GST/HST 101. Satır Gelir Tablonuzla Neden Tutmaz

GST/HST 101. satırı gelir tablomdaki satışlara eşit olmak zorunda mı?

Hayır ve çoğu zaman eşit olmaz. “Toplam satışlar ve diğer gelirler” olan 101. satır, CRA'nın tek bir beyan dönemi için tanımladığı bir rakamdır. Gelir tablosu ise farklı bir esasa göre hazırlanan muhasebe belgesidir; bu yüzden ikisinin, adı konabilen ve belgelenebilen kalemler kadar farklı çıkması beklenir. Hiçbir rakam kendiliğinden doğru değildir: her farka bir belge karar verir ve fark ya defterlerde düzeltilir, ya beyannamede düzeltilir ya da normal bir fark olarak tutulur.

Normal yöntemde 101. satır, dönem içindeki mal ve hizmet satışlarından elde edilen gelirdir; sıfır oranlı satışlar (çoğu ihracatta olduğu gibi sıfır oranla vergilendirilenler) ve muaf satışlar (vergisiz) dahildir. Eyalet satış vergisini, GST'yi, HST'yi ve önceki bir beyannamede zaten bildirilmiş tutarları içermez; en yakın dolara yuvarlanır (CRA: beyanname talimatları). Quick Method (basitleştirilmiş yöntem) kullanan mükellef, GST/HST dahil vergiye tabi satışları yazar (CRA: RC4058).

İki rakam normalde ancak her satış vergisiz kaydedildiğinde, aynı dönemde faturalandırılıp deftere işlendiğinde ve alacak dekontu, depozito veya başka gelir hesabı olmadığında eşleşir.

Uyumsuzluk şu hallerde basit olmaktan çıkar:

• aşağıdaki adımlardan sonra da fark duruyorsa;
• Quick Method geçerliyse;
• fark verilmiş birkaç dönemde tekrarlanıyorsa;
• CRA beyannameyle ilgili yazı göndermişse;
• bir şirket yıl sonu mali tablolarını beyannamelerle eşleştirmek zorundaysa.

Bir şey değiştirmeden önce şunları toplayın: yıla ait verilmiş her beyanname, vergi koduna ve fatura tarihine göre satış ayrıntısı, aynı tarihler için gelir tablosu, alacak dekontları ve depozito kayıtları.

Gelir tablom neden 101. satırdan yüksek?

Gelir tablosu, 101. satırın dışarıda bıraktığı bir şeyi içeriyorsa daha yüksektir: satışların içine kaydedilmiş vergi, önceki bir beyannamede zaten bildirilmiş gelir veya vergi kurallarından önce defterlerde gelir olarak tanınan gelir.

Açıklanamayan kalanı, zorla eşitlenecek bir rakam olarak değil, bulunması gereken bir hata olarak ele alın.

101. satır neden gelir tablomdan yüksek?

101. satır, karşılaştırdığınız tek “Satışlar” hesabından daha fazlasını sayıyorsa veya vergiyi içeriyorsa daha yüksektir.

Sıfır oranlı satışlar, üzerlerinden vergi alınmamış olsa bile normal yöntemin toplamının parçasıdır.

Quick Method, 101. satıra yazılanı değiştirir mi?

Evet. Quick Method kullanan mükellef, GST/HST dahil vergiye tabi satışları yazar, bu toplamı 103. satır için aktarım oranıyla çarpar ve işletme giderleri üzerinden girdi vergisi kredisi talep edemez (CRA: beyanname talimatları; CRA: net GST/HST).

Quick Method uyumsuzluğunda kontrol edilecek dört nokta (CRA: RC4058):

• İşletme yine GST veya HST'nin tamamını tahsil eder ama yalnızca bir kısmını aktarır; bu yüzden satışları vergiden önce kaydeden defterler, 101. satırdan vergi kadar az gösterir.
• Üzerinden vergi alınmayan satışlar (sıfır oranlı, muaf, Kanada dışında yapılan) ve hesaplamaya uygun olmayan satışlar 101. satırın dışında kalır. Uygun olmayan bir satış, seçim yürürlükte değilmiş gibi hesaba katılır.
• Uygun satışlarda müşteriye yapılan kredi veya iade, aktarım oranı uygulanmadan önce, krediyi verdiğiniz veya ödediğiniz dönemin vergi dahil gelirinden düşülür. Olağan alacak dekontu indirimi bu satışlar için geçerli değildir; bu yüzden aynı vergiyi 107. satırda ayrıca düşmeyin (Excise Tax Act, s. 227(6)).
• Seçim mali yılın başında yürürlükteyse (yeni kayıtlı mükellefte kayıt tarihinde), o mali yıl boyunca uygun vergi dahil gelirin ilk $30.000 tutarı için kredi oranı %1 olarak uygulanır; bu kredi her beyannamede yeniden uygulanmaz. Kredi 107. satıra yazılır, 101. satıra değil.

