Kanada ve ABD Şirketleriniz Arasında Fiyatlandırma

İşi Kanada ekibi yaptığında Kanada şirketi ne faturalamalı?

Kanada şirketi, ABD şirketine fiilen yerine getirdiği işlevler ile fiilen sağladığı varlık veya haklar için fatura kesmelidir. Kanada ekibi operasyonları yönetiyor, yazılım geliştiriyor ve mal sevk ediyorsa, fiyat seçmeden önce bu faaliyetleri belirleyin; açıklaması olmayan tek bir “yönetim ücreti”, ABD şirketinin ne satın aldığını gizler. CRA'nın hizmet rehberi, her hizmeti kimin sağladığını, kimin kullandığını ve kullanıcının ne fayda elde ettiğini sorar. ABD şirketi müşteri buluyor ve satış risklerini üstleniyorsa, kendi işi de bir getiri gerektirir; yalnızca müşteri tahsilatları Kanada faturasını belirlemez.

Müşteri sözleşmelerinden, personel rollerinden ve zaman kayıtlarından başlayın. Yazılımın veya stokun kime ait olduğunu, satış kararlarını kimin verdiğini, müşteri ve stok riskini kimin taşıdığını ve her şirketin diğeri olmadan neler yapabileceğini belirleyin. Sonra işlemleri yazılı bir sözleşmede ortaya koyun ve faturaları teslim edilen iş ve haklarla eşleştirin. IRS ilişkili taraf fiyatlandırma kuralını mallara, hizmetlere ve maddi olmayan varlıklara uygular; Kanada ise fiili koşulları ve davranışı inceler.

Her iki şirketi de tek bir sahip kontrol ediyorsa bağımsız taraflar arası fiyat nedir?

Bağımsız şirketlerin karşılaştırılabilir koşullarda anlaşacağı fiyat ve şartlar bütünüdür. Sahip, yalnızca kârı sınırın öbür tarafına kaydırmak için bir bedel seçemez: Kanada'nın section 247 hükmü, ABD section 482 kuralı ve anlaşmanın Article IX maddesi, ilişkili tarafların şartları bağımsız şartlardan farklı olduğunda düzeltme yapılmasına izin verir.

Hem fiyatı hem de sözleşme şartlarını karşılaştırın: kapsam, ödeme süresi, garantiler, fikri mülkiyetin sahipliği ve riskler. Gerçekten karşılaştırılabiliyorsa, şirketlerin ilişkisiz müşteri veya tedarikçilerle yaptığı kendi emsal işlemlerini tercih edin. Aksi halde seçtiğiniz dış veriyi ve yöntemi, bunların işlevlere ve risklere neden uyduğunu açıklayın. IRS belgelendirme rehberi, analiz içermeyen bir bilgi listesi yerine bilgilerin fiyatlandırma yöntemine bağlanmasını bekler. Kanada'nın değiştirilmiş kuralı da yalnızca yazılı sözleşmeye değil, tarafların fiili davranışına bakar (CRA).

Yönetim hizmetleri, yazılım lisansları ve mallar maliyete aynı kâr oranını mı eklemeli?

Üçüne birden uyan tek bir kâr oranı yoktur. Önce el değiştiren şeyi belirleyin, sonra o işlemi ölçen bir karşılaştırma seçin. CRA, bağımsız fiyatları veya marjları kullanan karşılaştırmaları tarif eder; hizmet rehberi hem maliyet tabanının hem de kâr oranının desteklenmesi gerektiğini söyler.

Yazılım geliştirme hizmeti, yazılımı kullanma lisansından farklıdır; mal faturası da yönetim ücretinden farklıdır. Aynı işi hem ürün fiyatı hem hizmet bedeli aracılığıyla iki kez faturalamayın. CRA uyarır: hissedar faaliyetleri, mükerrer hizmetler ve aktarılan maliyetler ayrı analiz gerektirir. TPM-15 rehberi Kanada'nın değiştirilmiş section 247 hükmünden önce yayımlanmıştır; bu nedenle hizmet örneklerini güncel kanunla birlikte kullanın.

