Quick Method GST/HST trong sổ sách: chi phí và thu nhập T2125

Quick Method của GST/HST hoạt động thế nào: tôi nộp bao nhiêu và giữ lại bao nhiêu?

Với Quick Method, bạn vẫn tính khách hàng đủ GST hoặc HST. Sau đó bạn nộp doanh số đã gồm thuế nhân với một tỷ lệ nộp thuế do CRA quy định, thấp hơn mức thuế bạn đã tính, và bạn không xin tín thuế đầu vào (ITC) trên hầu hết các khoản mua, vì tỷ lệ này đã tính sẵn chúng (Hướng dẫn RC4058 của CRA). Phần đã thu mà không nộp thuộc về bạn, và là thu nhập (Hướng dẫn RC4022 của CRA). Trên T2125, phần bạn giữ lại được cộng vào tổng doanh số điều chỉnh (adjusted gross sales, tức doanh số đã loại thuế và cộng phần bạn giữ lại) ở line 8000, còn tín thuế doanh số đầu tiên ghi ở line 8230.

Phần bạn giữ lại gồm hai phần:

• Phần chênh lệch: thuế đã thu trên doanh số đủ điều kiện, trừ số tiền tính ra khi áp dụng tỷ lệ nộp thuế lên chính các doanh số đó.
• Tín thuế doanh số đầu tiên: khoản tín thuế 1% trên $30.000 đầu tiên của doanh số đủ điều kiện đã gồm thuế trong mỗi năm tài chính, tối đa $300 (Hướng dẫn T4002 của CRA).

Tỷ lệ nộp thuế phụ thuộc vào tỉnh bang có cơ sở thường trú của bạn (permanent establishment, một địa điểm kinh doanh cố định như văn phòng hoặc xưởng), vào mức GST/HST tính trên từng giao dịch bán, và vào việc hàng hóa bạn mua để bán lại, hoặc để sản xuất hàng bán, trong năm tài chính trước có chiếm ít nhất 40% doanh thu chịu thuế của bạn hay không, với GST/HST được tính ở cả hai vế. Nếu có thì áp dụng tỷ lệ cho hàng hóa; nếu không thì áp dụng tỷ lệ cho dịch vụ. Doanh nghiệp bắt đầu dùng Quick Method trong năm tài chính hiện tại thì thay vào đó kiểm tra bốn trong năm quý trước (Hướng dẫn RC4058 của CRA). Các tỷ lệ, những khoản bị loại khỏi phép thử hàng hóa, điều kiện và cách đăng ký dùng nằm trong hướng dẫn Quick Method. Trang này bắt đầu từ sau khi đã chọn dùng. Doanh nghiệp đặt tại Quebec nộp tờ khai GST/HST cho Revenu Québec, mà trang này không đề cập.

Một trường hợp không đơn giản khi:

• Phần mềm của bạn chỉ tính theo phương pháp thông thường, nên các con số Quick Method được tính bên ngoài và nhập thủ công.
• Thu nhập trên T2125 hoặc T2 không khớp với các tờ khai GST/HST bạn đã nộp.
• Bạn bán ở nhiều hơn một mức GST/HST, chẳng hạn cho khách hàng ở tỉnh bang khác.
• Một số giao dịch bán nằm ngoài phép tính, như doanh số zero-rated, doanh số được miễn thuế hoặc bán tài sản vốn.
• Bạn mua thiết bị hoặc tài sản. Những khoản mua này vẫn có thể được tín thuế, nếu đáp ứng các phép thử về mục đích sử dụng thông thường, và làm thay đổi giá gốc dùng để xin khấu hao theo quy định của CRA (capital cost allowance, CCA).
• Lựa chọn có hiệu lực giữa chừng một năm tài chính. Tín thuế doanh số đầu tiên chỉ áp dụng nếu lựa chọn có hiệu lực vào đầu năm tài chính hoặc, đối với đơn vị mới đăng ký, vào ngày đăng ký.
• Người nộp thuế là công ty hoặc hợp danh.

Hãy chuẩn bị ngày lựa chọn trên Form GST74, các tờ khai đã nộp, doanh số đã gồm thuế theo kỳ và hóa đơn cho các khoản mua tài sản vốn.