103. satır, 101. satırın aktarım oranıyla çarpımına, artı uygun olmayan (ve 101. satırda yer almayan) vergiye tabi satışlar için tahsil etmeniz gereken GST/HST'ye eşit olduğundan, yanlış bir 101. satır aktarılan vergiyi değiştirir. Seçim ve oranlar için GST/HST Quick Method rehberine bakın. Elinizde kalan verginin işletme gelirinde nereye düştüğü için defterlerde Quick Method rehberine bakın.

Bir fatura, depozito veya alacak dekontu hangi döneme aittir?

Sıfır oranlı satışlar dahil vergiye tabi bir satış, verginin ödenecek hale geldiği döneme aittir: fiyatın ödendiği gün ile vade günü arasında hangisi önceyse o gün (Excise Tax Act, s. 168). CRA genellikle ödemenin, fatura tarihinde veya bir sözleşmenin belirlediği tarihte, hangisi önceyse o tarihte vadesi geldiğini kabul eder (CRA: beyanname talimatları).

Gayrimenkul satışları, uzun inşaat veya onarım sözleşmeleri ile bunların teminat kesintileri (holdback) ve kiralamalar veya lisanslar için tarihi başka kurallar belirler (Excise Tax Act, s. 168; s. 152). Teminat kesintileri için inşaat teminat kesintileri ve alt yükleniciler rehberine bakın.

Üç nokta açıktır. Bir tutarın teminat depozitosu mu yoksa fiyatın erken ödemesi mi olduğu sözleşmeye bağlıdır. Normal yöntem kullanan mükellef için CRA'nın 101. satır talimatları, bir alacak dekontunun 101. satırdaki geliri azaltıp azaltmadığını söylemez; Kanun ve Memorandum 12-2 vergiyi ele alır, o da 107. satıra yazılır. Ayrıca Kanun ve CRA rehberliği, vergi içermeyen muaf bir satış için zamanlama kuralı vermez. Mutabakatta defterlerin kullandığı uygulamayı gösterin ve daha önce verilmiş bir dönem için buna güvenmeden önce doğrulayın.

Gelir tablosunu, takvim ayı, çeyrek veya mali yıl gibi varsaydığınız tarihler için değil, beyannamedeki beyan döneminin tam tarihleri için karşılaştırın. Mali yıldan farklı bir beyan dönemi için beyan dönemi ve mali yıl rehberine bakın. Ön ödemelerin gelir tarafı için müşteri ön ödemeleri ve kazanılmamış gelir rehberine bakın.

Beyanname vermeden önce beyannameyi, satış raporunu ve gelir tablosunu nasıl hizalarım?

Gelir tablosundan başlayıp 101. satırda biten, her satırın arkasında bir belge olan, dönem için tek bir çizelge oluşturun.

1. Gelir tablosunu ve satış raporunu aynı tarihler, yani beyan dönemi için çıkarın.
2. Satış raporunu fatura tarihine göre, her satırdaki vergi kodu ve vergiyle birlikte çıkarın. Üzerindeki tarihten önce gönderilen faturaları, haklı neden olmadan geciktirilen faturaları ve faturadan önce alınan ödemeleri kontrol edin; depozitoları mahsup edilene kadar dışarıda bırakın.
3. Satış raporunu vergi koduna göre toplayın: vergiye tabi, sıfır oranlı, muaf, Kanada dışı ve diğer gelir. Online beyanname veren normal yöntem mükellefi dökümü 90. satıra (vergiye tabi satışlar, ihracat dışındaki sıfır oranlı satışlarla birlikte) ve 91. satıra (muaf satışlar, sıfır oranlı ihracat ve diğer satış ve gelirler) girebilir; 101. satır bunlardan kendiliğinden hesaplanır (CRA: beyanname talimatları).
4. Toplam geliri, tüm gelir hesaplarından, gelir tablosundan alın.
5. Her farkı bir tutar ve bir belgeyle listeleyin: satışlara kaydedilen vergi, zamanlama, alacak dekontları, depozitolar, zaten bildirilmiş tutarlar, satış olmayan tahsilatlar.
6. 103. satırı 101. satırla kaba bir testle karşılaştırın. Normal yöntem: tek oranda, 103. satırı o oranın, vergi tahsil ettiğiniz veya tahsil etmeniz gereken satışlarla çarpımıyla karşılaştırın; sermaye malının vergiye tabi satışını bir kez sayın. Tahsil etmeniz gerekmeyen bir gayrimenkul satışının vergisini hesaba katmayın; hatayla tahsil ettiyseniz bu geçerli değildir. 103. satır, ödenmiş ve ödenmemiş faturalardaki vergiyi sayar. Quick Method: 103. satır, 101. satırın geçerli aktarım oranıyla çarpımı artı uygun olmayan vergiye tabi satışlardaki vergidir (CRA: beyanname talimatları). Bunlardan çok uzak bir rakam bir bulgu değil; vergiyle kaydedilmiş satışlara, yanlış vergi koduna veya eksik bir satışa bakmak için bir nedendir.
7. Çizelgeyi beyannamenin çalışma kopyasıyla birlikte saklayın. Kayıtlar genellikle ilgili oldukları yılın sonundan itibaren 6 yıl saklanır ve elektronik beyanname verirken makbuzlar gönderilmez (CRA: saklanacak kayıtlar).