Uygun rutin hizmetler için ABD hizmet maliyet yöntemi, yöntemi kullanma niyetini gösteren bir beyan dahil gerekli kayıtlar maliyetler doğdukça tutulursa, maliyet üzerinden bir bedeli destekleyebilir. Kanada fiyatı yine de Kanada kuralına göre desteklenebilir olmalıdır.

Bir şirket diğerinin faturalarını fatura kesmeden ödeyebilir mi?

Bir şirket diğerinin faturasını ödeyebilir; ancak her iki şirket de ödemenin neyi temsil ettiğini kaydetmelidir. Acente sıfatıyla ödenen üçüncü taraf maliyeti bir masraf iadesi olabilir; diğer şirkete fayda sağlayan personel çalışması bir hizmet olabilir; sonradan geri ödenmek üzere verilen para bir kredi olabilir. CRA, yalnızca bir sözleşmenin veya faturanın hizmetin gerçekleştiğini kanıtlamadığını söyler ve aktarılan maliyetlere ve maliyete eklenen kâr oranlarına nasıl davranıldığını sorar.

Üçüncü taraf faturasını, ürünü kimin sipariş edip kullandığını, tutarın nasıl paylaştırıldığını ve şirketlerden birinin hizmet getirisi elde edip etmediğini saklayın. Eşleşen alacak ve borç kayıtlarını girin. Her aktarımı masraf iadesi diye adlandırmak vergi işlemini belirlemez; gerçek durum ve üzerinde anlaşılan şartlar belirler.

Küçük şirketlerin transfer fiyatlandırması kayıtlarına ihtiyacı var mı ve ne zaman?

Evet. İki ülke de bağımsız taraflar arası fiyatlandırmadan küçük şirketlere genel bir muafiyet tanımaz. Kanada, ilişkili mukim olmayan işlemler için kayıt ister ve ceza savunmasını, işlemle eş zamanlı belgelendirmeye bağlar; IRS de bazı transfer fiyatlandırması cezalarından kaçınmak için zamanında ve makul belgelendirme bekler.

Ne T106 beyan eşiği ne de transfer fiyatlandırması ceza eşiği, desteklenmeyen bir fiyatı mazur göstermez. Kanada'nın değiştirilmiş süreleri, 4 Kasım 2025'ten sonra başlayan vergi yılları için geçerlidir; daha önce başlayan bir yıl için önceki kuralı kontrol edin (CRA).

Toplam ABD brüt hasılatı US$10.000.000 altında kalan ya da yabancı ilişkili taraflara toplam brüt ödemeleri US$5.000.000 veya daha az olan ve ABD brüt gelirinin %10 altında kalan ABD şirketleri, özel section 6038A kayıt kurallarından muaf olabilir. Yine de olağan vergi kayıtlarına ve gerekiyorsa Form 5472'ye ihtiyaçları vardır (US regulation).

Her şirket faturalar ve bakiyeler hakkında neyi bildirmeli?

Kanada şirketi Form T106 verebilir; nitelikli bir ABD bildirim şirketi ise bildirimi gereken ilişkili taraf işlemleri için genellikle Form 5472 verir. Her formun kendi koşulu vardır. Defterler ve vergi beyannameleri de altta yatan satış, hizmet, lisans veya finansman işlemini yansıtmalıdır.

ABD şirketi, bildirimi gereken işlemi olan her ilişkili taraf için ayrı bir Form 5472'yi, süre uzatımları dahil genellikle gelir vergisi beyannamesiyle birlikte verir. Kontrol eden bir ABD kişisi bu işlemlerin tamamını Form 5471 Schedule M'de bildiriyorsa, bir beyan istisnası uygulanabilir. Kanada şirketi, ABD şirketinin oy hakkının veya değerin en az %25 kadarına sahipse, yabancı sahiplik testi karşılanır. Ortak bir bireysel sahip varsa, dolaylı ve atfedilen sahiplik dahil ABD kurallarına göre bu kişinin yabancı olup olmadığını kontrol edin; yalnızca Kanada'da yaşamak bunu belirlemez. Form T106 eşiği bir beyan testidir, transfer fiyatlandırması muafiyeti değildir. Eksik veya büyük ölçüde tamamlanmamış bir Form 5472, US$25.000 ceza doğurabilir; IRS bildiriminden 90 gün sonra her 30 günlük dönem için ayrıca US$25.000 eklenir (IRS).

