Quick Method del GST/HST en su contabilidad: gastos e ingreso T2125

¿Cómo funciona el Quick Method del GST/HST: qué remito y qué me quedo?

Con el Quick Method, usted sigue cobrando a sus clientes el GST o HST completo. Luego remite sus ventas con impuesto incluido multiplicadas por una tasa de remesa de la CRA que es menor que el impuesto que cobró, y no reclama créditos fiscales por insumos (ITC) en la mayoría de las compras, porque la tasa ya los contempla (CRA Guide RC4058). Lo que cobró y no remite se queda con usted, y es ingreso (CRA Guide RC4022). En la T2125, la parte que usted conserva se suma a las ventas brutas ajustadas (sus ventas sin el impuesto, más la parte que conserva) en la línea 8000, y el crédito por las primeras ventas va en la línea 8230.

La parte que usted conserva tiene dos componentes:

• La diferencia: el impuesto cobrado sobre las ventas elegibles, menos el monto que resulta de aplicar la tasa a esas ventas.
• El crédito por las primeras ventas: un crédito de 1% sobre los primeros $30,000 de ventas elegibles con impuesto incluido en cada ejercicio fiscal, hasta un máximo de $300 (CRA Guide T4002).

La tasa depende de la provincia de su establecimiento permanente (un lugar fijo de negocio, como una oficina o un taller), de la tasa de GST/HST cobrada en cada venta y de si los bienes que compró para revender, o para fabricar bienes para la venta, en su ejercicio fiscal anterior costaron al menos 40% de sus ingresos gravables, con el GST/HST contado en ambos lados. Si es así, se aplican las tasas de bienes; si no, las tasas de servicios. Un negocio que empezó el Quick Method en el ejercicio fiscal actual prueba cuatro de los cinco trimestres anteriores (CRA Guide RC4058). Las tasas, las exclusiones de la prueba de bienes, la elegibilidad y cómo optar están en la guía del Quick Method. Esta página empieza después de la elección. Un negocio ubicado en Quebec presenta sus declaraciones de GST/HST ante Revenu Québec, algo que esta página no cubre.

Un caso no es sencillo cuando:

• Su programa solo calcula el método regular, así que las cifras del Quick Method se calculan fuera de él y se ingresan a mano.
• El ingreso de su T2125 o T2 no coincide con las declaraciones de GST/HST que presentó.
• Vendió con más de una tasa de GST/HST, por ejemplo a clientes de otras provincias.
• Algunas ventas quedan fuera del cálculo, como las ventas de tasa cero, las ventas exentas o las ventas de bienes de capital.
• Usted compra equipo o propiedades. Esas compras todavía pueden dar créditos, si se cumplen las pruebas de uso habituales, y cambian el costo sobre el que reclama la deducción por costo de capital.
• La elección entró en vigor a mitad de un ejercicio fiscal. El crédito por las primeras ventas solo aplica si la elección estaba vigente al inicio del ejercicio fiscal o, para un contribuyente nuevo, el día del registro.
• Quien presenta es una corporación o una sociedad de personas.

Reúna la fecha de la elección GST74, sus declaraciones presentadas, las ventas con impuesto incluido por período y las facturas de las compras de capital.

¿Cómo registro una venta con el Quick Method?

Registre la venta a su precio antes de impuestos en ventas, y el GST/HST cobrado en una cuenta de GST/HST por pagar, igual que con el método regular. La factura no cambia: el cliente paga el impuesto completo y la factura lo muestra.

El Quick Method actúa al final de cada período de declaración, no venta por venta. Lleve las ventas con GST/HST incluido por período: el total de las ventas elegibles con el GST/HST incluido, sin el impuesto provincial sobre las ventas, es la cifra de la línea 101 de la declaración de GST/HST, redondeada al dólar más cercano (CRA Guide RC4058). El registro de ventas de ejemplo de la CRA lleva el GST y el PST cobrados en columnas propias, aparte de las ventas (CRA Guide T4002, capítulo 1). Mantenga las ventas fuera del cálculo (enumeradas en «¿Qué ventas quedan fuera del cálculo del Quick Method?») en cuentas o códigos de impuesto separados para no inflar la línea 101.