Hâlâ uyuşmuyorsa hangi rakam doğrudur?

Varsayılan olarak hiçbiri. Her kalemi bir belge belirler: fatura, tarihi ve vergi kodu. Her kalem sonra üç gruptan birine girer: defter hatası, beyanname hatası veya çizelgede tutulacak gerçek bir fark.

Yöntem önemlidir. Quick Method'da 103. satır 101. satırdan gelir; bu yüzden birindeki hata vergiyi değiştirir. Normal yöntemde 103. satır ayrıca girilir; bu yüzden 101. satır yanlış, vergi doğru olabilir veya tersi (CRA: beyanname talimatları).

Gelir vergisi beyannamesi gelirini 101. satırdan değil, gelir vergisi kurallarına göre alır. GST/HST'nin gelir sayılıp sayılmadığı tahsil edilen GST/HST gelir midir rehberinde anlatılır.

Yanlış 101. satırla beyanname verdim: nasıl düzeltirim?

O dönem için yeni bir beyanname vermeyin. Verilmiş beyannameyi My Business Account veya Represent a Client üzerinden düzeltin ya da işletme numarası ve RT uzantısı (işletme numarasını izleyen RT ve dört hane), dönem ve düzeltilmiş tutarlarla imzalı bir mektubu bir CRA vergi merkezine gönderin (CRA: beyanname verdikten sonra).

CRA genellikle yeniden tarhiyatı, son tarih ile beyanname verme gününden hangisi sonraysa o günden sonraki 4 yıl ile sınırlar ve düzeltme taleplerinin bu sınırdan önce gelmesini ister (Excise Tax Act, s. 298; CRA politikası P-149R). Bu sınır, kişinin ihmal, dikkatsizlik veya kasıtlı kusur nedeniyle yanlış beyanda bulunduğu ya da hile yaptığı bir konuya uygulanmaz: CRA bu durumda tarhiyatı her zaman yapabilir (s. 298(4)). Eski bir hatanın buna girip girmediği olgulara bağlıdır. İkinci bir istisna zamanlamayı kapsar: CRA tarhiyat yaparken bir beyan dönemi için ödenen verginin başka bir döneme ait olduğunu görürse, o konuda diğer dönemi her zaman tarh edebilir (s. 298(5)). CRA her talebi olgularına göre karara bağlar ve tamamen veya kısmen reddedebilir.

Hata ceza doğurabilecekse CRA mükellefleri Gönüllü Bildirim Programı'na (VDP) yönlendirir. Bir başvurunun uygun olup olmadığı ve ne tür bir af getirdiği CRA'nın program için koyduğu koşullara bağlıdır; bu yüzden bir şey göndermeden önce koşulları kontrol edin (CRA: beyanname verdikten sonra). CRA o dönem hakkında zaten yazı gönderdiyse, düzeltme göndermeden önce incelemeler ve denetimler rehberini okuyun.

CRA'nın talimatı verilmiş bir beyannamedeki hatayı kapsar ve mektup seçeneği her satır için düzeltilmiş tutarı ister; bu yüzden 101. satır hatası da aynı düzeltme yolundan geçer. CRA sayfaları net vergiyi değiştirmeyen bir değişikliği ayrıca ele almaz: düzeltilmiş satışları destekleyen mutabakatı saklayın. Adımlar ve vergi değişikliğini izleyen faiz için verilmiş GST/HST beyannamesini düzeltme rehberine bakın.

Uyumsuzluk ne zaman CRA'nın dikkatini çeker?

CRA'nın tarhiyat sonrası incelemesi, satışlar ile üzerlerinden tahsil edilen GST/HST gibi farklı satırlarda bildirilen tutarlara ve GST/HST beyannamesindeki satışların gelir vergisi beyannamesindeki işletme gelirine uyup uymadığına bakar (CRA: tarhiyat sonrası inceleme). CRA ayrıca beyannamelerin risk değerlendirmesi ve rastgele dosya seçimiyle denetim veya incelemeye alındığını belirtir (CRA: denetim ve inceleme). Her iki sayfa da incelemeyi başlatan bir uyumsuzluk büyüklüğü belirtmez.