Kanada şirketi ABD şirketine yabancı iştirak olarak sahipse, genellikle mali yıl sonundan sonra on ay içinde verilmesi gereken Form T1134 de gerekebilir (CRA).

Bir fatura ödenmemişse veya bir şirket diğerine borç veriyorsa ne olur?

Ödenmemiş fatura, bir şirketin kayıtlarında alacak, diğerinin kayıtlarında borç olarak kalır; şirketlerin sahibi aynı olduğu için ortadan kalkmaz. Fatura tarihini, para birimini, ödemeleri ve yıl sonu bakiyesini kaydedin. CRA'nın T106 rehberi kredi ve hesaplardaki açılış ve kapanış bakiyelerini ve hareketleri ister; Form 5472 talimatları tahakkuk eden işlemleri ve kredi bakiyelerini kapsar. ABD defterlerindeki borç kaydı, vergi indiriminin ne zaman yapılacağını belirlemez: ilişkili yabancı kişi kuralı, istisnalara bağlı olarak indirimi ödemeye kadar erteleyebilir. Bakiyeyi ABD vergi beyannamesiyle mutabık hale getirin.

Bakiye finansmana dönüşürse anaparayı, vadeyi, faizi, teminatı ve geri ödeme geçmişini belgeleyin. ABD ilişkili taraf faiz kuralları, olağan ticari alacaklar için yalnızca sınırlı faizsiz süreler tanır; geçerli süre işleme bağlıdır (US regulations). Mukim olmayan bir kişi Kanada şirketine bir yıldan uzun süre yeterli faiz ödemeden borçlu kalırsa, Kanada şirketi gelirine ek tutar eklemek zorunda kalabilir; section 17(8), kontrol edilen yabancı iştirakinin faal işletmede kullanılan nitelikli borçlarını istisna tutabilir ve section 247(7) bu durumda o borç için Kanada transfer fiyatlandırması faiz düzeltmesini engeller.

ABD şirketi Kanada'daki borç verene hâkimse, kredi bunun yerine Kanada'nın hissedar kredisi farazi temettü kuralını tetikleyebilir. Kural uygulanıyorsa, her iki şirketin yetkili görevlileri farazi faiz seçimi için ortaklaşa Form T1521 verebilir; son tarih, borcun doğduğu yıl için Kanada şirketinin beyanname verme tarihidir. Geç seçim, cezası ödenerek bu tarihten sonra üç yıl içinde geçerli olabilir (CRA). Gerçek geri ödeme şartları olan olağan ticari bir borç da istisna olabilir (section 15(2.3)). Eskimiş bakiyeleri silmeden veya sermaye saymadan önce gözden geçirin.

Bir ücret, telif veya faiz ödemesinde ne zaman stopaj gerekebilir?

Stopaj, ödemenin neyin karşılığı olduğuna, gelirin nerede doğduğuna ve alıcının anlaşma avantajından yararlanıp yararlanmadığına bağlıdır. Kanada'da yapılan iş için ABD'den yapılan ödeme, IRS kaynak kurallarına göre genellikle yabancı kaynaklı hizmet gelirdir; ABD'de kullanılan haklar için telif ödemesinin kaynak kuralı farklıdır. Faturadaki “yönetim” veya “yazılım” sözcüğünden stopaj sonucunu çıkarmayın.