Las deudas incobrables y las notas de crédito funcionan distinto aquí. Una deuda incobrable de una venta elegible para el Quick Method no reduce el impuesto neto, aunque la de una venta fuera del cálculo sí puede hacerlo. Un crédito, reembolso o rebaja que reduce el precio de una venta elegible se resta de los ingresos de la línea 101, en el período en que usted lo acredita o lo paga (CRA Guide RC4058).

¿Incluyo el GST/HST en mis gastos con el Quick Method?

Sí, en los costos de operación y el inventario: conserve en el costo el precio completo que pagó, con impuesto incluido, porque no reclama ITC sobre ellos. La regla de la CRA es que los gastos deducibles incluyen el GST/HST en que incurre menos cualquier ITC que reclamó (CRA Guide T4002, capítulo 3). Sin ITC no se resta nada, y la T2125 indica que quienes usan el Quick Method incluyen el GST/HST pagado o por pagar al calcular el costo de los bienes vendidos y los gastos (CRA Form T2125).

La lista proviene de la Guide RC4058, que permite solo los créditos a los que usted tiene derecho y algunos casos más acotados, como los bienes que un representante o subastador vende por usted. Las pruebas de uso regulares siguen aplicando: un bien mueble de capital, como una computadora, da un ITC completo solo cuando se usa más de 50% en actividades comerciales (CRA Guide RC4022). Para los bienes inmuebles y los demás casos, vea cómo presentar el GST/HST y los créditos fiscales por insumos.

Para los bienes depreciables, la CRA indica restar el ITC del costo de capital del bien antes de anotarlo para la deducción por costo de capital (CRA Guide T4002, capítulo 4). Vea deducción por costo de capital para el reclamo en sí. Un vehículo de pasajeros tiene su propia regla: una persona física o una sociedad de personas obtiene un ITC completo solo con 90% o más de uso comercial, y de lo contrario un crédito calculado a partir de la deducción por costo de capital de cada año, mientras que una corporación necesita un uso comercial superior a 50% (CRA Guide RC4022; Excise Tax Act, sección 202). En la T2125, un vehículo usado menos de 90% del tiempo para el negocio es la excepción a la regla del costo de capital: la CRA indica no hacer ningún ajuste en el año en que se reclama el crédito y restar el crédito del costo de capital no depreciado inicial del año siguiente (CRA Guide T4002, capítulo 4). Una corporación reduce el costo de capital de la columna 3 del Schedule 8 por el ITC reclamado o con derecho a reclamarse (CRA Guide T4012). Si un ITC no puede aplicarse para reducir un gasto o el costo de un activo, la CRA indica incluirlo como ingreso en la línea 8230 de la T2125.

Un programa configurado para el método regular puede separar el impuesto de cada compra, lo que mostraría créditos que el Quick Method no permite en los costos de operación. Verifique que las compras de operación y de inventario no lleven impuesto separado. Use un código de impuesto con crédito solo para un ITC que tenga derecho a reclamar, como una compra de capital o de bienes inmuebles que califique, o uno de los casos anteriores a la elección y de representantes de la tabla anterior.

¿Dónde va en mi T2125 el HST que me quedo?

Va en las ventas brutas ajustadas de la línea 8000, así que forma parte del ingreso de su negocio. La CRA lo calcula en la Parte 3A de la T2125 y presenta los pasos con las palabras «calculate government assistance as follows» (calcule la ayuda gubernamental como sigue) (CRA Guide T4002, capítulo 2).

