Méthode rapide de la TPS/TVH dans vos livres : dépenses et T2125

Comment fonctionne la méthode rapide de la TPS/TVH : que dois-je verser et que puis-je garder?

Avec la méthode rapide, vous facturez toujours la TPS ou la TVH au complet à vos clients. Vous versez ensuite vos ventes taxes incluses multipliées par un taux de versement de l'Agence du revenu du Canada (ARC) inférieur à la taxe que vous avez facturée, et vous ne demandez aucun crédit de taxe sur les intrants (CTI) sur la plupart des achats, parce que le taux en tient déjà compte (guide RC4058 de l'ARC). Ce que vous avez perçu et ne versez pas vous reste, et c'est un revenu (guide RC4022 de l'ARC). Dans le formulaire T2125, la partie conservée s'ajoute aux ventes brutes rajustées (vos ventes sans la taxe, avec la partie conservée ajoutée) à la ligne 8000, et le crédit sur les premières ventes va à la ligne 8230.

La partie que vous gardez comporte deux éléments :

• La différence : la taxe perçue sur les ventes admissibles, moins le montant obtenu en appliquant le taux à ces ventes.
• Le crédit sur les premières ventes : un crédit de 1 % sur les premiers 30 000 $ de ventes admissibles taxes incluses de chaque exercice, jusqu'à un maximum de 300 $ (guide T4002 de l'ARC).

Le taux dépend de la province de votre établissement stable (un lieu d'affaires fixe, comme un bureau ou un atelier), du taux de TPS/TVH facturé sur chaque vente, et de la question de savoir si les marchandises que vous avez achetées pour la revente, ou pour fabriquer des biens destinés à la vente, durant votre exercice précédent ont coûté au moins 40 % de vos revenus taxables, la TPS/TVH étant comptée des deux côtés. Si oui, les taux pour les biens s'appliquent; sinon, ce sont les taux pour les services. Une entreprise qui a commencé à utiliser la méthode rapide durant l'exercice courant vérifie plutôt quatre des cinq trimestres précédents (guide RC4058 de l'ARC). Les taux, les exclusions du critère des biens, l'admissibilité et la façon de faire le choix figurent dans le guide sur la méthode rapide. Cette page commence après le choix. Une entreprise située au Québec produit ses déclarations de TPS/TVH auprès de Revenu Québec, ce que cette page ne traite pas.

Un cas n'est pas simple quand :

• Votre logiciel ne calcule que la méthode ordinaire; les chiffres de la méthode rapide sont donc établis à l'extérieur et saisis à la main.
• Le revenu de votre T2125 ou de votre T2 ne correspond pas aux déclarations de TPS/TVH que vous avez produites.
• Vous avez vendu à plus d'un taux de TPS/TVH, par exemple à des clients d'autres provinces.
• Certaines ventes sont exclues du calcul, comme les ventes détaxées, les ventes exonérées ou les ventes de biens en immobilisation.
• Vous achetez du matériel ou des biens. Ces achats peuvent quand même donner droit à des crédits, si les critères habituels d'utilisation sont remplis, et modifient le coût sur lequel vous demandez la déduction pour amortissement (DPA).
• Le choix a pris effet en cours d'exercice. Le crédit sur les premières ventes ne s'applique que si le choix était en vigueur au début de l'exercice ou, pour un nouvel inscrit, le jour de l'inscription.
• Le déclarant est une société ou une société de personnes.

Rassemblez la date du choix (formulaire GST74), vos déclarations produites, les ventes taxes incluses par période et les factures des achats d'immobilisations.

Comment inscrire une vente selon la méthode rapide?

Inscrivez la vente à son prix avant taxe dans les ventes, et la TPS/TVH facturée dans un compte de TPS/TVH à payer, exactement comme avec la méthode ordinaire. La facture ne change pas : le client paie la taxe complète et la facture la montre.

La méthode rapide agit à la fin de chaque période de déclaration, et non vente par vente. Tenez les ventes taxes incluses par période : le total des ventes admissibles avec la TPS/TVH incluse, sans la taxe de vente provinciale (TVP), est le chiffre de la ligne 101 de la déclaration de TPS/TVH, arrondi au dollar le plus proche (guide RC4058 de l'ARC). Le registre des ventes modèle de l'ARC garde la TPS et la TVP facturées dans leurs propres colonnes, à part des ventes (guide T4002 de l'ARC, chapitre 1). Gardez les ventes exclues du calcul (énumérées sous « Quelles ventes sont exclues du calcul de la méthode rapide? ») dans des comptes ou des codes de taxe distincts pour que la ligne 101 ne soit pas surévaluée.