Tôi ghi một giao dịch bán theo Quick Method thế nào?

Ghi giao dịch bán theo giá trước thuế vào doanh số, và GST/HST đã tính vào tài khoản GST/HST phải nộp, đúng như theo phương pháp thông thường. Hóa đơn không đổi: khách hàng trả đủ thuế và hóa đơn ghi thuế đó.

Quick Method tác động vào cuối mỗi kỳ khai thuế, không phải từng giao dịch bán. Hãy lưu doanh số đã gồm GST/HST theo kỳ: tổng doanh số đủ điều kiện có kèm GST/HST, trừ thuế bán hàng cấp tỉnh bang, là con số cho line 101 của tờ khai GST/HST, làm tròn đến đô la gần nhất (Hướng dẫn RC4058 của CRA). Mẫu sổ ghi doanh số của CRA để GST và thuế bán hàng cấp tỉnh bang (PST) đã tính trong các cột riêng, tách khỏi doanh số (Hướng dẫn T4002 của CRA, Chương 1). Hãy giữ các giao dịch bán nằm ngoài phép tính (nêu trong mục "Những khoản doanh số nào nằm ngoài phép tính Quick Method?") trong các tài khoản hoặc mã thuế riêng để line 101 không bị khai cao.

Nợ khó đòi và giấy báo có xử lý khác ở đây. Nợ khó đòi trên giao dịch bán đủ điều kiện dùng Quick Method không làm giảm thuế ròng, nhưng nợ khó đòi trên giao dịch bán nằm ngoài phép tính thì vẫn có thể. Khoản giảm giá, hoàn tiền hoặc hoàn thuế làm giảm giá của một giao dịch bán đủ điều kiện được trừ khỏi doanh thu cho line 101, trong kỳ bạn ghi giảm hoặc trả (Hướng dẫn RC4058 của CRA).

Tôi có tính GST/HST vào chi phí theo Quick Method không?

Có, đối với chi phí hoạt động và hàng tồn kho: hãy giữ nguyên giá đầy đủ đã trả trong chi phí, gồm cả thuế, vì bạn không xin ITC cho các khoản này. Quy tắc của CRA là chi phí được khấu trừ gồm GST/HST bạn phải chịu trừ đi mọi ITC bạn đã xin (Hướng dẫn T4002 của CRA, Chương 3). Khi không có ITC thì không trừ gì, và T2125 nêu rằng người dùng Quick Method tính GST/HST đã trả hoặc phải trả vào khi tính giá vốn hàng bán và chi phí (Form T2125 của CRA).

Danh sách này lấy từ Hướng dẫn RC4058, chỉ cho phép các khoản tín thuế bạn có quyền hưởng và một số trường hợp hẹp hơn, như hàng do đại diện hoặc người bán đấu giá bán thay bạn. Các phép thử sử dụng thông thường vẫn áp dụng: tài sản cá nhân mang tính vốn, như máy tính, chỉ được ITC đầy đủ khi dùng trên 50% trong hoạt động thương mại (Hướng dẫn RC4022 của CRA). Về bất động sản và phần còn lại, xem nộp tờ khai GST/HST và tín thuế đầu vào.

Với tài sản khấu hao được, CRA nói hãy trừ ITC khỏi giá gốc của tài sản trước khi nhập vào để tính khấu hao theo quy định của CRA (capital cost allowance, CCA) (Hướng dẫn T4002 của CRA, Chương 4). Về chính việc xin khoản này, xem khấu hao theo quy định của CRA. Xe chở khách có quy tắc riêng: cá nhân hoặc hợp danh chỉ được ITC đầy đủ khi dùng thương mại từ 90% trở lên, và nếu không thì được khoản tín thuế tính từ CCA của từng năm, còn công ty cần dùng thương mại trên 50% (Hướng dẫn RC4022 của CRA; Excise Tax Act, section 202). Trên T2125, xe được dùng cho kinh doanh dưới 90% thời gian là ngoại lệ của quy tắc giá gốc: CRA nói không điều chỉnh trong năm xin tín thuế mà trừ khoản tín thuế khỏi UCC (undepreciated capital cost, phần giá trị chưa khấu hao) đầu kỳ của năm sau (Hướng dẫn T4002 của CRA, Chương 4). Công ty giảm giá gốc ở cột 3 của Schedule 8 bằng ITC đã xin hoặc có quyền xin (Hướng dẫn T4012 của CRA). Nếu ITC không thể dùng để giảm một khoản chi phí hoặc giá gốc của tài sản, CRA nói hãy tính nó là thu nhập ở line 8230 của T2125.

