GST/HST 심사와 세무조사: CRA 확인 사항

CRA가 GST/HST 환급을 보류했거나 신고 후 연락해 온 이유는 무엇인가요?

CRA는 GST/HST 환급 신청을 지급 전에 선별해 검토하며, 설명이나 서류를 요청할 수 있습니다. 보류되었다고 해서 그것만으로 세무조사나 환급 거부를 뜻하지는 않습니다. CRA는 결정 후에도 신고서를 검토하며, 신고한 매출과 받은 세금의 불일치, 또는 GST/HST 매출과 소득세 사업 수입의 불일치도 살펴봅니다. CRA: GST/HST 세무조사와 검토, CRA: 사후 심사

서한에서 대상 신고 기간, 금액, 요청 서류, 회신 기한을 확인하세요. 전화로 연락받았다면 기록을 보내기 전에 CRA 계정의 통지서를 확인하거나 CRA가 공개한 번호로 연락해 상대방을 확인하세요. CRA는 사후 심사 담당자가 영세율 또는 면세 매출, 소재 주나 국가 밖의 매출, 신고서 항목 간의 차이를 물을 수 있다고 안내합니다. 수치와 요청받은 기록에 맞춘 짧은 설명을 제공하세요. 서한에 나온 제출 방법과 사건 번호를 사용하고, 온라인 서류 제출이 제공되면 확인 번호를 저장하세요. CRA: 사후 심사

이것은 신고서 심사인가요, 신탁 계정 검토인가요, 세무조사인가요?

신탁 계정 검토는 GST/HST를 받았는지, 신고했는지, 정부에 납부했는지를 확인합니다. "신탁"은 정부를 위해 맡아 둔 세금을 뜻합니다. 신고서 심사는 신고한 특정 금액을 확인하고, 세무조사는 장부와 증빙 기록을 더 폭넓게 검토합니다. 어느 절차인지는 통지서와 요청서에 나와 있으며, 사후 심사는 세무조사가 아닙니다. CRA: 신탁 계정 검토, CRA: 사후 심사

CRA는 위험 평가와 무작위 선정으로 GST/HST 세무조사나 검토 대상을 고릅니다. 신탁 계정 검토에서 더 자세히 볼 문제가 있으면 세무조사로 이어질 수 있습니다. GST/HST 서한을 받았다고 해서 CRA가 소득세도 조사한다고 짐작하지 마세요. CRA: GST/HST 세무조사와 검토, CRA: GST/HST 신탁 계정 검토에서 예상되는 절차

어떤 기록이 매출, 받은 세금, 매입세액공제를 제 신고서와 연결해 주나요?

각 GST/HST 신고서에서 그 뒤에 있는 상세 거래까지 이어지는 대조표를 준비하세요. CRA는 받은 세금과 환급, 환급금, 공제된 금액을 판단할 수 있을 만큼 상세한 기록을 요구하며, 원장, 청구서, 계약서, 임대 기록, 은행 거래 내역서를 검토할 수 있습니다. CRA: GST/HST와 급여 기록, CRA: 세무조사에 대해 알아야 할 사항

합계를 억지로 맞추지 말고 조정 항목을 보여 주세요. 시기 차이, 대변 전표, 면세 매출, 수출, 매출이 아닌 입금이 차이를 설명할 수 있습니다. CRA가 두 기간에 대해 물으면 기간마다 별도의 대조표를 만들고 이전 기간에서 넘어온 공제를 표시하세요. CRA의 사후 심사는 특히 매출, 받은 세금, 매입세액공제를 비교하며, GST/HST 수입을 소득세 사업 수입과 비교할 수도 있습니다. CRA: 사후 심사

매입세액공제용 청구서나 영수증이 없으면 어떻게 하나요?

