Quick Method do GST/HST na contabilidade e no T2125

Como funciona o Quick Method do GST/HST: o que recolho e o que fico?

No Quick Method, você continua cobrando dos clientes o GST ou HST integral. Depois, recolhe suas vendas com imposto incluído multiplicadas por uma alíquota de recolhimento da CRA (Agência da Receita do Canadá) menor que o imposto cobrado, e não pede créditos de imposto sobre insumos (ITCs) na maior parte das compras, porque a alíquota já os leva em conta (CRA Guide RC4058). O que você cobrou e não recolhe fica com você, e é renda (CRA Guide RC4022). No T2125, a parte que você fica se soma às vendas brutas ajustadas (suas vendas sem o imposto, mais a parte que você fica) na linha 8000, e o crédito sobre as primeiras vendas vai na linha 8230.

A parte que você fica tem dois componentes:

• A diferença: o imposto cobrado sobre as vendas elegíveis, menos o valor obtido ao aplicar a alíquota a essas vendas.
• O crédito sobre as primeiras vendas: um crédito de 1% sobre as primeiras $30.000 de vendas elegíveis com imposto incluído em cada exercício fiscal, até um máximo de $300 (CRA Guide T4002).

A alíquota depende da província do seu estabelecimento permanente (um local fixo de negócio, como um escritório ou uma oficina), da alíquota de GST/HST cobrada em cada venda e de as mercadorias que você comprou para revenda, ou para fabricar mercadorias para venda, no exercício fiscal anterior terem custado pelo menos 40% da sua receita tributável, com o GST/HST contado dos dois lados. Se sim, valem as alíquotas de mercadorias; caso contrário, valem as de serviços. Uma empresa que começou o Quick Method no exercício fiscal atual testa quatro dos cinco trimestres anteriores (CRA Guide RC4058). As alíquotas, as exclusões do teste de mercadorias, a elegibilidade e como optar estão no guia do Quick Method. Esta página começa depois da opção. Uma empresa localizada em Quebec entrega as declarações de GST/HST à Revenu Québec, o que esta página não cobre.

Um caso não é simples quando:

• Seu programa só calcula o método regular, então os valores do Quick Method são calculados fora dele e digitados à mão.
• A renda no seu T2125 ou na sua T2 não bate com as declarações de GST/HST que você entregou.
• Você vendeu com mais de uma alíquota de GST/HST, por exemplo para clientes de outras províncias.
• Algumas vendas ficam fora do cálculo, como vendas com alíquota zero, vendas isentas ou vendas de bens de capital.
• Você compra equipamento ou imóvel. Essas compras ainda podem gerar créditos, se os testes de uso usuais forem atendidos, e mudam o custo sobre o qual você pede a CCA (depreciação fiscal canadense).
• A opção passou a valer no meio de um exercício fiscal. O crédito sobre as primeiras vendas só se aplica se a opção estava em vigor no início do exercício fiscal ou, para um novo contribuinte registrado, no dia do registro.
• Quem entrega é uma corporação ou uma sociedade de pessoas.

Reúna a data da opção no GST74, suas declarações entregues, as vendas com imposto incluído por período e as faturas das compras de bens de capital.

Como registro uma venda no Quick Method?

Registre a venda pelo preço antes do imposto em vendas, e o GST/HST cobrado em uma conta de GST/HST a pagar, exatamente como no método regular. A fatura não muda: o cliente paga o imposto integral e a fatura o mostra.

O Quick Method age no fim de cada período de apuração, e não venda por venda. Guarde as vendas com GST/HST incluído por período: o total das vendas elegíveis com o GST/HST incluído, e sem o imposto provincial sobre vendas, é o valor da linha 101 da declaração de GST/HST, arredondado para o dólar mais próximo (CRA Guide RC4058). O modelo de registro de vendas da CRA guarda o GST e o PST cobrados em colunas próprias, separadas das vendas (CRA Guide T4002, capítulo 1). Mantenha as vendas fora do cálculo (listadas em “Quais vendas ficam fora do cálculo do Quick Method?”) em contas ou códigos de imposto separados, para que a linha 101 não fique inflada.