1. El monto 3A son sus ventas brutas incluido el GST/HST cobrado o por cobrar. El monto 3B quita el GST/HST, el impuesto provincial sobre las ventas, las devoluciones y partidas similares incluidas en 3A.
2. El monto 3D es el GST/HST cobrado o por cobrar sobre las ventas elegibles para el Quick Method.
3. El monto 3E son esas ventas elegibles más el impuesto, multiplicadas por la tasa de remesa. Si cobró más de una tasa de GST/HST, calcule 3D y 3E para cada tasa y súmelos. Este es el monto que va en la línea 103 de la declaración por las ventas elegibles.
4. El monto 3F es 3D menos 3E. Esta es la diferencia que usted conserva.
5. El monto 3G, las ventas brutas ajustadas, es el monto 3C (el resultado después de quitar 3B de 3A) más el monto 3F. Anótelo en la línea 8000.

Si declara honorarios profesionales en la Parte 3B, los mismos pasos corren por los montos 3K a 3N, y el monto 3N va en la línea 8000 (CRA Form T2125, Parte 3).

¿Dónde va el crédito del Quick Method?

Va en la línea 8230 de la T2125, Otros ingresos. La CRA indica declarar el crédito, hasta $300, que usted reclamó en la línea 107 de la declaración de GST/HST (CRA Guide T4002, capítulo 2).

El crédito es independiente del monto 3F. El total que usted conserva es 3F más el crédito. Un negocio de bienes con una tasa de remesa nula en algunas ventas también reclama un crédito aparte por ellas en la línea 106 (CRA Guide RC4058). Los asientos y ejemplos de esta página dejan fuera ese caso.

El crédito cubre los primeros $30,000 de ventas elegibles con impuesto incluido en todas sus declaraciones del ejercicio fiscal (CRA Guide RC4058). Quién califica, y el caso de la tasa nula, están en la guía del Quick Method.

¿Cómo ajusto manualmente la remesa de GST/HST para el Quick Method?

Registre un asiento manual en la cuenta de GST/HST por pagar al final de cada período, de modo que la cuenta termine en el monto que la declaración indica pagar. Si su programa solo calcula el método regular, las cifras del Quick Method se calculan fuera de él y se ingresan a mano. Una forma de mantener la contabilidad vinculada con la declaración:

1. Registre el período como de costumbre. Las ventas entran al precio antes de impuestos, con el impuesto en GST/HST por pagar. Los costos de operación entran al precio completo, sin separar el impuesto. Registre en GST/HST por pagar cualquier ITC que tenga derecho a reclamar, por ejemplo en una compra de capital.
2. Calcule la declaración. La línea 101 es el total de las ventas elegibles con el GST/HST incluido, sin el impuesto provincial sobre las ventas, redondeado al dólar más cercano. La línea 103 es la línea 101 por la tasa, más el impuesto cobrado en las ventas fuera del cálculo. La línea 109 es el impuesto neto, después de los ITC y del crédito por las primeras ventas. Todavía no es el pago.
3. Registre el asiento de ajuste de la tabla siguiente. Mantenga separadas las dos cuentas de ingreso para que la contabilidad cuadre con las líneas 8000 y 8230 de la T2125. Maneje por separado cualquier otro ajuste en las líneas 104 y 107, y cualquier crédito de tasa nula en la línea 106. Para una corporación, dónde van estas cuentas en la T2 es el punto abierto que se describe más abajo.
4. Pague a la CRA. El pago es el saldo de la línea 113C, que también refleja pagos anticipados, rebajas e impuesto autoevaluado (vea las líneas de la declaración más abajo). Cargue GST/HST por pagar por el impuesto neto y abone al banco por el pago. Salde los pagos anticipados, las rebajas y el impuesto autoevaluado mediante sus propias cuentas, para que la cuenta por pagar vuelva a cero.

El ejemplo muestra estos asientos con cifras. Si la cuenta por pagar no termina en cero, vea cómo conciliar el GST/HST por pagar con la CRA.

¿Qué líneas de la declaración de GST/HST completo?

Las líneas 101 a 110, con el Quick Method cambiando lo que va en las líneas 101, 103, 106 y 107 (CRA Guide RC4058).