Phần mềm đặt theo phương pháp thông thường có thể tách thuế trên mọi khoản mua, khiến hiện ra các khoản tín thuế mà Quick Method không cho phép trên chi phí hoạt động. Hãy kiểm tra rằng khoản mua cho hoạt động và hàng tồn kho không bị tách thuế. Chỉ dùng mã thuế có tín thuế cho ITC bạn có quyền xin, chẳng hạn khoản mua tài sản vốn hoặc bất động sản đủ điều kiện, hoặc một trong các trường hợp trước khi chọn dùng và trường hợp đại diện trong bảng ở trên.

Phần HST tôi giữ lại nằm ở đâu trên T2125?

Phần này nằm trong tổng doanh số điều chỉnh ở line 8000, nên là một phần thu nhập kinh doanh của bạn. CRA tính nó ở Part 3A của T2125 và mở đầu các bước bằng cụm từ "calculate government assistance as follows" (tính khoản hỗ trợ của chính phủ như sau) (Hướng dẫn T4002 của CRA, Chương 2).

1. Số tiền 3A là tổng doanh số của bạn gồm GST/HST đã thu hoặc phải thu. Số tiền 3B loại khỏi 3A phần GST/HST, thuế bán hàng cấp tỉnh bang, hàng trả lại và các khoản tương tự.
2. Số tiền 3D là GST/HST đã thu hoặc phải thu trên doanh số đủ điều kiện dùng Quick Method.
3. Số tiền 3E là các doanh số đủ điều kiện đó cộng thuế, nhân với tỷ lệ nộp thuế. Nếu bạn tính nhiều hơn một mức GST/HST, hãy tính 3D và 3E cho từng mức rồi cộng lại. Đây là số tiền ghi ở line 103 của tờ khai cho doanh số đủ điều kiện.
4. Số tiền 3F là 3D trừ 3E. Đây là phần chênh lệch bạn giữ lại.
5. Số tiền 3G, tổng doanh số điều chỉnh, là số tiền 3C (kết quả sau khi trừ 3B khỏi 3A) cộng số tiền 3F. Ghi nó vào line 8000.

Nếu bạn khai phí dịch vụ chuyên môn ở Part 3B, các bước tương tự chạy qua các số tiền 3K đến 3N, và số tiền 3N ghi vào line 8000 (Form T2125 của CRA, Part 3).

Tín thuế Quick Method ghi ở đâu?

Khoản này ghi ở line 8230 của T2125, Other income (thu nhập khác). CRA nói hãy khai khoản tín thuế, tối đa $300, mà bạn đã xin ở line 107 của tờ khai GST/HST (Hướng dẫn T4002 của CRA, Chương 2).

Khoản tín thuế này tách riêng khỏi số tiền 3F. Tổng số bạn giữ lại là 3F cộng khoản tín thuế. Doanh nghiệp bán hàng hóa có tỷ lệ nộp thuế bằng không trên một số giao dịch còn xin một khoản tín thuế riêng cho các giao dịch đó ở line 106 (Hướng dẫn RC4058 của CRA). Các bút toán và ví dụ của trang này bỏ qua trường hợp đó.

Khoản tín thuế bao gồm $30.000 đầu tiên của doanh số đủ điều kiện đã gồm thuế, tính trên tất cả tờ khai trong năm tài chính (Hướng dẫn RC4058 của CRA). Ai đủ điều kiện, và trường hợp tỷ lệ bằng không, được nói trong hướng dẫn Quick Method.

Tôi điều chỉnh thủ công khoản nộp GST/HST theo Quick Method như thế nào?

