GST/HST Quick Method Defterlerde: Gider ve T2125 Geliri

GST/HST Quick Method nasıl çalışır: neyi aktarırım, neyi elimde tutarım?

Quick Method'da müşterilerden GST veya HST'nin tamamını tahsil etmeye devam edersiniz. Sonra vergi dahil satışlarınızı, tahsil ettiğiniz vergiden daha düşük olan bir CRA aktarım oranıyla çarparak aktarırsınız ve çoğu alım için girdi vergisi kredisi (ITC) talep etmezsiniz; çünkü oran bunları zaten hesaba katar (CRA Guide RC4058). Tahsil edip aktarmadığınız tutar sizde kalır ve gelirdir (CRA Guide RC4022). T2125'te elinizde kalan kısım, 8000 satırındaki düzeltilmiş brüt satışlara (vergisi çıkarılmış satışlarınıza elinizde kalan kısmın eklenmiş hâli) eklenir; ilk satış kredisi ise 8230 satırına yazılır.

Elinizde kalan kısım iki parçadan oluşur:

• Fark: uygun satışlar üzerinden tahsil edilen vergi eksi, oranın bu satışlara uygulanmasından çıkan tutar.
• İlk satış kredisi: her mali yılda vergi dahil uygun satışların ilk $30.000 tutarı için %1 oranında kredi; azami tutar $300 (CRA Guide T4002).

Oran; daimi iş yerinizin bulunduğu eyalete (ofis veya atölye gibi sabit bir iş yeri), her satışta uygulanan GST/HST oranına ve bir önceki mali yılınızda yeniden satış için veya satılacak mal üretmek için aldığınız malların maliyetinin, iki tarafta da GST/HST sayılarak, vergiye tabi gelirinizin en az %40 kadarı olup olmadığına bağlıdır. Öyleyse mal oranları, değilse hizmet oranları uygulanır. Quick Method'a cari mali yılda başlayan işletme bunun yerine önceki beş çeyreğin dördünü test eder (CRA Guide RC4058). Oranlar, mal testi istisnaları, uygunluk ve seçimin nasıl yapılacağı Quick Method rehberinde anlatılır. Bu sayfa seçimden sonrasını ele alır. Québec'te bulunan bir işletme GST/HST beyannamelerini Revenu Québec'e verir; bu sayfa onu kapsamaz.

Bir dosya şu durumlarda basit değildir:

• Yazılımınız yalnızca olağan yöntemi hesaplar; bu yüzden Quick Method rakamları dışarıda hesaplanıp elle girilir.
• T2125'inizdeki veya T2'nizdeki gelir, verdiğiniz GST/HST beyannameleriyle uyuşmuyor.
• Birden fazla GST/HST oranıyla satış yaptınız; örneğin başka eyaletlerdeki müşterilere.
• Bazı satışlar hesabın dışında kalıyor; örneğin sıfır oranlı satışlar, muaf satışlar veya sermaye mülkü satışları.
• Ekipman veya mülk satın alıyorsunuz. Olağan kullanım testleri sağlanırsa bu alımlar yine kredi doğurabilir ve sermaye maliyeti indirimi (CCA) talep ettiğiniz maliyeti değiştirir.
• Seçim mali yılın ortasında yürürlüğe girdi. İlk satış kredisi yalnızca seçim mali yılın başında, yeni kayıtlıda ise kayıt gününde yürürlükteyse uygulanır.
• Beyanname veren bir şirket veya ortaklıktır.

GST74 seçim tarihini, verdiğiniz beyannameleri, dönemlere göre vergi dahil satışları ve sermaye alımlarının faturalarını toplayın.

Quick Method'da bir satışı nasıl kaydederim?

Satışı vergi öncesi fiyatıyla satışlara, tahsil edilen GST/HST'yi ise GST/HST borcu hesabına kaydedin; olağan yöntemde yaptığınız gibi. Fatura değişmez: müşteri verginin tamamını öder ve fatura bunu gösterir.