İncelemede CRA, bir farkın nedenini ve sıfır oranlı veya muaf satış ya da eyaletiniz veya ülkeniz dışında satış yapıp yapmadığınızı sorabilir (CRA: tarhiyat sonrası inceleme). Tutarları açıklamanızı ve fatura veya makbuz sunmanızı da isteyebilir (CRA: beyanname verdikten sonra). Yukarıdaki adımlardan çıkan tek sayfalık bir çizelge yanıt vermenize yardımcı olur. İncelemenin neleri içerdiği için GST/HST incelemeleri ve denetimleri rehberine bakın.

Örnek

Tüm rakamlar Kanada dolarıdır ve açıklayıcıdır.

Ontario'lu danışman ücretleri HST dahil kaydediyor

Ontario'lu bir danışman $100.000 ücret artı $13.000 HST (%13) faturalar ve $113.000 tutarını satışlara kaydeder. Gelir tablosu $113.000 gösterir. 101. satır (normal yöntem) $100.000, 103. satır ise $13.000'dir. $13.000'lik fark vergidir ve tahsil edilen HST hesabına ait olmalıdır. Bu örnekte düzeltilmesi gereken beyanname değil, defterlerdir: defterler kârı $13.000 fazla gösterir ve ödenecek HST'yi yükümlülüklerin dışında bırakır.

Alberta'daki online mağaza, ABD'li müşterilerle

Alberta'daki bir online mağazanın gelir tablosunda tamamı GST'siz kaydedilmiş $80.000 satış görünür; bunun içinde ABD'li müşterilere yapılan $15.000 tutarında sıfır oranlı satış da vardır. 101. satır (normal yöntem) yalnızca GST uygulanan $65.000 değil, $80.000'dir. Dökümü kullanan online beyan veren, bu satışlar sıfır oranlı ihracatsa $65.000'ı 90. satıra, $15.000'ı 91. satıra yazar. $65.000 üzerinden %5 GST, 103. satırda $3.250 tutarındadır. Sıfır oranlı satışları 101. satırın dışında bırakmak onu $15.000 eksik gösterir.

Quick Method kullanan Ontario'lu perakendeci

Quick Method kullanan Ontario'lu bir perakendecinin gelir tablosunda vergiden önce $200.000 satış vardır ve hepsi uygun, vergiye tabi satıştır. 101. satır $226.000 tutarındadır: $200.000 artı %13 HST olan $26.000. 103. satır, $226.000 tutarının geçerli aktarım oranıyla çarpımıdır. $26.000'lik fark beklenen bir farktır. 101. satıra $200.000 yazmak, aktarımın hesaplandığı tabanı eksik gösterir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bu kontrollerden sonra da fark duruyor, birden fazla verilmiş dönemi kapsıyor veya açık bir CRA yazısı ya da incelemesi var: her dönemin kendi kararı gerekir; beyannameyi düzeltmek, defterleri düzeltmek ya da ikisi birden. Yıl sonu Form T2125 (işletme veya serbest meslek faaliyetleri beyanı) veya T2 beyannamesi de bunu izlemek zorunda kalabilir. Verilmiş GST/HST beyannamesini düzeltme rehberiyle başlayın; inceleme açıksa GST/HST incelemeleri ve denetimleri rehberine bakın. Dönemleri sırayla yeniden kurmak muhasebe kayıtları işidir.
• Quick Method kullanıyorsunuz: bkz. Quick Method ve defterlerde Quick Method.
• GST/HST ödenecek hesabı CRA'nın bakiyesinden farklı: GST/HST ödenecek hesabını CRA ile eşleştirme rehberini izleyin.
• Defterleriniz aylarca geride: bkz. gecikmiş kayıtların tamamlanması. Bunları güncel hale getirmek muhasebe kayıtları işidir.
• Bir şirketin yıl sonu tabloları beyannamelerle uyuşmalı: bkz. şirket için yıl sonu mali tabloları. Tabloları birkaç verilmiş beyannameyle eşleştirmek muhasebe kayıtları işidir.
• Bir satışın nasıl vergilendirildiğinden emin değilsiniz: bkz. muaf, sıfır oranlı ve kapsam dışı satışlar.
• İşletmeniz Québec'te: oradaki işletmelerin çoğu GST/HST beyannamelerini CRA'ya değil, Revenu Québec'e verir (CRA: RC4022); bu sayfa onun beyannamesini kapsamaz.