Hãy ghi một bút toán thủ công vào tài khoản GST/HST phải nộp vào cuối mỗi kỳ, để tài khoản kết thúc ở số tiền tờ khai yêu cầu nộp. Nếu phần mềm của bạn chỉ tính theo phương pháp thông thường, các con số Quick Method được tính bên ngoài và nhập thủ công. Một cách để giữ sổ sách khớp với tờ khai:

1. Ghi kỳ như bình thường. Doanh số ghi theo giá trước thuế, còn thuế vào GST/HST phải nộp. Chi phí hoạt động ghi theo giá đầy đủ, không tách thuế. Ghi mọi ITC bạn có quyền xin, chẳng hạn trên khoản mua tài sản vốn, vào GST/HST phải nộp.
2. Tính tờ khai. Line 101 là tổng doanh số đủ điều kiện có kèm GST/HST, trừ thuế bán hàng cấp tỉnh bang, làm tròn đến đô la gần nhất. Line 103 là line 101 nhân với tỷ lệ, cộng thuế đã thu trên doanh số nằm ngoài phép tính. Line 109 là thuế ròng, sau các ITC và tín thuế doanh số đầu tiên. Đó chưa phải số tiền thanh toán.
3. Ghi bút toán điều chỉnh trong bảng dưới đây. Giữ hai tài khoản thu nhập riêng để sổ sách khớp với line 8000 và line 8230 của T2125. Xử lý riêng các điều chỉnh khác ở line 104 và 107, và mọi khoản tín thuế cho tỷ lệ bằng không ở line 106. Với công ty, vị trí của các tài khoản này trên T2 là điểm còn bỏ ngỏ, nêu dưới đây.
4. Trả cho CRA. Số thanh toán là số dư ở line 113C, cũng phản ánh các khoản nộp thuế tạm tính (instalment), khoản hoàn và thuế tự tính (xem các line của tờ khai dưới đây). Ghi nợ GST/HST phải nộp cho thuế ròng và ghi có ngân hàng cho khoản thanh toán. Xử lý khoản nộp tạm tính, khoản hoàn và thuế tự tính qua tài khoản riêng của chúng, để tài khoản phải nộp trở về không.

Phần Ví dụ minh họa các bút toán này bằng số liệu. Nếu tài khoản phải nộp không kết thúc ở không, xem đối chiếu GST/HST phải nộp cho CRA.

Tôi điền những line nào của tờ khai GST/HST?

Các line 101 đến 110, trong đó Quick Method thay đổi nội dung ở các line 101, 103, 106 và 107 (Hướng dẫn RC4058 của CRA).

Line 105 và 108 là tổng của các cặp đó. Số dư ở line 113C là line 109 trừ line 110 và 111, cộng thuế ở line 205 (một số giao dịch mua bất động sản) và line 405 (thuế tự tính khác); số dư dương là khoản thanh toán ở line 115 (bản làm việc tờ khai của CRA). Về các bước nộp tờ khai và ITC thông thường, xem nộp tờ khai GST/HST và tín thuế đầu vào. Nếu line 101 không khớp với báo cáo kết quả kinh doanh của bạn, xem vì sao tờ khai không khớp với sổ sách.

Những khoản doanh số nào nằm ngoài phép tính Quick Method?

Doanh số mà khách hàng không trả thuế, doanh số bất động sản và tài sản vốn, và một số giao dịch cung cấp đặc biệt nằm ngoài phép tính. Thuế trên các khoản này không đi qua tỷ lệ nộp thuế (Hướng dẫn RC4058 của CRA).

• Giao dịch cung cấp zero-rated, giao dịch cung cấp thực hiện bên ngoài Canada, và một số giao dịch cung cấp cho "Indians" (thuật ngữ của CRA, có nghĩa pháp lý theo Indian Act).
• Giao dịch cung cấp được miễn thuế, hoàn toàn không tính vào line 101.
• Bán bất động sản và bán tài sản vốn.
• Giao dịch cung cấp bạn thực hiện với tư cách đại diện hoặc người bán đấu giá mà bạn phải khai thuế.
• Một số giao dịch cung cấp cho nhân viên hoặc cổ đông, và một số giao dịch cung cấp tự tính thuế.