Dívidas incobráveis e notas de crédito funcionam de outro jeito aqui. Uma dívida incobrável de uma venda elegível ao Quick Method não reduz o imposto líquido, embora uma de uma venda fora do cálculo ainda possa reduzir. Um crédito, reembolso ou desconto que reduz o preço de uma venda elegível sai da receita da linha 101, no período em que você concede o crédito ou paga (CRA Guide RC4058).

Incluo o GST/HST nas minhas despesas no Quick Method?

Sim, para custos operacionais e estoque: mantenha no custo o preço integral que você pagou, com o imposto incluído, porque você não pede ITC sobre eles. A regra da CRA é que as despesas dedutíveis incluem o GST/HST que você incorreu menos qualquer ITC que tenha pedido (CRA Guide T4002, capítulo 3). Sem ITC, nada é subtraído, e o T2125 diz que quem usa o Quick Method inclui o GST/HST pago ou a pagar ao calcular o custo das mercadorias vendidas e as despesas (CRA Form T2125).

A lista vem do Guide RC4058, que permite apenas os créditos a que você tem direito e alguns casos mais restritos, como mercadorias que um agente ou leiloeiro vende por você. Os testes de uso regulares continuam valendo: um bem pessoal de capital, como um computador, só gera ITC integral quando usado acima de 50% em atividades comerciais (CRA Guide RC4022). Para imóveis e os demais casos, veja como entregar o GST/HST e pedir créditos de imposto sobre insumos.

Para bens depreciáveis, a CRA diz para subtrair o ITC do custo de capital do bem antes de lançá-lo para a CCA (CRA Guide T4002, capítulo 4). Para o pedido em si, veja depreciação fiscal (CCA). Um veículo de passeio tem regra própria: uma pessoa física ou sociedade de pessoas só obtém ITC integral com 90% ou mais de uso comercial e, caso contrário, um crédito calculado a partir da CCA de cada ano, enquanto uma corporação precisa de uso comercial acima de 50% (CRA Guide RC4022; Excise Tax Act, seção 202). No T2125, um veículo usado menos de 90% do tempo no negócio é a exceção à regra do custo de capital: a CRA diz para não fazer ajuste no ano em que o crédito é pedido e subtrair o crédito do custo de capital não depreciado (UCC) inicial do ano seguinte (CRA Guide T4002, capítulo 4). Uma corporação reduz o custo de capital na coluna 3 do Schedule 8 pelo ITC pedido ou que tem direito de ser pedido (CRA Guide T4012). Se um ITC não puder ser aplicado para reduzir uma despesa ou o custo de um bem, a CRA diz para incluí-lo como renda na linha 8230 do T2125.

Um programa configurado para o método regular pode separar o imposto de cada compra, o que mostraria créditos que o Quick Method não permite sobre custos operacionais. Confira se as compras operacionais e de estoque não têm imposto separado. Use um código de imposto com crédito apenas para um ITC que você tenha direito de pedir, como uma compra qualificada de bem de capital ou imóvel, ou um dos casos anteriores à opção e de agente da tabela acima.

Onde vai o HST que eu fico no meu T2125?

Ele entra nas vendas brutas ajustadas da linha 8000, então faz parte da sua renda de negócio. A CRA o calcula na Parte 3A do T2125 e introduz as etapas com as palavras “calcule a assistência governamental da seguinte forma” (CRA Guide T4002, capítulo 2).