공급자에게 사본 재발급을 요청하고, 계약서, 거래 기록, 공급자가 발행한 다른 서류를 모으세요. 신고 전에 원본이나 다른 충분한 증거가 있었는지를 조사관에게 알리세요. 재발급본은 이미 가지고 있던 것을 입증하는 데 도움이 될 수 있습니다. 필요한 증거를 신고 후에 처음 얻었다면, 사본만으로는 원래의 공제 신청이 시기 규정을 충족했다는 것이 입증되지 않습니다. 은행 지급 내역은 거래를 추적하는 데 도움이 되지만, 그것만으로 공제가 입증되지는 않습니다. 소비세법 169(4)–(5)항, CRA: 세무조사에 대해 알아야 할 사항

다툼이 있는 각 공제를 그 비용을 부담한 등록 사업자, 납부했거나 납부할 GST/HST, 그 매입이 상업 활동에 쓰였다는 사실과 연결하세요. 매입이 과세 활동과 면세 활동 또는 개인 활동에 함께 쓰였다면 세금 전액을 공제받으려 하지 말고 배분 내역을 보여 주세요. CRA는 매입 청구서나 영수증을 ITC를 위해 보관해야 한다고 하며, 공급자의 등록 번호와 그 밖에 필요한 세부 사항은 거래에 따라 달라집니다. 영수증 항목과 신청 기간은 GST/HST 신고와 매입세액공제 신청을 참고하세요. CRA: GST/HST와 급여 기록, CRA: 매입세액공제

공급자가 빠진 세부 사항을 제공하지 못하면, 무엇이 빠졌는지 조사관에게 정확히 알리고 가지고 있는 기록을 제공하세요. 청구서를 직접 만들지 마세요. 제169조는 공급과 세금을 입증하는 충분한 기록이 있으면 장관(Minister)이 등록 사업자에게 서류 요건을 면제할 수 있도록 허용하지만, 이는 재량에 따른 예외이지 자동으로 주어지는 권리가 아닙니다. 소비세법 169(5)항

신고 후에 충분한 증거를 처음 확보했다면, 증빙이 없던 공제를 소비세법 225(3)–(4)항에 따라 이후 신고서에서 신청할 수 있는 경우가 있습니다. 이미 신청한 공제라면 이후 신청에는 정정 요건이 있으며 중복해서 신청하면 안 됩니다. 일반적인 신청 기간은 원래 신고 기간부터 4년이고, 특정인(specified persons)은 일반적으로 그 기간이 속한 회계연도부터 2년입니다. 정확한 제출 기한과 예외는 GST/HST 신고와 매입세액공제 신청을 참고하세요. 소비세법 제225조

영세율 수출이나 캐나다 밖에서 이루어진 공급은 어떻게 증빙하나요?

먼저 상품, 서비스, 무형 자산 중 무엇을 팔았는지 확인하세요. 해외 고객이나 해외 주소만으로 영세율이 입증되지는 않습니다. 청구서를 해당하는 수출 요건에 맞추고, 거래 자체와 그 요건이 요구하는 사실 모두에 대한 증거를 보관하세요. CRA: 수입과 수출의 GST/HST

상품의 경우 CRA는 서로 맞는 매출 서류와 운송 서류를 수출 증거로 쓸 수 있다고 안내하며, 우편이나 택배 영수증이 캐나다 밖으로 보낸 상품을 뒷받침할 수 있다고 합니다. 구매자가 캐나다에서 인도받았다면 신속한 수출과 구매자가 실제로 상품을 수출했다는 증거를 포함한 추가 요건이 적용됩니다. 서비스는 비거주자에 대한 일부 공급이 영세율이 될 수 있지만 CRA가 예외를 정해 두었습니다. 계약서와 해외 청구 주소는 실제 공급에 비추어 검토해야 합니다. CRA: 수출: 유형 동산, CRA: 수입과 수출의 GST/HST, CRA: 수출: 거주 지위 판단

신규 주거용 임대 부동산 환급 심사에는 무엇을 보내야 하나요?

CRA 요청서에 명시된 서류를 보내고, 각 서류를 신청서와 부동산에 연결하는 짧은 목록을 함께 보내세요. 신청 유형 6을 쓰는 매수인 겸 임대인에게는 CRA가 정산 명세서, 서명한 매매 계약서, 임대차 계약서를 요구합니다. 건설업자 겸 임대인의 서류는 다르므로, 회신하기 전에 Form GST524의 Part C에서 신청 유형을 확인하세요. CRA: 신규 주거용 임대 부동산 환급