Les créances irrécouvrables et les notes de crédit fonctionnent différemment ici. Une créance irrécouvrable sur une vente admissible à la méthode rapide ne réduit pas la taxe nette, alors qu'une créance sur une vente exclue du calcul le peut encore. Un crédit, un remboursement ou une remise qui réduit le prix d'une vente admissible se déduit des revenus de la ligne 101, pour la période où vous le créditez ou le payez (guide RC4058 de l'ARC).

Dois-je inclure la TPS/TVH dans mes dépenses avec la méthode rapide?

Oui, pour les frais d'exploitation et les stocks : gardez dans le coût le plein prix payé, taxe incluse, puisque vous ne demandez aucun CTI sur ces achats. La règle de l'ARC veut que les dépenses déductibles comprennent la TPS/TVH engagée moins tout CTI demandé (guide T4002 de l'ARC, chapitre 3). Sans CTI, rien n'est soustrait, et le T2125 indique que les déclarants qui utilisent la méthode rapide incluent la TPS/TVH payée ou payable dans le calcul du coût des marchandises vendues et des dépenses (formulaire T2125 de l'ARC).

La liste provient du guide RC4058, qui n'autorise que les crédits auxquels vous avez droit et quelques cas plus restreints, comme les biens qu'un mandataire ou un encanteur vend pour vous. Les critères habituels d'utilisation s'appliquent toujours : un bien meuble en immobilisation, comme un ordinateur, ne donne droit à un CTI complet que s'il est utilisé à plus de 50 % dans le cadre d'activités commerciales (guide RC4022 de l'ARC). Pour les immeubles et le reste, voir produire la déclaration de TPS/TVH et demander des crédits de taxe sur les intrants.

Pour un bien amortissable, l'ARC indique de soustraire le CTI du coût en capital du bien avant de l'inscrire aux fins de la DPA (guide T4002 de l'ARC, chapitre 4). Voir déduction pour amortissement pour la demande elle-même. Une voiture de tourisme suit sa propre règle : un particulier ou une société de personnes n'obtient un CTI complet qu'avec 90 % ou plus d'utilisation commerciale, et sinon un crédit calculé à partir de la DPA de chaque année, alors qu'une société doit avoir une utilisation commerciale supérieure à 50 % (guide RC4022 de l'ARC; Loi sur la taxe d'accise, article 202). Dans le T2125, un véhicule utilisé moins de 90 % du temps pour l'entreprise est l'exception à la règle du coût en capital : l'ARC indique de ne faire aucun rajustement l'année où le crédit est demandé et de soustraire plutôt le crédit de la fraction non amortie du coût en capital (FNACC) d'ouverture de l'année suivante (guide T4002 de l'ARC, chapitre 4). Une société réduit le coût en capital à la colonne 3 de l'annexe 8 du CTI demandé ou dont la demande est permise (guide T4012 de l'ARC). Si un CTI ne peut pas servir à réduire une dépense ou le coût d'un bien, l'ARC indique de l'inclure dans le revenu à la ligne 8230 du T2125.

Un logiciel réglé sur la méthode ordinaire peut isoler la taxe de chaque achat, ce qui ferait apparaître des crédits que la méthode rapide n'autorise pas sur les frais d'exploitation. Vérifiez que les achats d'exploitation et de stocks ne comportent aucune taxe isolée. N'utilisez un code de taxe donnant droit à un crédit que pour un CTI que vous avez le droit de demander, comme un achat admissible d'immobilisation ou d'immeuble, ou l'un des cas d'avant le choix et de mandataire du tableau ci-dessus.

Où va la TVH que je garde dans mon T2125?

Elle s'ajoute aux ventes brutes rajustées à la ligne 8000 et fait donc partie de votre revenu d'entreprise. L'ARC la calcule à la partie 3A du T2125 et en présente les étapes par les mots « calculez l'aide gouvernementale comme suit » (guide T4002 de l'ARC, chapitre 2).