Las líneas 105 y 108 son los totales de esos pares. El saldo de la línea 113C es la línea 109 menos las líneas 110 y 111, más el impuesto de la línea 205 (ciertas compras de bienes inmuebles) y de la línea 405 (otro impuesto autoevaluado); un saldo positivo es el pago de la línea 115 (copia de trabajo de la declaración de la CRA). Para los pasos de presentación y los ITC regulares, vea cómo presentar el GST/HST y los créditos fiscales por insumos. Si la línea 101 no coincide con su estado de resultados, vea por qué la declaración no coincide con la contabilidad.

¿Qué ventas quedan fuera del cálculo del Quick Method?

Quedan fuera las ventas en que el cliente no paga impuesto, las ventas de bienes inmuebles y de bienes de capital, y algunos suministros especiales. El impuesto sobre ellas no pasa por la tasa de remesa (CRA Guide RC4058).

• Suministros de tasa cero, suministros hechos fuera de Canadá y ciertos suministros a «Indians» (término de la CRA con significado jurídico en la Indian Act).
• Suministros exentos, que no se incluyen en la línea 101 en absoluto.
• Ventas de bienes inmuebles y ventas de bienes de capital.
• Suministros que usted hizo como representante o subastador y por los que debe rendir cuentas del impuesto.
• Ciertos suministros a un empleado o accionista, y ciertos suministros autoevaluados.

Declare el impuesto cobrado en estos en la línea 103 de la manera regular.

¿Una corporación o una sociedad de personas declara la misma diferencia y dónde?

Una corporación tiene la misma pregunta sobre el ingreso, pero los pasos de la T2125 anteriores son del formulario de una persona física y no pasan a la T2. La CRA indica que la parte del impuesto que usted no remite «se declara como ingreso en su declaración del impuesto sobre la renta» (CRA Guide RC4022), y esa frase no se limita a las personas físicas. Dónde se ubica el monto en los ingresos de la corporación y cómo se vincula con la T2 son puntos que deben resolverse antes de presentar. Mientras tanto, registre la diferencia y el crédito por las primeras ventas en cuentas de ingreso propias, como en el ejemplo siguiente, para poder ubicar los montos sin rehacer la contabilidad.

La hoja de trabajo de la T4002 llama al cálculo ayuda gubernamental, y el párrafo 12(1)(x) de la Income Tax Act cubre los incentivos y la ayuda recibidos de un pagador o de un gobierno. No está resuelto si alcanza al monto conservado, que es impuesto cobrado a los clientes.

Una sociedad de personas es el contribuyente registrado del GST/HST y lleva los mismos asientos. Sus ingresos y pérdidas pasan a los socios, que declaran sus partes (CRA Guide T4002, capítulo 1). Dónde se ubica el monto conservado en la propia declaración de la sociedad de personas (la T5013) es un punto que debe confirmarse antes de presentarla.

Si una declaración remite de menos, la sociedad de personas y cada socio que no sea comanditario responden solidariamente por su GST/HST (Excise Tax Act, sección 272.1). Los directores de una corporación pueden responder por el impuesto neto que no remita, sin que se pueda determinar un monto más de dos años después de que la persona dejó de ser director por última vez (Excise Tax Act, sección 323).

¿Qué registros debo conservar?

Conserve sus facturas de ventas, facturas de compras y registros del negocio relacionados durante 6 años desde el final del año al que corresponden (CRA Guide RC4022). Para el Quick Method, agregue:

• La elección GST74 y la fecha en que entró en vigor (Form GST74).
• La provincia de su establecimiento permanente. El Quick Method exige tener uno en Canadá (Guide RC4058).
• Una hoja de trabajo de cada período con la línea 101, la tasa, la línea 103 y el crédito.
• Las ventas con impuesto incluido por período, y la lista de ventas fuera del cálculo.
• Las facturas de las compras de capital, con el ITC reclamado en cada una.
• El cuadre de fin de año entre los montos 3D a 3F y la línea 8230 de la T2125, o los asientos equivalentes en la contabilidad de la corporación.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos. Todos los montos están en dólares canadienses (C$).