Quick Method, satış satış değil, her beyan döneminin sonunda işler. GST/HST dahil satışları dönemlere göre tutun: GST/HST dahil, eyalet satış vergisi çıkarılmış uygun satışların toplamı, GST/HST beyannamesinin 101 satırındaki rakamdır ve en yakın dolara yuvarlanır (CRA Guide RC4058). CRA'nın örnek satış kaydı, tahsil edilen GST ve PST'yi satışlardan ayrı, kendi sütunlarında tutar (CRA Guide T4002, 1. bölüm). 101 satırı şişmesin diye hesabın dışında kalan satışları (“Hangi satışlar Quick Method hesabının dışında kalır?” başlığı altında listelenir) ayrı hesaplarda veya vergi kodlarında tutun.

Şüpheli alacaklar ve alacak dekontları burada farklı işler. Quick Method'a uygun bir satıştaki şüpheli alacak net vergiyi azaltmaz; hesabın dışındaki bir satıştaki ise azaltabilir. Uygun bir satışın fiyatını düşüren kredi, iade veya indirim, kredi verdiğiniz veya ödediğiniz dönemde 101 satırı geliri içinden düşülür (CRA Guide RC4058).

Quick Method'da GST/HST'yi giderlerime dahil eder miyim?

Evet, işletme giderleri ve stok için: ödediğiniz fiyatın tamamını vergi dahil maliyete yazın, çünkü bunlar için ITC talep etmezsiniz. CRA'nın kuralı, indirilebilir giderlerin katlandığınız GST/HST eksi talep ettiğiniz ITC'yi içermesidir (CRA Guide T4002, 3. bölüm). ITC yoksa hiçbir şey düşülmez ve T2125, Quick Method kullananların satılan malın maliyetini ve giderleri hesaplarken ödenen veya ödenecek GST/HST'yi dahil ettiğini belirtir (CRA Form T2125).

Liste, yalnızca hak kazandığınız kredilere ve bir acentenin veya müzayedecinin sizin için sattığı mallar gibi birkaç dar duruma izin veren Guide RC4058'den gelir. Olağan kullanım testleri yine geçerlidir: bilgisayar gibi sermaye niteliğindeki taşınır mal, ancak ticari faaliyetlerde %50 üzerinde kullanıldığında tam ITC sağlar (CRA Guide RC4022). Gayrimenkul ve diğerleri için GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri rehberine bakın.

Amortismana tabi mülkte CRA, mülkün sermaye maliyetini CCA için girmeden önce ITC'yi bu maliyetten düşmenizi söyler (CRA Guide T4002, 4. bölüm). Talebin kendisi için sermaye maliyeti indirimi rehberine bakın. Binek aracın kendi kuralı vardır: bireyler ve ortaklıklar tam ITC'yi yalnızca %90 veya daha fazla ticari kullanımda alır; aksi hâlde her yılın CCA'sından hesaplanan bir kredi alır. Şirket için ise ticari kullanımın %50 üzerinde olması gerekir (CRA Guide RC4022; Excise Tax Act, madde 202). T2125'te iş için zamanın %90 altında kullanılan araç, sermaye maliyeti kuralının istisnasıdır: CRA, kredinin talep edildiği yılda düzeltme yapılmamasını, krediyi bunun yerine sonraki yılın açılış amortismana tabi kalan maliyetinden (UCC) düşmenizi söyler (CRA Guide T4002, 4. bölüm). Şirket, Schedule 8'in 3. sütunundaki sermaye maliyetini talep edilen veya talep edilmeye hakkı olan ITC kadar azaltır (CRA Guide T4012). Bir ITC bir gideri veya varlığın maliyetini azaltmak için uygulanamıyorsa CRA, onu T2125'in 8230 satırında gelir olarak göstermenizi söyler.