1. Le montant 3A est vos ventes brutes, TPS/TVH perçue ou à percevoir comprise. Le montant 3B retire de 3A la TPS/TVH, la taxe de vente provinciale, les retours et les éléments semblables qui y sont compris.
2. Le montant 3D est la TPS/TVH perçue ou à percevoir sur les ventes admissibles à la méthode rapide.
3. Le montant 3E est ces ventes admissibles plus la taxe, multipliées par le taux de versement. Si vous avez facturé plus d'un taux de TPS/TVH, calculez 3D et 3E pour chaque taux et additionnez-les. C'est le montant qui va à la ligne 103 de la déclaration pour les ventes admissibles.
4. Le montant 3F est 3D moins 3E. C'est la différence que vous gardez.
5. Le montant 3G, les ventes brutes rajustées, est le montant 3C (le résultat une fois 3B retiré de 3A) plus le montant 3F. Inscrivez-le à la ligne 8000.

Si vous déclarez des honoraires professionnels à la partie 3B, les mêmes étapes passent par les montants 3K à 3N, et le montant 3N va à la ligne 8000 (formulaire T2125 de l'ARC, partie 3).

Où va le crédit de la méthode rapide?

Il va à la ligne 8230 du T2125, Autres revenus. L'ARC indique de déclarer le crédit, jusqu'à 300 $, que vous avez demandé à la ligne 107 de la déclaration de TPS/TVH (guide T4002 de l'ARC, chapitre 2).

Le crédit est distinct du montant 3F. Le total que vous gardez est 3F plus le crédit. Une entreprise de biens dont le taux de versement est nul sur certaines ventes demande aussi un crédit distinct pour celles-ci à la ligne 106 (guide RC4058 de l'ARC). Les écritures et exemples de cette page laissent ce cas de côté.

Le crédit couvre les premiers 30 000 $ de ventes admissibles taxes incluses sur l'ensemble de vos déclarations de l'exercice (guide RC4058 de l'ARC). Les personnes admissibles et le cas du taux nul figurent dans le guide sur la méthode rapide.

Comment rajuster manuellement le versement de TPS/TVH pour la méthode rapide?

Passez une écriture de journal manuelle au compte de TPS/TVH à payer à la fin de chaque période, pour que le compte se termine au montant que la déclaration demande de payer. Si votre logiciel ne calcule que la méthode ordinaire, les chiffres de la méthode rapide sont établis à l'extérieur et saisis à la main. Une façon de garder les livres alignés sur la déclaration :

1. Inscrivez la période comme d'habitude. Les ventes sont saisies au prix avant taxe, la taxe allant à la TPS/TVH à payer. Les frais d'exploitation sont saisis au plein prix, sans taxe isolée. Portez à la TPS/TVH à payer tout CTI que vous avez le droit de demander, par exemple sur un achat d'immobilisation.
2. Établissez la déclaration. La ligne 101 est le total des ventes admissibles avec la TPS/TVH incluse, sans la taxe de vente provinciale, arrondi au dollar le plus proche. La ligne 103 est la ligne 101 multipliée par le taux, plus la taxe perçue sur les ventes exclues du calcul. La ligne 109 est la taxe nette, après les CTI et le crédit sur les premières ventes. Ce n'est pas encore le paiement.
3. Passez l'écriture de rajustement du tableau ci-dessous. Gardez les deux comptes de revenus distincts pour que les livres concordent avec les lignes 8000 et 8230 du T2125. Traitez séparément les autres rajustements des lignes 104 et 107, et tout crédit pour taux nul à la ligne 106. Pour une société, l'emplacement de ces comptes dans la T2 est le point ouvert décrit plus bas.
4. Payez l'ARC. Le paiement est le solde de la ligne 113C, qui reflète aussi les acomptes provisionnels, les remboursements et la taxe autocotisée (voir les lignes de la déclaration plus bas). Débitez la TPS/TVH à payer de la taxe nette et créditez la banque du paiement. Réglez les acomptes provisionnels, les remboursements et la taxe autocotisée dans leurs propres comptes, pour que le compte à payer revienne à zéro.

L'exemple montre ces écritures avec des chiffres. Si le compte à payer ne se termine pas à zéro, voir rapprocher la TPS/TVH à payer avec l'ARC.

Quelles lignes de la déclaration de TPS/TVH dois-je remplir?

Les lignes 101 à 110, la méthode rapide modifiant ce qui va aux lignes 101, 103, 106 et 107 (guide RC4058 de l'ARC).

Les lignes 105 et 108 sont les totaux de ces paires. Le solde de la ligne 113C est la ligne 109 moins les lignes 110 et 111, plus la taxe de la ligne 205 (certains achats d'immeubles) et de la ligne 405 (autre taxe autocotisée); un solde positif est le paiement de la ligne 115 (copie de travail de la déclaration de l'ARC). Pour les étapes de production et les CTI ordinaires, voir produire la déclaration de TPS/TVH et demander des crédits de taxe sur les intrants. Si la ligne 101 ne correspond pas à votre état des résultats, voir pourquoi la déclaration ne correspond pas aux livres.