Kanada'daki hizmetler için ABD'li hizmet sağlayıcı veya yetkili temsilcisi, Form R105 ile Regulation 105 muafiyeti isteyebilir. CRA, hizmetler veya ilk ödeme başlamadan en az 30 gün önce başvurulmasını önerir; muafiyet yalnızca sonraki ödemeleri kapsar (CRA). Québec'teki hizmetler için ödeyen taraf ayrıca ödemeyi RL-1, box O, code RR üzerinde bildirir; son tarih genellikle izleyen Şubat ayının son günüdür. Québec stopajı, aylık, ayda iki kez veya haftalık ödeme yapanlar için izleyen ayın 15'ine kadar ödenir; üç aylık ve yıllık ödeme yapanlar olağan sürelerini kullanır (Revenu Québec).

Telif veya faiz için anlaşma avantajını uygulamadan önce gerçek faydalanıcılığı, anlaşma mukimliğini, Article XXIX A uygunluğunu ve hakla veya borçla bağlantılı bir daimi iş yeri bulunup bulunmadığını kontrol edin. İç hukuka göre her iki ülkede de mukim olan şirket, süreklilik kuralına bağlı olarak, anlaşmanın Article IV(3) maddesi uyarınca genellikle kurulduğu ülkede mukim sayılır. Kanadalı ödeyen taraf, Form NR301 veya eşdeğer bilgi gibi uygunluk kanıtlarını saklamalı; anlaşma avantajı vergiyi ortadan kaldırsa bile Part XIII stopajını ve NR4 beyanını kontrol etmelidir. Part XIII vergisi genellikle izleyen ayın 15'ine kadar ödenir; NR4 ise takvim yılını izleyen Mart ayının son gününe kadar verilir (CRA). ABD kaynaklı bir ödeme için, Kanada şirketinin yabancı statüsünü veya anlaşma talebini Form W-8BEN-E belgeleyebilir; Form W-8ECI genellikle ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı geliri onaylar. Form 1042 ve Form 1042-S genellikle takvim yılını izleyen 15 Mart'a kadar verilir (IRS Publication 515). ABD vergisi zaten kesilmiş ve Form 1042-S'te bildirilmişse, Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi rehberine bakın.

Stopaj yapmakla yükümlü ABD stopaj aracısı, eksik kalan vergiden section 1461 uyarınca sorumlu olabilir; bir sahip veya görevli, yalnızca unvanı nedeniyle sorumlu değildir. Tarhiyat genellikle Form 1042'nin verilmesinden sonra üç yılla sınırlıdır; daha erken verilmişse süre izleyen 15 Nisan'dan başlar; beyanname verilmemişse süre süresiz açık kalır, başka istisnalar da vardır (IRS). Kanada'da ödeyen taraf, mukim olmayan kişilerin hizmetleri için kesmediği vergiden section 227(8.4), Part XIII ödemeleri için ise section 215(6) uyarınca kendisi sorumludur; section 227(10) her zaman tarhiyata izin verir. Stopaj yapılmaması ayrıca %10 ceza getirebilir; aynı yıl içinde bilerek veya ağır ihmalle yapılan bir sonraki ihlalde bu oran %20 düzeyine çıkar (section 227(8)). Section 227.1 ayrıca şirketin kesinti veya ödeme yapmadığı sırada görevde olan bir yönetim kurulu üyesini faiz ve cezalar dahil müştereken sorumlu kılabilir. Bunun için karşılanmamış bir tahsilat adımı veya zamanında yapılmış bir iflas talebi gerekir, özen savunmasına izin verilir ve yönetim kurulu üyesinin görevden son ayrılışından iki yıldan sonra başlatılan takip işlemleri engellenir.

CRA veya IRS şirketler arası fiyatı değiştirirse ne olur?