Olağan yönteme ayarlı bir yazılım her alımdaki vergiyi ayırabilir; bu da Quick Method'un işletme giderlerinde izin vermediği kredileri gösterir. İşletme ve stok alımlarında ayrılmış vergi olmadığını kontrol edin. Kredi taşıyan vergi kodunu yalnızca talep etmeye hakkınız olan bir ITC için kullanın; örneğin uygun bir sermaye veya gayrimenkul alımı ya da yukarıdaki tablodaki seçim öncesi ve acente durumlarından biri.

Elimde kalan HST, T2125'imde nereye gider?

8000 satırındaki düzeltilmiş brüt satışlara girer; yani işletme gelirinizin bir parçasıdır. CRA bunu T2125'in 3A kısmında hesaplar ve adımları “devlet yardımını şöyle hesaplayın” sözleriyle başlatır (CRA Guide T4002, 2. bölüm).

1. 3A tutarı, tahsil edilen veya tahsil edilecek GST/HST dahil brüt satışlarınızdır. 3B tutarı, 3A'nın içindeki GST/HST'yi, eyalet satış vergisini, iadeleri ve benzer kalemleri çıkarır.
2. 3D tutarı, Quick Method'a uygun satışlar üzerinden tahsil edilen veya tahsil edilecek GST/HST'dir.
3. 3E tutarı, bu uygun satışların vergiyle toplamının aktarım oranıyla çarpılmasıdır. Birden fazla GST/HST oranı uyguladıysanız her oran için 3D ve 3E'yi hesaplayıp toplayın. Bu tutar, uygun satışlar için beyannamenin 103 satırına yazılır.
4. 3F tutarı, 3D eksi 3E'dir. Elinizde kalan fark budur.
5. 3G tutarı, yani düzeltilmiş brüt satışlar, 3C tutarı (3B'nin 3A'dan çıkarılmasıyla çıkan sonuç) artı 3F tutarıdır. Bunu 8000 satırına yazın.

Meslek ücretlerini Part 3B'de bildiriyorsanız aynı adımlar 3K–3N tutarlarında işler ve 3N tutarı 8000 satırına gider (CRA Form T2125, Part 3).

Quick Method kredisi nereye gider?

T2125'in Diğer gelir olan 8230 satırına gider. CRA, GST/HST beyannamesinin 107 satırında talep ettiğiniz krediyi, en fazla $300 tutarına kadar, bildirmenizi söyler (CRA Guide T4002, 2. bölüm).

Kredi, 3F tutarından ayrıdır. Elinizde kalan toplam, 3F artı kredidir. Bazı satışlarda aktarım oranı sıfır olan bir mal işletmesi, bunlar için 106 satırında ayrıca bir kredi de talep eder (CRA Guide RC4058). Bu sayfanın kayıtları ve örnekleri bu durumu dışarıda bırakır.

Kredi, mali yıl için tüm beyannamelerinizdeki vergi dahil uygun satışların ilk $30.000 tutarını kapsar (CRA Guide RC4058). Kimin hak kazandığı ve sıfır oranlı durum Quick Method rehberinde anlatılır.

Quick Method için GST/HST aktarımını elle nasıl düzeltirim?

Hesabın sonunda beyannamenin ödenmesini söylediği tutarı göstermesi için her dönem sonunda GST/HST borcu hesabına elle yevmiye kaydı girin. Yazılımınız yalnızca olağan yöntemi hesaplıyorsa Quick Method rakamları dışarıda hesaplanıp elle girilir. Defterleri beyannameye bağlı tutmanın bir yolu:

1. Dönemi her zamanki gibi kaydedin. Satışlar vergi öncesi fiyatla, vergi ise GST/HST borcuna girer. İşletme giderleri tam fiyatla, vergi ayrılmadan girer. Talep etmeye hakkınız olan ITC'yi (örneğin sermaye alımında) GST/HST borcuna kaydedin.
2. Beyannameyi hesaplayın. 101 satırı, GST/HST dahil ve eyalet satış vergisi çıkarılmış uygun satışların toplamıdır ve en yakın dolara yuvarlanır. 103 satırı, 101 satırı çarpı oran artı hesabın dışındaki satışlarda tahsil edilen vergidir. 109 satırı, ITC'ler ve ilk satış kredisi sonrası net vergidir. Henüz ödeme tutarı değildir.
3. Aşağıdaki tablodaki düzeltme kaydını girin. İki gelir hesabını ayrı tutun; böylece defterler T2125'in 8000 ve 8230 satırlarına bağlanır. Diğer düzeltmeleri 104 ve 107 satırlarında, sıfır oranlı krediyi ise 106 satırında ayrı ele alın. Şirket için bu hesapların T2'de nereye yerleşeceği, aşağıda anlatılan açık noktadır.
4. CRA'ya ödeme yapın. Ödeme, taksitleri, iadeleri ve kendi beyanıyla hesaplanan vergiyi de yansıtan 113C satırındaki bakiyedir (aşağıdaki beyanname satırlarına bakın). Net vergi için GST/HST borcunu borçlandırın ve ödeme için bankayı alacaklandırın. Taksitleri, iadeleri ve kendi beyanıyla hesaplanan vergiyi kendi hesaplarından kapatın; böylece borç hesabı sıfıra döner.

Örnek bu kayıtları rakamlarla gösterir. Borç hesabı sıfırda bitmiyorsa GST/HST borcunu CRA ile mutabık hâle getirme rehberine bakın.

GST/HST beyannamesinin hangi satırlarını doldururum?

101–110 satırları; Quick Method, 101, 103, 106 ve 107 satırlarına yazılanları değiştirir (CRA Guide RC4058).

105 ve 108 satırları, o çiftlerin toplamlarıdır. 113C satırındaki bakiye, 109 satırı eksi 110 ve 111 satırları artı 205 satırındaki (belirli gayrimenkul alımları) ve 405 satırındaki (kendi beyanıyla hesaplanan diğer vergi) vergidir; pozitif bakiye 115 satırındaki ödemedir (CRA beyanname çalışma kopyası). Beyan adımları ve olağan ITC'ler için GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri rehberine bakın. 101 satırı kâr-zarar tablonuzla uyuşmuyorsa beyannamenin defterlerle neden uyuşmadığı rehberine bakın.

Hangi satışlar Quick Method hesabının dışında kalır?

Müşterinin vergi ödemediği satışlar, gayrimenkul ve sermaye varlığı satışları ve birkaç özel tedarik hesabın dışında kalır. Bunlar üzerindeki vergi aktarım oranından geçirilmez (CRA Guide RC4058).

• Sıfır oranlı tedarikler, Kanada dışında yapılan tedarikler ve “Indians”a (CRA'nın kullandığı terim; Indian Act kapsamında hukuki anlamı vardır) yapılan belirli tedarikler.
• 101 satırına hiç dahil edilmeyen muaf tedarikler.
• Gayrimenkul satışları ve sermaye varlığı satışları.
• Vergisini hesaplamanız gereken, acente veya müzayedeci olarak yaptığınız tedarikler.
• Bir çalışana veya hissedara yapılan belirli tedarikler ve kendi beyanıyla hesaplanan belirli tedarikler.

Bunlar üzerinden tahsil edilen vergiyi 103 satırında olağan şekilde bildirin.

Şirket veya ortaklık aynı farkı bildirir mi ve nerede?