1. O valor 3A são suas vendas brutas incluindo o GST/HST cobrado ou a cobrar. O valor 3B retira o GST/HST, o imposto provincial sobre vendas, as devoluções e itens semelhantes incluídos em 3A.
2. O valor 3D é o GST/HST cobrado ou a cobrar sobre as vendas elegíveis ao Quick Method.
3. O valor 3E é essas vendas elegíveis mais o imposto, multiplicadas pela alíquota de recolhimento. Se você cobrou mais de uma alíquota de GST/HST, calcule 3D e 3E para cada alíquota e some. Esse é o valor que vai na linha 103 da declaração para as vendas elegíveis.
4. O valor 3F é 3D menos 3E. Essa é a diferença que você fica.
5. O valor 3G, as vendas brutas ajustadas, é o valor 3C (o resultado depois de retirar 3B de 3A) mais o valor 3F. Lance na linha 8000.

Se você declara honorários profissionais na Parte 3B, as mesmas etapas passam pelos valores 3K a 3N, e o valor 3N vai na linha 8000 (CRA Form T2125, Parte 3).

Onde vai o crédito do Quick Method?

Ele vai na linha 8230 do T2125, Outras rendas. A CRA diz para declarar o crédito, até $300, que você pediu na linha 107 da declaração de GST/HST (CRA Guide T4002, capítulo 2).

O crédito é separado do valor 3F. O total que você fica é 3F mais o crédito. Um negócio de mercadorias com alíquota de recolhimento zero em algumas vendas também pede um crédito separado por elas na linha 106 (CRA Guide RC4058). Os lançamentos e os exemplos desta página deixam esse caso de fora.

O crédito cobre as primeiras $30.000 de vendas elegíveis com imposto incluído em todas as suas declarações do exercício fiscal (CRA Guide RC4058). Quem se qualifica, e o caso da alíquota zero, estão no guia do Quick Method.

Como ajusto manualmente o recolhimento de GST/HST no Quick Method?

Faça um lançamento manual na conta de GST/HST a pagar no fim de cada período, para que a conta termine no valor que a declaração manda pagar. Se o seu programa só calcula o método regular, os valores do Quick Method são calculados fora dele e digitados à mão. Uma forma de manter a contabilidade ligada à declaração:

1. Registre o período como de costume. As vendas entram pelo preço sem imposto, com o imposto em GST/HST a pagar. Os custos operacionais entram pelo preço integral, sem imposto separado. Lance em GST/HST a pagar qualquer ITC que você tenha direito de pedir, como numa compra de bem de capital.
2. Calcule a declaração. A linha 101 é o total das vendas elegíveis com o GST/HST incluído, sem o imposto provincial sobre vendas, arredondado para o dólar mais próximo. A linha 103 é a linha 101 vezes a alíquota, mais o imposto cobrado sobre as vendas fora do cálculo. A linha 109 é o imposto líquido, depois dos ITCs e do crédito sobre as primeiras vendas. Ainda não é o pagamento.
3. Faça o lançamento de ajuste da tabela abaixo. Mantenha as duas contas de renda separadas para que a contabilidade feche com a linha 8000 e a linha 8230 do T2125. Trate separadamente quaisquer outros ajustes nas linhas 104 e 107, e qualquer crédito de alíquota zero na linha 106. Para uma corporação, onde essas contas ficam na T2 é o ponto em aberto descrito abaixo.
4. Pague a CRA. O pagamento é o saldo da linha 113C, que também reflete parcelas (instalments), reembolsos e imposto apurado por conta própria (veja as linhas da declaração abaixo). Debite GST/HST a pagar pelo imposto líquido e credite o banco pelo pagamento. Baixe as parcelas, os reembolsos e o imposto apurado por conta própria por contas próprias, para que a conta a pagar volte a zero.

O Exemplo mostra esses lançamentos com números. Se a conta a pagar não terminar em zero, veja conciliação do GST/HST a pagar à CRA.

Quais linhas da declaração de GST/HST preencho?

As linhas 101 a 110, com o Quick Method mudando o que vai nas linhas 101, 103, 106 e 107 (CRA Guide RC4058).

