báo. Revenu Québec: Khai GST/HST và QST; Revenu Québec: Cách nộp khiếu nại; CRA: Tổ chức tài chính được chỉ định