Şirketin gelir sorusu aynıdır, ancak yukarıdaki T2125 adımları bireyin formu içindir ve T2'ye taşınmaz. CRA, aktarmadığınız vergi kısmının “gelir vergisi beyannamenizde gelir olarak bildirildiğini” söyler (CRA Guide RC4022); bu cümle bireylerle sınırlı değildir. Tutarın şirketin gelirinde nerede duracağı ve T2 ile nasıl bağlanacağı, beyandan önce netleştirilecek noktalardır. O zamana kadar, aşağıdaki örnekte olduğu gibi farkı ve ilk satış kredisini kendi gelir hesaplarına kaydedin; böylece tutarlar, defterleri yeniden kurmadan yerleştirilebilir.

T4002 çalışma kâğıdı hesaplamaya devlet yardımı der ve Income Tax Act'in 12(1)(x) paragrafı, bir ödeyiciden veya devletten alınan teşvik ve yardımları kapsar. Bunun, müşterilerden tahsil edilen vergi olan elde kalan tutara uzanıp uzanmadığı belirsizdir.

Ortaklık GST/HST kayıtlısıdır ve aynı kayıtları tutar. Geliri ve zararları ortaklara aktarılır; ortaklar kendi paylarını bildirir (CRA Guide T4002, 1. bölüm). Elde kalan tutarın ortaklığın kendi beyannamesinde (T5013) nerede yer alacağı, beyan verilmeden önce doğrulanacak bir noktadır.

Bir beyanname eksik aktarım yaparsa ortaklık ve limited ortak dışındaki her ortak GST/HST'den müşterek ve müteselsilen sorumludur (Excise Tax Act, madde 272.1). Bir şirketin yönetim kurulu üyeleri, şirketin aktarmadığı net vergiden sorumlu olabilir; kişinin yönetim kurulu üyeliğinden en son ayrılmasından itibaren iki yıl sonrasında tarhiyat yapılamaz (Excise Tax Act, madde 323).

Hangi kayıtları saklarım?

Satış faturalarınızı, alım faturalarınızı ve ilgili iş kayıtlarınızı ait oldukları yılın sonundan itibaren 6 yıl saklayın (CRA Guide RC4022). Quick Method için şunları ekleyin:

• GST74 seçimi ve yürürlüğe girdiği tarih (Form GST74).
• Daimi iş yerinizin bulunduğu eyalet. Quick Method, Kanada'da bir daimi iş yeri gerektirir (Guide RC4058).
• Her dönem için 101 satırını, oranı, 103 satırını ve krediyi gösteren bir çalışma kâğıdı.
• Dönemlere göre vergi dahil satışlar ve hesabın dışında kalan satışların listesi.
• Sermaye alımlarının faturaları; her birinde talep edilen ITC ile birlikte.
• 3D–3F tutarları ile T2125'teki 8230 satırı arasındaki yıl sonu bağlantısı veya şirketin defterlerindeki karşılık gelen kayıtlar.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm tutarlar Kanada dolarıdır (C$).

Hizmet oranındaki Ontario'lu bir tasarımcı

Ontario'da daimi iş yeri olan serbest çalışan bir tasarımcı, Ontario'daki müşterilerine C$50.000 artı C$6.500 tutarındaki %13 HST fatura eder. Seçim mali yılın başından beri yürürlüktedir. Vergi dahil uygun satışlar C$56.500'dür.

T2125'te: 3D tutarı C$6.500, 3E tutarı C$4.972 ve 3F tutarı C$1.528'dir; bu tutar düzeltilmiş brüt satışlara, yani 8000 satırına eklenir. Vergi öncesi satışlar C$50.000'dır; yani 8000 satırı C$50.000 artı C$1.528, yani C$51.528 gösterir. C$300'lük kredi 8230 satırına gider. C$1.528 artı C$300, elde kalan C$1.828'dir.

Defterlerde dönem sonu kaydı GST/HST borcunu C$1.828 borçlandırır, Quick Method fark hesabını C$1.528 ve Quick Method kredi hesabını C$300 alacaklandırır. Borç hesabında C$4.672 kalır; bu, ödemedir.