As linhas 105 e 108 são os totais desses pares. O saldo da linha 113C é a linha 109 menos as linhas 110 e 111, mais o imposto da linha 205 (certas compras de imóveis) e da linha 405 (outro imposto apurado por conta própria); um saldo positivo é o pagamento da linha 115 (planilha de trabalho da declaração da CRA). Para as etapas de entrega e os ITCs regulares, veja como entregar o GST/HST e pedir créditos de imposto sobre insumos. Se a linha 101 não bate com a sua demonstração do resultado, veja por que a declaração não bate com a contabilidade.

Quais vendas ficam fora do cálculo do Quick Method?

Ficam fora as vendas em que o cliente não paga imposto, as vendas de imóveis e de bens de capital e alguns fornecimentos especiais. O imposto sobre elas não passa pela alíquota de recolhimento (CRA Guide RC4058).

• Fornecimentos com alíquota zero, fornecimentos feitos fora do Canadá e certos fornecimentos a “Indians” (termo da CRA, com significado legal na Indian Act).
• Fornecimentos isentos, que não entram na linha 101.
• Vendas de imóveis e vendas de bens de capital.
• Fornecimentos que você fez como agente ou leiloeiro e pelos quais precisa prestar contas do imposto.
• Certos fornecimentos a um empregado ou acionista e certos fornecimentos apurados por conta própria.

Declare o imposto cobrado sobre eles na linha 103 do modo regular.

Uma corporação ou sociedade de pessoas declara a mesma diferença, e onde?

Uma corporação tem a mesma questão de renda, mas as etapas do T2125 acima são do formulário de uma pessoa física e não se transferem para a T2. A CRA diz que a parte do imposto que você não recolhe “é declarada como renda na sua declaração de imposto de renda” (CRA Guide RC4022), e essa frase não se limita a pessoas físicas. Onde o valor fica na receita da corporação e como ele se liga à T2 são pontos a resolver antes de entregar. Até lá, lance a diferença e o crédito sobre as primeiras vendas em contas de receita próprias, como no exemplo abaixo, para que os valores possam ser colocados sem refazer a contabilidade.

A planilha de trabalho do T4002 chama o cálculo de assistência governamental, e o parágrafo 12(1)(x) do Income Tax Act cobre incentivos e assistência recebidos de um pagador ou de um governo. Se ele alcança o valor que fica, que é imposto cobrado dos clientes, não está definido.

Uma sociedade de pessoas é a contribuinte registrada no GST/HST e mantém os mesmos lançamentos. Sua renda e seus prejuízos passam para os sócios, que declaram suas partes (CRA Guide T4002, capítulo 1). Onde o valor que fica aparece na declaração da própria sociedade (a T5013) é um ponto a confirmar antes de entregá-la.

Se uma declaração recolhe a menos, a sociedade de pessoas e cada sócio, exceto um sócio comanditário, respondem solidariamente pelo GST/HST dela (Excise Tax Act, seção 272.1). Os administradores de uma corporação podem responder pelo imposto líquido que ela deixar de recolher, sem lançamento mais de dois anos depois de a pessoa ter deixado de ser administrador pela última vez (Excise Tax Act, seção 323).

Quais registros devo guardar?

Guarde suas faturas de venda, faturas de compra e demais registros do negócio por 6 anos a partir do fim do ano a que se referem (CRA Guide RC4022). Para o Quick Method, acrescente:

• A opção no GST74 e a data em que ela passou a valer (Form GST74).
• A província do seu estabelecimento permanente. O Quick Method exige um no Canadá (Guide RC4058).
• Uma planilha de cada período mostrando a linha 101, a alíquota, a linha 103 e o crédito.
• As vendas com imposto incluído por período e a lista das vendas fora do cálculo.
• As faturas das compras de bens de capital, com o ITC pedido em cada uma.
• A conferência de fim de ano entre os valores 3D a 3F e a linha 8230 do T2125, ou os lançamentos correspondentes na contabilidade da corporação.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos. Todos os valores estão em dólares canadenses (C$).