Bir ülkedeki denetim düzeltmesi, diğer ülkenin beyannamesini kendiliğinden değiştirmez. Anlaşma, diğer ülke ilk düzeltmeyi kabul ederse ve yetkili makamına etkilenen vergi yılından sonra altı yıl içinde bildirim yapılırsa karşılık gelen bir düzeltme öngörür; bu sürenin ardından sınırlı bir hafifletme yine de mümkün olabilir. Anlaşma ayrıca iki ülke aynı görüşte olmadığında karşılıklı anlaşma usulü de öngörür. Denetim bildirimini, etkilenen yılları, faturaları ve fiyatlandırma analizini saklayın ve diğer ülkenin yaklaşımını hızla ele alın.

Makul çaba eksikse ve yasal düzeltme tutarı brüt hasılatın %10 oranı ile C$10.000.000 tutarından küçük olanı aşıyorsa, Kanada bu düzeltme tutarı üzerinden %10 transfer fiyatlandırması cezası uygulayabilir (section 247(3)). Çifte vergilendirmenin giderilmesi koşula bağlıdır. Kanada şirketine yönelik bazı artırıcı düzeltmeler, section 247(12) uyarınca ilişkili mukim olmayan kişiye farazi temettü doğurabilir ve Part XIII stopaj incelemesi gerektirir; section 247(13) kapsamındaki geri aktarım hafifletmesi koşulludur. CRA yetkili makam hizmetleri anlaşma uyuşmazlıklarını ele alır; faturaları veya beyannameleri değiştirmeden önce düzeltmeyi her iki ülkede de gözden geçirin.

Örnek

Yalnızca örnektir; tüm tutarlar Kanada dolarıdır ve fatura fiyatının ayrı bir emsal fiyat desteği olduğu varsayılmıştır. Kanada şirketi, ilişkili ABD şirketine hizmet vermek için C$200.000 personel ve işletme maliyeti üstleniyor. Karşılaştırılabilir bağımsız hizmet sözleşmelerinin, bu C$200.000 maliyet üzerinden %15 getiriyi desteklediğini varsayalım. Örnek fatura C$200.000 artı C$30.000, yani C$230.000'dir; %15 standart bir kâr oranı değildir. ABD şirketi yıl sonuna kadar C$180.000 öder ve C$50.000 borç kalır.

Kanada şirketi C$230.000'lik faturayı ve C$50.000'lik alacağı kaydeder. ABD şirketi eşleşen borcu kaydeder ve tutarları ABD bildirimi için çevirir. Ödenmeyen C$50.000, yalnızca ödenmediği için başka bir hizmet bedeli veya kredi olmaz. Bunlar Kanada şirketinin bildirimi gereken tek ilişkili mukim olmayan işlemleriyse, C$230.000 Form T106 beyan eşiğinin altındadır. Bu durum fiyatlandırma kayıtlarını ortadan kaldırmaz. ABD şirketi yabancı sahipliyse ve bu bildirimi gereken işlem varsa, Form 5472 hizmet tutarı yalnızca ödenen C$180.000'i değil, tahakkuk eden C$230.000 karşılığını içerir. Bakiye ödenmemiş kalırsa finansman şartlarını gözden geçirin.

Sizin durumunuz farklı mı?

• ABD'ye doğrudan satış ile ayrı bir şirket arasında seçim yapıyorsunuz: yapıları ABD'ye açılan Kanadalı işletme rehberinde karşılaştırın.
• Kanada şirketinizin kendisi ABD faaliyetinden gelir elde ediyor: Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi rehberine bakın.
• Ödeme size kişisel olarak yapılıyor: ABD şirketinden kendinize ödeme yapma rehberini kullanın.
• ABD şirketiniz Kanada şirketi için Kanada'da hizmet veriyor: Kanada'da hizmetler üzerinden stopaj rehberine bakın.
• Bir ödemeden zaten ABD vergisi kesilmiş: Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi rehberine bakın.
• Yazılımın sahipliği belirsiz, bakiyeler eskimiş veya vergi idarelerinden biri bir fiyatı değiştirmiş: sınır ötesi vergi incelemesi için her iki şirketin sözleşmelerini, faturalarını, iş ve maliyet kayıtlarını, emsallerini, kredi şartlarını ve denetim bildirimlerini toplayın.