Bir dizüstü bilgisayar ve bir yazılım faturası

Aynı tasarımcı C$2.000'lık bir dizüstü bilgisayar ve C$260 HST öder ve bilgisayarı yalnızca işte kullanır. Bilgisayar ticari faaliyetlerde kullanılan sermaye mülkü olduğundan C$260, 106 satırında bir ITC'dir ve dizüstü bilgisayarın CCA için sermaye maliyeti C$2.000'dır.

Tasarımcı ayrıca yazılım için C$1.000 artı C$130 HST öder. Bu bir işletme gideridir; bu yüzden ITC uygulanmaz ve gider C$1.130'dur.

İki alım da yukarıdaki satışlarla aynı dönemdeyse 109 satırı, C$4.972 eksi C$300 ve C$260, yani C$4.412'dir.

Mal oranında Alberta'lı bir yeniden satıcı

Mal oranları için mal alım testini karşılayan, Alberta'daki bir yeniden satıcı, seçimin mali yılın başından beri yürürlükte olduğu durumda C$30.000 tutarında mal ile C$1.500 tutarındaki %5 GST'yi satar. Vergi dahil uygun satışlar C$31.500'dür.

Oran %1,8'dir; bu yüzden 103 satırı C$567'dir. İlk satış kredisi ilk C$30.000'ın %1'i, yani C$300'dür; bu yüzden 109 satırı C$267'dir. Yeniden satıcı C$1.500 eksi C$267, yani C$1.233 tutar. 3F tutarı C$933'tür ve C$300'lük kredi 8230 satırına gider.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Yazılımınız Quick Method rakamlarını üretemiyor veya T2125'inizdeki ya da T2'nizdeki gelir GST/HST beyannamelerinizle örtüşmüyor. Kayıtların ve beyanname rakamlarının dönemlere göre satışlarınızdan yeniden kurulması gerekebilir. Muhasebe kayıtları bölümüne bakın.
• Bir şirketin elde kalan tutarı T2'ye yerleştirmesi gerekiyor. Gelirde nerede duracağı ve beyannameyle nasıl bağlanacağı, beyandan önce netleştirilecek noktalardır. Muhasebe kayıtları bölümüne bakın.
• Quick Method'a yılın ortasında girdiniz veya çıktınız ya da satışlarınız $400.000 sınırını aştı. Geçiş öncesi ve sonrası dönemler farklı yöntemleri izler; bu yüzden kayıtlar ve alımlardaki ITC'ler geçişte değişir. Bitiş tarihleri Quick Method rehberinde yer alır. Ayrıca muhasebe kayıtları bölümüne bakın.
• Bir araç, bina veya başka sermaye mülkü aldınız ya da mal satışlarınızın bir kısmında aktarım oranı sıfır. Kredi, iş kullanımına ve araçta sahibine bağlıdır; sıfır oranlı kredi bu sayfanın kayıtlarının dışındadır. Muhasebe kayıtları bölümüne bakın.
• Quick Method'un hâlâ kârlı olup olmadığından emin değilsiniz veya seçim yapmanız ya da iptal etmeniz gerekiyor. Bu karşılaştırma alımlarınıza ve oranınıza bağlıdır. Quick Method rehberine ve muhasebe kayıtları bölümüne bakın.
• Quick Method kullanmıyorsunuz. Tahsil edilen GST/HST genellikle gelir değildir. Tahsil ettiğim GST/HST gelir midir rehberine bakın.
• GST/HST hesaplarınız henüz kurulmadı. Defterlerinizde GST/HST rehberine bakın.
• Beyannameler verilmemiş veya CRA bir bildirim gönderdi. Verilmemiş GST/HST beyannameleri ve tahmini tarhiyatlar rehberine bakın. Birkaç dönemin kaçırılması, her dönemin Quick Method rakamlarının satış kayıtlarından yeniden kurulması anlamına gelebilir; muhasebe kayıtları bölümüne bakın.