Quelles ventes sont exclues du calcul de la méthode rapide?

Les ventes sur lesquelles le client ne paie aucune taxe, les ventes d'immeubles et d'immobilisations et quelques fournitures spéciales en sont exclues. La taxe qui s'y rapporte ne passe pas par le taux de versement (guide RC4058 de l'ARC).

• Les fournitures détaxées, les fournitures faites à l'extérieur du Canada et certaines fournitures à des Indiens (terme de l'ARC, qui a un sens juridique en vertu de la Loi sur les Indiens).
• Les fournitures exonérées, qui ne sont pas incluses du tout à la ligne 101.
• Les ventes d'immeubles et les ventes d'immobilisations.
• Les fournitures que vous avez faites à titre de mandataire ou d'encanteur et pour lesquelles vous devez rendre compte de la taxe.
• Certaines fournitures à un employé ou à un actionnaire, et certaines fournitures autocotisées.

Déclarez la taxe facturée sur celles-ci à la ligne 103 de la façon ordinaire.

Une société ou une société de personnes déclare-t-elle la même différence, et où?

Une société a la même question de revenu, mais les étapes du T2125 ci-dessus visent le formulaire d'un particulier et ne se transposent pas à la T2. L'ARC précise que la partie de la taxe que vous ne versez pas « est déclarée comme revenu dans votre déclaration de revenus » (guide RC4022 de l'ARC), et que cette phrase n'est pas limitée aux particuliers. L'endroit où le montant figure dans les revenus de la société et la façon dont il se rattache à la T2 sont des points à régler avant la production. D'ici là, portez la différence et le crédit sur les premières ventes à leurs propres comptes de revenus, comme dans l'exemple plus bas, pour que les montants puissent être placés sans refaire les livres.

Le tableau de calcul du T4002 qualifie ce calcul d'aide gouvernementale, et l'alinéa 12(1)x) de la Loi de l'impôt sur le revenu vise les encouragements et l'aide reçus d'un payeur ou d'un gouvernement. La question de savoir s'il s'étend au montant conservé, qui est de la taxe perçue auprès de clients, n'est pas tranchée.

Une société de personnes est l'inscrit à la TPS/TVH et tient les mêmes écritures. Son revenu et ses pertes sont transmis aux associés, qui déclarent leur part (guide T4002 de l'ARC, chapitre 1). L'endroit où le montant conservé figure dans la déclaration de la société de personnes elle-même (le T5013) est un point à confirmer avant la production.

Si une déclaration verse trop peu, une société de personnes et chacun de ses associés, sauf un commanditaire, sont solidairement responsables de la TPS/TVH (Loi sur la taxe d'accise, article 272.1). Les administrateurs d'une société peuvent être tenus responsables de la taxe nette qu'elle omet de verser, sans cotisation possible plus de deux ans après la date où la personne a cessé d'être administrateur pour la dernière fois (Loi sur la taxe d'accise, article 323).

Quels registres dois-je conserver?

Conservez vos factures de vente, vos factures d'achat et vos autres registres d'entreprise connexes pendant 6 ans à compter de la fin de l'année à laquelle ils se rapportent (guide RC4022 de l'ARC). Pour la méthode rapide, ajoutez :

• Le choix GST74 et sa date de prise d'effet (formulaire GST74).
• La province de votre établissement stable. La méthode rapide en exige un au Canada (guide RC4058).
• Une feuille de travail pour chaque période montrant la ligne 101, le taux, la ligne 103 et le crédit.
• Les ventes taxes incluses par période, et la liste des ventes exclues du calcul.
• Les factures des achats d'immobilisations, avec le CTI demandé pour chacun.
• Le rapprochement de fin d'exercice entre les montants 3D à 3F et la ligne 8230 du T2125, ou les écritures correspondantes dans les livres de la société.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration. Tous les montants sont en dollars canadiens ($ CA).

Un concepteur de l'Ontario selon le taux pour les services

Un concepteur autonome ayant un établissement stable en Ontario facture à des clients de l'Ontario 50 000 $ CA plus 13 % de TVH, soit 6 500 $ CA. Le choix est en vigueur depuis le début de l'exercice. Les ventes admissibles taxes incluses sont de 56 500 $ CA.