Khai thuế đã tính trên các khoản này ở line 103 theo cách thông thường.

Công ty hoặc hợp danh có khai cùng khoản chênh lệch này không, và ở đâu?

Công ty cũng có cùng câu hỏi về thu nhập, nhưng các bước T2125 ở trên dành cho biểu mẫu của cá nhân và không áp dụng sang T2. CRA nói phần thuế bạn không nộp "is reported as income on your income tax return" (được khai là thu nhập trên tờ khai thuế thu nhập của bạn) (Hướng dẫn RC4022 của CRA), và câu này không giới hạn ở cá nhân. Khoản này nằm ở đâu trong doanh thu của công ty và khớp với T2 như thế nào là những điểm cần giải quyết trước khi nộp. Cho đến lúc đó, hãy ghi phần chênh lệch và tín thuế doanh số đầu tiên vào các tài khoản doanh thu riêng, như trong ví dụ dưới đây, để đặt các số tiền vào đúng chỗ mà không phải dựng lại sổ sách.

Bản làm việc T4002 gọi phép tính này là government assistance (hỗ trợ của chính phủ), và paragraph 12(1)(x) của Income Tax Act bao gồm các khoản khuyến khích và hỗ trợ nhận từ bên trả tiền hoặc chính phủ. Việc nó có bao gồm phần được giữ lại, vốn là thuế thu từ khách hàng, hay không vẫn chưa được xác định.

Hợp danh là đơn vị đăng ký GST/HST và giữ các bút toán tương tự. Thu nhập và lỗ của hợp danh được chuyển cho các thành viên hợp danh, những người khai phần của mình (Hướng dẫn T4002 của CRA, Chương 1). Vị trí của khoản được giữ lại trên tờ khai của chính hợp danh (T5013) là điểm cần xác nhận trước khi nộp.

Nếu tờ khai nộp thiếu thuế, hợp danh và từng thành viên hợp danh không phải thành viên hợp danh hữu hạn cùng chịu trách nhiệm liên đới về GST/HST của hợp danh (Excise Tax Act, section 272.1). Giám đốc của công ty có thể phải chịu trách nhiệm về thuế ròng mà công ty không nộp, và không có ấn định thuế nào sau khi đã quá hai năm kể từ lúc người đó thôi làm giám đốc lần cuối (Excise Tax Act, section 323).

Tôi lưu những hồ sơ nào?

Hãy lưu hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng và hồ sơ kinh doanh liên quan trong 6 năm kể từ cuối năm mà chúng thuộc về (Hướng dẫn RC4022 của CRA). Với Quick Method, hãy thêm:

• Lựa chọn Form GST74 và ngày lựa chọn có hiệu lực (Form GST74).
• Tỉnh bang có cơ sở thường trú của bạn. Quick Method đòi hỏi phải có cơ sở này tại Canada (Hướng dẫn RC4058).
• Bản làm việc cho từng kỳ, ghi line 101, tỷ lệ, line 103 và khoản tín thuế.
• Doanh số đã gồm thuế theo kỳ, và danh sách các giao dịch bán nằm ngoài phép tính.
• Hóa đơn cho các khoản mua tài sản vốn, kèm ITC đã xin trên từng khoản.
• Phần đối chiếu cuối năm giữa các số tiền 3D đến 3F và line 8230 của T2125, hoặc các bút toán tương ứng trong sổ sách của công ty.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa. Mọi số tiền tính bằng đô la Canada (C$).

Nhà thiết kế ở Ontario dùng tỷ lệ cho dịch vụ

Một nhà thiết kế tự kinh doanh có cơ sở thường trú tại Ontario lập hóa đơn cho khách hàng ở Ontario C$50.000 cộng 13% HST là C$6.500. Lựa chọn đã có hiệu lực từ đầu năm tài chính. Doanh số đủ điều kiện đã gồm thuế là C$56.500.

Trên T2125: số tiền 3D là C$6.500, số tiền 3E là C$4.972, và số tiền 3F là C$1.528, được cộng vào tổng doanh số điều chỉnh ở line 8000. Doanh số trước thuế là C$50.000, nên line 8000 ghi C$50.000 cộng C$1.528, tức C$51.528. Khoản tín thuế C$300 ghi ở line 8230. C$1.528 cộng C$300 là C$1.828 được giữ lại.