제출한 Form GST524와 주(州) 별지, 거래 종결과 세금 기록, 신청한 주거용 사용을 보여 주는 임대차 계약서를 보관하세요. 여러 호실이 있는 단지 밖의 요건을 갖춘 호실을 최초 입주 후 한 해 이내에 팔았다면 매매 기록도 포함하세요. 매수인의 사용 의도에 따라 환급액 반환이 적용될 수 있습니다. 소비세법 256.2(10)항 CRA가 추가 정보를 요청하거나 거부를 제안하면 빠진 서류, 계산, 자격 사실이 무엇인지 파악하고 그 문제에 회신하세요. 통지서로 이미 환급이 거부되었다면, 새 기록이 심사 후 재결정의 근거가 될 수 있습니다. 세무조사 결정 후의 거부는 CRA가 신청을 다시 검토하려면 이의 신청이 필요합니다. 통지서의 기한과 CRA의 GST/HST 이의 신청 결정 도구를 확인한 뒤, 분쟁 절차는 CRA 심사, 세무조사, 자진 신고를 참고하세요. 자격이 있는 사람은 주거용 부동산 GST/HST를 참고하세요. 장기 주거용 임대인은 일반적으로 거부된 환급을 매입에 대한 매입세액공제로 대체할 수 없습니다. CRA: 신규 주거용 임대 부동산 환급

CRA는 GST/HST를 얼마나 거슬러 올라가 재결정할 수 있으며, 기록은 얼마 동안 보관해야 하나요?

일반적인 GST/HST 순세액 기간의 일반 결정 한도는 신고서 제출 기한과 실제 제출일 중 늦은 날부터 4년입니다. 이미 지급되었거나 적용된 환급의 일반 재결정 한도는 환급 신청서를 제출한 날부터 4년이며, 최초 환급 결정은 언제든 할 수 있습니다. 이 둘은 별개의 기간이고 제298조에는 예외가 있습니다. 소비세법 제298조

태만, 부주의, 고의적 불이행으로 인한 허위 진술이나 사기가 있거나 사실상의 포기가 있었던 경우에는 CRA가 언제든 결정할 수 있습니다. 일부 특정 GST/HST 결정에는 다른 기간이 적용됩니다. 심사 담당자가 오래된 기간에 대해 물으면, 종결되었다고 가정하기 전에 실제 신고일과 결정일, 법적 근거를 확인하세요. 소비세법 제298조

GST/HST 잔액은 등록 사업자가 부담합니다. 개인사업자는 개인적으로 부담하고, 무한책임 파트너나 그 밖의 유한책임이 아닌 파트너는 272.1(5)항에 따라 구성원이던 기간에 발생한 파트너십의 금액을 부담할 수 있습니다. 법인 이사는 제323조에 따라 납부하지 않은 순세액, 이자, 가산세를 부담할 수 있으며, 법에 정한 징수 요건과 상당한 주의(due diligence)를 다했다는 항변이 인정될 수 있습니다. CRA는 해당자가 마지막으로 이사 자격을 잃은 날부터 2년 이내에 결정해야 합니다. 배우자, 미성년 자녀, 그 밖에 특수관계에 있는 사람이 채무자의 재산을 공정 가치보다 낮은 가격에 넘겨받은 경우에도 제325조에 따라 가치 부족분과 관련 GST/HST 채무 중 적은 금액까지 부담할 수 있으며, 결정은 언제든 할 수 있습니다. 유언집행자를 포함한 대리인이 필요한 납세 증명서(clearance certificate) 없이 등록 사업자의 자산을 분배하면, 제270조에 따라 분배한 가치까지 부담할 수 있습니다.

보통 GST/HST 기록은 그 기록이 관련된 마지막 과세연도 말부터 6년 동안 보관하세요. 장기 자산의 취득과 처분 기록, 나중의 매각이나 폐업에 영향을 주는 과거 사업 기록은 기한 없이 보관하세요. CRA의 지시, 제출하지 않은 신고서, 해결되지 않은 이의 신청이나 항소가 있으면 다른 기록의 보관 기간이 늘어날 수 있습니다. 보관 규정은 재결정 한도와 별개입니다. 전자 신고한 신고서의 작업 사본을 보관하고, 기록을 일찍 폐기하려면 CRA의 서면 허가를 받으세요. CRA: 보관해야 할 GST/HST 기록, CRA: 기록 보관 장소와 기간

CRA가 공제를 거부하거나 세액을 재결정하겠다고 제안하면 어떻게 되나요?