Un diseñador de Ontario con la tasa de servicios

Un diseñador trabajador independiente con establecimiento permanente en Ontario factura a clientes de Ontario C$50,000 más C$6,500 de HST de 13%. La elección está vigente desde el inicio del ejercicio fiscal. Las ventas elegibles con impuesto incluido son C$56,500.

En la T2125: el monto 3D es C$6,500, el monto 3E es C$4,972 y el monto 3F es C$1,528, que se suma a las ventas brutas ajustadas de la línea 8000. Las ventas antes de impuestos son C$50,000, así que la línea 8000 muestra C$50,000 más C$1,528, es decir, C$51,528. El crédito de C$300 va en la línea 8230. C$1,528 más C$300 son los C$1,828 conservados.

En la contabilidad, el asiento de fin de período carga GST/HST por pagar C$1,828, abona la cuenta de diferencia del Quick Method C$1,528 y abona la cuenta de crédito del Quick Method C$300. La cuenta por pagar queda entonces con C$4,672, que es el pago.

Una laptop y la factura de un software

El mismo diseñador compra una laptop de C$2,000 más C$260 de HST y la usa solo en el negocio. Una computadora es un bien de capital usado en actividades comerciales, así que los C$260 son un ITC en la línea 106, y el costo de capital de la laptop para la deducción por costo de capital es C$2,000.

El diseñador también paga C$1,000 por un software más C$130 de HST. Es un costo de operación, así que no aplica ITC y el gasto es C$1,130.

Si ambas compras caen en el mismo período que las ventas anteriores, la línea 109 es C$4,972 menos C$300 y C$260, es decir, C$4,412.

Un revendedor de Alberta con la tasa de bienes

Un revendedor de Alberta que cumple la prueba de compra de bienes para las tasas de bienes vende C$30,000 en bienes más C$1,500 de GST de 5%, con la elección vigente desde el inicio del ejercicio fiscal. Las ventas elegibles con impuesto incluido son C$31,500.

La tasa es 1.8%, así que la línea 103 es C$567. El crédito por las primeras ventas es 1% de los primeros C$30,000, es decir, C$300, así que la línea 109 es C$267. El revendedor conserva C$1,500 menos C$267, es decir, C$1,233. El monto 3F es C$933 y el crédito de C$300 va en la línea 8230.

¿Su caso es distinto?

• Su software no puede generar las cifras del Quick Method, o el ingreso de su T2125 o T2 no cuadra con sus declaraciones de GST/HST. Puede ser necesario reconstruir los asientos y las cifras de la declaración a partir de sus ventas por período. Vea contabilidad.
• Una corporación necesita ubicar el monto conservado en la T2. Dónde va en los ingresos y cómo se vincula con la declaración son puntos que deben resolverse antes de presentar. Vea contabilidad.
• Pasó al Quick Method o salió de él a mitad de un año, o sus ventas superaron el límite de $400,000. Los períodos anteriores y posteriores siguen métodos distintos, así que los asientos y los ITC de las compras cambian en el momento del cambio. Las fechas de término están en la guía del Quick Method. Vea también contabilidad.
• Compró un vehículo, un edificio u otro bien de capital, o algunas de sus ventas de bienes llevan una tasa de remesa nula. El crédito depende del uso comercial y, en un vehículo, de quién es el propietario, y el crédito de tasa nula queda fuera de los asientos de esta página. Vea contabilidad.
• No está seguro de que el Quick Method todavía le convenga, o necesita optar o revocar. Esa comparación depende de sus compras y de su tasa. Vea la guía del Quick Method y contabilidad.
• No usa el Quick Method. El GST/HST cobrado por lo general no es ingreso. Vea si el GST/HST que cobro es ingreso.
• Sus cuentas de GST/HST aún no están configuradas. Vea el GST/HST en su contabilidad.
• Hay declaraciones sin presentar, o la CRA envió un aviso. Vea declaraciones de GST/HST no presentadas y determinaciones estimadas. Si faltan varios períodos, puede ser necesario reconstruir las cifras del Quick Method de cada período a partir de los registros de ventas; vea contabilidad.