Trong sổ sách, bút toán cuối kỳ ghi nợ GST/HST phải nộp C$1.828, ghi có tài khoản chênh lệch Quick Method C$1.528 và ghi có tài khoản tín thuế Quick Method C$300. Khi đó tài khoản phải nộp còn C$4.672, chính là số tiền thanh toán.

Máy tính xách tay và hóa đơn phần mềm

Cũng nhà thiết kế đó mua một máy tính xách tay C$2.000 cộng C$260 HST và chỉ dùng cho kinh doanh. Máy tính là tài sản vốn dùng trong hoạt động thương mại, nên C$260 là ITC ở line 106, và giá gốc của máy tính để tính CCA là C$2.000.

Nhà thiết kế cũng trả C$1.000 cho phần mềm cộng C$130 HST. Đây là chi phí hoạt động, nên không có ITC và chi phí là C$1.130.

Nếu cả hai khoản mua nằm cùng kỳ với doanh số ở trên, line 109 là C$4.972 trừ C$300 và C$260, tức C$4.412.

Người bán lại ở Alberta dùng tỷ lệ cho hàng hóa

Một người bán lại ở Alberta đáp ứng phép thử mua hàng hóa để dùng tỷ lệ cho hàng hóa bán C$30.000 hàng hóa cộng 5% GST là C$1.500, với lựa chọn có hiệu lực từ đầu năm tài chính. Doanh số đủ điều kiện đã gồm thuế là C$31.500.

Tỷ lệ là 1,8%, nên line 103 là C$567. Tín thuế doanh số đầu tiên là 1% của C$30.000 đầu tiên, tức C$300, nên line 109 là C$267. Người bán lại giữ C$1.500 trừ C$267, tức C$1.233. Số tiền 3F là C$933 và khoản tín thuế C$300 ghi ở line 8230.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Phần mềm của bạn không tạo được các con số Quick Method, hoặc thu nhập trên T2125 hay T2 không khớp với các tờ khai GST/HST của bạn. Các bút toán và số liệu tờ khai có thể cần được dựng lại từ doanh số theo kỳ. Xem hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Công ty cần đặt khoản được giữ lại vào T2. Vị trí của khoản này trong doanh thu và cách khớp với tờ khai là những điểm cần giải quyết trước khi nộp. Xem hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Bạn chuyển sang hoặc rời Quick Method giữa chừng một năm, hoặc doanh số của bạn vượt giới hạn $400.000. Các kỳ trước và sau theo các phương pháp khác nhau, nên bút toán và ITC trên các khoản mua thay đổi tại thời điểm chuyển. Các ngày kết thúc được nêu trong hướng dẫn Quick Method. Xem thêm hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Bạn đã mua xe, tòa nhà hoặc tài sản vốn khác, hoặc một số giao dịch bán hàng hóa có tỷ lệ nộp thuế bằng không. Khoản tín thuế phụ thuộc vào mức sử dụng cho kinh doanh và, với xe, vào việc ai sở hữu nó, còn khoản tín thuế cho tỷ lệ bằng không nằm ngoài các bút toán của trang này. Xem hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Bạn không chắc Quick Method còn có lợi, hoặc bạn cần chọn dùng hay hủy. Phép so sánh đó tùy vào các khoản mua và tỷ lệ của bạn. Xem hướng dẫn Quick Method và hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Bạn không dùng Quick Method. GST/HST đã thu nói chung không phải là thu nhập. Xem GST/HST bạn thu có phải thu nhập không.
• Tài khoản GST/HST của bạn chưa được thiết lập. Xem GST/HST trong sổ sách của bạn.
• Các tờ khai chưa nộp, hoặc CRA đã gửi thông báo. Xem tờ khai GST/HST chưa nộp và thuế ấn định ước tính. Nhiều kỳ bị bỏ lỡ có thể có nghĩa là các con số Quick Method của từng kỳ được dựng lại từ hồ sơ doanh số; xem hỗ trợ ghi sổ kế toán.