세무조사 제안서에 제안된 변경 내용이 설명되어 있습니다. CRA는 동의 또는 이의를 표시할 기간으로 30일을 줍니다. 서한의 회신 기한과 다툼이 있는 금액을 확인하세요. 회신 절차와 결정 후의 이의 신청은 CRA 심사, 세무조사, 자진 신고를 참고하세요. 세무조사 기록은 조사관이 제공하는 보안 방식으로 보내세요. CRA 조사관은 이메일로 기록을 받을 수 없습니다. CRA: 세무조사에 대해 알아야 할 사항

알면서 한 허위 진술이나 중대한 과실로 한 허위 진술에는 제285조 가산세가 부과될 수도 있습니다. 법정 세액 또는 환급액 차이의 25%와 $250 중 큰 금액입니다. 제안에 가산세가 포함되어 있으면 명시된 근거를 확인하세요. 소비세법 제285조

세무조사는 변경 없이 종결되거나, 납부할 세금이 더 있거나 환급이 있다고 나오는 결정 통지서 또는 재결정 통지서로 끝날 수 있습니다. 사후 심사는 변경 없음, 안내, 신고서 조정으로 끝날 수도 있습니다. 제안서, 회신, 최종 통지서를 함께 보관하세요. 결정에 이의가 있으면 통지서가 발송된 날부터 90일 이내에 Form GST159 또는 CRA의 온라인 서비스로 GST/HST 이의 신청서를 제출하세요. 기한이 지났다면 그 기한 후 한 해 이내에 연장을 신청하세요. 구제에는 조건이 있습니다. 분쟁 절차는 CRA 심사, 세무조사, 자진 신고를, 결정된 부담금은 CRA 가산세, 이자, 구제를 참고하세요. 소비세법 제301조와 제303조, CRA: 세무조사에 대해 알아야 할 사항

예시

설명을 위한 캐나다 달러 금액입니다. 한 사업체가 한 신고 기간에 매출 C$100,000, 받았거나 받아야 하는 GST/HST C$10,000, 매입세액공제 C$7,000을 신고해 순세액이 C$3,000입니다. CRA가 공제가 큰 이유를 묻습니다.

사업주는 한 장짜리 대조표를 보냅니다. 매출 원장 합계는 C$100,000이고, 그 세금 열 합계는 C$10,000이며, 매입 원장의 GST/HST 열 합계는 C$7,000입니다. 각 매입 행은 공급자 서류를 가리키고 그 매입을 어떻게 사용했는지 적습니다. C$1,000의 공제 하나는 공급자 청구서가 없어, 사업주가 사본을 요청하고 그 행을 확인되지 않은 항목으로 표시합니다. 사업주가 세금과 그 밖에 필요한 세부 사항을 입증하지 못하면 그 C$1,000은 계속 부인될 위험이 있고 순세액은 C$4,000으로 늘어납니다. 은행 지급 내역으로는 그 빈틈이 메워지지 않습니다. CRA: GST/HST와 급여 기록, 소비세법 제169조

상황이 다르다면

• 정확한 영수증 항목이나 신청 기한이 필요하다면: GST/HST 신고와 매입세액공제 신청을 참고하세요.
• 임대 환급이 부동산의 용도나 소유 형태에 달려 있다면: 주거용 부동산 GST/HST를 참고하세요.
• CRA가 다툼이 있는 결정을 내렸거나 누락된 연도가 있다면: CRA 심사, 세무조사, 자진 신고를 참고하세요.
• 재결정에 이자나 가산세가 포함되어 있다면: CRA 가산세, 이자, 구제를 참고하세요.
• 주(州)별 GST/HST 세율을 잘못 부과했다면: 잘못된 GST/HST 세율 바로잡기를 참고하세요.
• 기록이 여러 기간에 걸쳐 있거나 큰 공제가 거부될 수 있다면: 증빙 서류를 제출한 각 신고서와 대조하도록 장부 관리 지원을 받아 보세요.
• 사업체가 퀘벡에 등록되어 있다면: 퀘벡에서는 일반적으로 Revenu Québec이 GST/HST와 QST 신고, 세무조사, 이의 신청을 처리합니다. GST/HST 이의 신청은 온라인 서비스 또는 Form FP-159-V를 사용하고, QST 이의 신청은 Form MR-93.1.1-V를 사용합니다. Revenu Québec은 이의 신청 기간을 통지일부터 계산합니다. CRA는 일부 지정 금융기관을 처리하므로 통지서에 적힌 기관을 따르세요. Revenu Québec: GST/HST와 QST 신고, Revenu Québec: 이의 신청서 제출 방법, CRA: 지정 금융기관