Dans le T2125 : le montant 3D est de 6 500 $ CA, le montant 3E est de 4 972 $ CA et le montant 3F est de 1 528 $ CA, qui s'ajoute aux ventes brutes rajustées à la ligne 8000. Les ventes avant taxe sont de 50 000 $ CA; la ligne 8000 indique donc 50 000 $ CA plus 1 528 $ CA, soit 51 528 $ CA. Le crédit de 300 $ CA va à la ligne 8230. Les 1 528 $ CA plus les 300 $ CA donnent les 1 828 $ CA gardés.

Dans les livres, l'écriture de fin de période débite la TPS/TVH à payer de 1 828 $ CA, crédite le compte de différence de la méthode rapide de 1 528 $ CA et crédite le compte de crédit de la méthode rapide de 300 $ CA. Le compte à payer contient alors 4 672 $ CA, soit le paiement.

Un ordinateur portable et une facture de logiciel

Le même concepteur achète un ordinateur portable de 2 000 $ CA plus 260 $ CA de TVH et ne l'utilise que dans l'entreprise. Un ordinateur est un bien en immobilisation utilisé dans le cadre d'activités commerciales; les 260 $ CA sont donc un CTI à la ligne 106, et le coût en capital de l'ordinateur pour la DPA est de 2 000 $ CA.

Le concepteur paie aussi 1 000 $ CA pour un logiciel plus 130 $ CA de TVH. C'est un frais d'exploitation; aucun CTI ne s'applique donc et la dépense est de 1 130 $ CA.

Si les deux achats tombent dans la même période que les ventes ci-dessus, la ligne 109 est de 4 972 $ CA moins 300 $ CA et 260 $ CA, soit 4 412 $ CA.

Un revendeur de l'Alberta selon le taux pour les biens

Un revendeur de l'Alberta qui remplit le critère d'achat de biens pour les taux des biens vend 30 000 $ CA de marchandises plus 5 % de TPS, soit 1 500 $ CA, le choix étant en vigueur depuis le début de l'exercice. Les ventes admissibles taxes incluses sont de 31 500 $ CA.

Le taux est de 1,8 %; la ligne 103 est donc de 567 $ CA. Le crédit sur les premières ventes est de 1 % des premiers 30 000 $ CA, soit 300 $ CA; la ligne 109 est donc de 267 $ CA. Le revendeur garde 1 500 $ CA moins 267 $ CA, soit 1 233 $ CA. Le montant 3F est de 933 $ CA et le crédit de 300 $ CA va à la ligne 8230.

Votre situation est différente?

• Votre logiciel ne peut pas produire les chiffres de la méthode rapide, ou le revenu de votre T2125 ou de votre T2 ne concorde pas avec vos déclarations de TPS/TVH. Les écritures et les chiffres de la déclaration devront peut-être être refaits à partir de vos ventes par période. Voir tenue de livres.
• Une société doit placer le montant conservé dans la T2. L'endroit où il figure dans les revenus et la façon dont il se rattache à la déclaration sont des points à régler avant la production. Voir tenue de livres.
• Vous êtes passé à la méthode rapide ou en êtes sorti en cours d'année, ou vos ventes ont dépassé la limite de 400 000 $. Les périodes avant et après suivent des méthodes différentes; les écritures et les CTI sur les achats changent donc au moment du changement. Les dates de fin figurent dans le guide sur la méthode rapide. Voir aussi tenue de livres.
• Vous avez acheté un véhicule, un bâtiment ou un autre bien en immobilisation, ou certaines de vos ventes de marchandises comportent un taux de versement nul. Le crédit dépend de l'utilisation commerciale et, pour un véhicule, du propriétaire, et le crédit pour taux nul est hors des écritures de cette page. Voir tenue de livres.
• Vous n'êtes pas certain que la méthode rapide vous avantage encore, ou vous devez faire ou révoquer le choix. Cette comparaison dépend de vos achats et de votre taux. Voir le guide sur la méthode rapide et tenue de livres.
• Vous n'utilisez pas la méthode rapide. La TPS/TVH perçue n'est généralement pas un revenu. Voir la TPS/TVH que je perçois est-elle un revenu.
• Vos comptes de TPS/TVH ne sont pas encore configurés. Voir la TPS/TVH dans vos livres.
• Des déclarations n'ont pas été produites, ou l'ARC a envoyé un avis. Voir déclarations de TPS/TVH non produites et cotisations estimatives. Plusieurs périodes omises peuvent signifier que les chiffres de la méthode rapide de chaque période doivent être refaits à partir des registres de ventes; voir tenue de livres.