Uma designer de Ontário na alíquota de serviços

Uma designer autônoma com estabelecimento permanente em Ontário fatura C$50.000 a clientes de Ontário, mais HST de 13% de C$6.500. A opção está em vigor desde o início do exercício fiscal. As vendas elegíveis com imposto incluído somam C$56.500.

No T2125: o valor 3D é C$6.500, o valor 3E é C$4.972 e o valor 3F é C$1.528, que se soma às vendas brutas ajustadas da linha 8000. As vendas antes do imposto são C$50.000, então a linha 8000 mostra C$50.000 mais C$1.528, ou seja, C$51.528. O crédito de C$300 vai na linha 8230. C$1.528 mais C$300 dão os C$1.828 que ficam.

Na contabilidade, o lançamento do fim do período debita GST/HST a pagar em C$1.828, credita a conta de diferença do Quick Method em C$1.528 e credita a conta de crédito do Quick Method em C$300. A conta a pagar fica então com C$4.672, que é o pagamento.

Um notebook e uma conta de software

A mesma designer compra um notebook de C$2.000 mais C$260 de HST e o usa só no negócio. Um computador é um bem de capital usado em atividades comerciais, então os C$260 são um ITC na linha 106, e o custo de capital do notebook para a CCA é C$2.000.

A designer também paga C$1.000 por um software mais C$130 de HST. É um custo operacional, então nenhum ITC se aplica e a despesa é C$1.130.

Se as duas compras caírem no mesmo período das vendas acima, a linha 109 é C$4.972 menos C$300 e C$260, ou seja, C$4.412.

Um revendedor de Alberta na alíquota de mercadorias

Um revendedor em Alberta que atende ao teste de compra de mercadorias para as alíquotas de mercadorias vende C$30.000 em mercadorias, mais GST de 5% de C$1.500, com a opção em vigor desde o início do exercício fiscal. As vendas elegíveis com imposto incluído somam C$31.500.

A alíquota é 1,8%, então a linha 103 é C$567. O crédito sobre as primeiras vendas é 1% dos primeiros C$30.000, ou seja, C$300, então a linha 109 é C$267. O revendedor fica com C$1.500 menos C$267, ou seja, C$1.233. O valor 3F é C$933 e o crédito de C$300 vai na linha 8230.

E no seu caso?

• Seu software não consegue gerar os valores do Quick Method, ou a renda do seu T2125 ou da sua T2 não bate com as declarações de GST/HST. Os lançamentos e os valores da declaração podem precisar ser refeitos a partir das suas vendas por período. Veja escrituração contábil.
• Uma corporação precisa colocar o valor que fica na T2. Onde ele fica na receita e como se liga à declaração são pontos a resolver antes de entregar. Veja escrituração contábil.
• Você entrou ou saiu do Quick Method no meio do ano, ou suas vendas passaram do limite de $400.000. Os períodos antes e depois seguem métodos diferentes, então os lançamentos e os ITCs sobre compras mudam na troca. As datas de término estão no guia do Quick Method. Veja também escrituração contábil.
• Você comprou um veículo, um prédio ou outro bem de capital, ou parte das suas vendas de mercadorias tem alíquota de recolhimento zero. O crédito depende do uso no negócio e, para um veículo, de quem é o proprietário, e o crédito de alíquota zero fica fora dos lançamentos desta página. Veja escrituração contábil.
• Você não tem certeza de que o Quick Method ainda compensa, ou precisa optar ou revogar. Essa comparação depende das suas compras e da sua alíquota. Veja o guia do Quick Method e escrituração contábil.
• Você não está no Quick Method. O GST/HST cobrado em geral não é renda. Veja o GST/HST que eu cobro é renda?
• Suas contas de GST/HST ainda não foram montadas. Veja GST/HST na sua contabilidade.
• As declarações não foram entregues, ou a CRA enviou um aviso. Veja declarações de GST/HST não entregues e lançamentos estimados. Vários períodos perdidos podem significar que os valores do Quick Method de cada período precisam ser refeitos a partir dos registros de vendas; veja escrituração contábil.