Kanadalıdan Kesilen ABD Vergisi: Mahsup mu, İade mi?

ABD’deki ödeme yapan kurum ödememden neden vergi kesti?

ABD’deki ödemeyi yapan kurum, ödemeyi stopaja tabi ABD kaynaklı gelir saymış ve daha düşük oran ya da muafiyet için belge bulamamış olabilir. Stopajın uygulanıp uygulanmadığı ödemenin türüne, kaynağına ve ilgili ABD kuralına bağlıdır. ABD kaynaklı temettüler ile diğer sabit veya belirlenebilir yıllık ya da dönemsel gelirler için olağan oran %30 düzeyindedir. Vergi anlaşması veya başka bir kural nihai vergiyi değiştirebilir (IRS Publication 515).

Ödeyenin bulunduğu yerden çok gelirin türü önemlidir. Kişisel hizmetler karşılığı ödemelerin kaynağı, işin yapıldığı yerdir. Tamamen Kanada’da yapılan iş, ABD’li bir müşteri ödese bile genellikle ABD kaynaklı sayılmaz. İşin bir bölümü ABD’de yapıldıysa ödemenin bölünmesi gerekebilir (IRS: gelir kaynağı). Stopajın ne zaman uygulandığı ve ödeyene hangi formun verileceği için yabancı sahiplerin ABD vergisini ne zaman ödediği rehberine bakın.

Form 1042-S nedir ve üzerinde nelere bakmalıyım?

Form 1042-S, yabancı alıcıya yapılan ödemenin ve kesilen ABD vergisinin ödeyen tarafından bildirilmesidir. İade veya yabancı vergi kredisi için kanıttır, ancak stopajın yasal olarak gerekip gerekmediğine karar vermez (IRS: Form 1042-S talimatları).

Formu, ödeme belgelerini, ödeyene verdiğiniz Form W-8’i, Kanada’da mukim olduğunuzu gösteren belgeleri ve hizmetin nerede verildiğini ya da varlığın nerede tutulduğunu gösteren kayıtları saklayın. Alıcı, gelir, stopaj veya geri ödeme yanlış bildirilmişse ödeyenden düzeltilmiş Form 1042-S isteyin (IRS: Form 1042-S talimatları).

Ödeyen kurum yanlışlıkla kesilen vergiyi geri verebilir mi?

Stopaj yapan kurum, bazen chapter 3 kapsamındaki fazla stopajı doğrudan geri ödeyebilir veya aynı alıcı için sonraki stopajlardan mahsup edebilir. Hemen talep edin. IRS Form 1042-S talimatlarına göre olağan düzeltme dönemi, ödeyenin formu vermesi veya sunmasıyla sona erebilir. Yönetmelik ise farklı bir son tarih belirtir. Bu nedenle ödeyenin hangi usulün hâlâ kullanılabildiğini kontrol etmesi gerekir.

Ödeyene eksik veya düzeltilmiş kanıtı verin. Örneğin mukimlik ve gerçek hak sahipliği belgelerini sunun ve geri ödemeyi gösteren revize bir Form 1042-S isteyin. Aynı tutarı IRS’den ayrıca talep etmeyin. Ödeyen düzeltme usullerini kullanamıyorsa fazlayı ABD beyannamesinde talep edin (IRS: Form 1042-S talimatları; IRS: Form 1040-NR talimatları).

Bireyler ve şirketler IRS’den iadeyi nasıl talep eder?

İade formu, gelirin alıcısına ve alıcının ABD vergi statüsüne göre belirlenir. ABD’de mukim olmayan bir kişi olan Kanada mukimi normalde Form 1040-NR verir. Kanada şirketi ise Form 1120-F verir. Kanada’da yaşayan bir ABD vatandaşı veya ABD vergi mukimi genellikle ABD mukim beyannamesi kurallarına tabidir. Sizi yabancı sayan bir Form 1042-S için ödeyen kurumdan incelemesini isteyin. Her iki ülkenin yasalarına göre mukim olan ve vergi anlaşması uyarınca Kanada mukimliğini ileri süren vatandaş olmayan bir kişi ise süresinde Form 1040-NR verir ve Form 8833’ü ekler. Yalnızca ödeyenin geri vermediği vergiyi talep edin (IRS: Form 1040-NR talimatları; IRS: Form 1120-F talimatları).

ABD’de ticari faaliyeti veya ticari faaliyetle bağlantılı geliri olmayan ve yalnızca kaynakta kesilen vergiyi geri almak için beyanname veren bir birey, Schedule NEC ve OI ile basitleştirilmiş Form 1040-NR usulünden yararlanabilir. ABD beyannamesi daha önce verildiyse, iade süresine tabi olmak üzere fazlayı Form 1040-X veya düzeltilmiş Form 1120-F ile talep edin (IRS: Form 1042 talimatları).

ABD’de ticari faaliyeti olan bir Kanada şirketinin daha geniş Form 1120-F beyan yükümlülükleri olabilir. Stopaj iadesi bu beyannamenin yalnızca bir parçasıdır (IRS: Form 1120-F talimatları). Bu beyan kuralları için Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi rehberine bakın.

İade talebi için ITIN veya EIN gerekir mi?

ABD Sosyal Güvenlik Numarası (SSN) veya ITIN’i olmayan ve SSN almaya hakkı bulunmayan bir birey, genellikle Form 1040-NR iade beyannamesiyle birlikte Form W-7 üzerinden ITIN başvurusu yapar. Kimlik belgeleri ve birleşik paketin nereye gönderileceği için Form W-7 talimatlarına uyun. Bu durumda beyanname ayrı posta ile gönderilmez.

Kanada şirketi, Form 1120-F üzerinde işveren kimlik numarasını (EIN) kullanır. Numarası yoksa başvurmak zorundadır. Kâğıt beyannamede başvurunun beklemede olduğunun nasıl gösterileceğini Form 1120-F talimatları açıklar. Form 1042-S üzerindeki ödeyenin EIN’i, şirketin EIN’i değildir.

ABD’den iade talebi için ne kadar sürem var?

ABD’de genel iade talebi süresi, beyannamenin verilmesinden üç yıl sonrası ile verginin ödenmesinden iki yıl sonrasından hangisi daha geçse odur. Beyanname verilmediyse talep genellikle ödemeden sonraki iki yıl içinde yapılmalıdır. Ayrı bir geriye dönük süre kuralı, talebin kendisi süresinde olsa bile IRS’nin iade edebileceği tutarı sınırlayabilir (26 USC 6511).

Form 1042-S’te gösterilen chapter 3 veya 4 stopajı için yasa, alıcının vergiyi o vergi yılının uzatmasız asıl beyanname tarihinde ödediğini kabul eder (26 USC 6513(b)(3)). Fiili beyan tarihi, varsa süre uzatımı ve geriye dönük süre sınırı alınabilecek iadeyi değiştirebilir. Eski bir ödeme için, geç verilecek bir beyannamenin bunu geri getireceğini varsaymadan önce tarihleri kontrol edin.

ABD vergisini bunun yerine Kanada yabancı vergi kredisi olarak talep edebilir miyim?

Kanada yabancı vergi kredisi hesabına yalnızca kesinleşmiş ve uygun ABD vergisi girebilir. Kredi, aynı uygun ABD gelirine isabet eden Kanada vergisini aşamaz. İade edilmiş veya iade edilebilir vergi ile anlaşma oranını aşan stopaj, Form 1042-S’te görünüyor diye kredilendirilemez (CRA: Yabancı Vergi Kredisi Folio, paragraflar 1.33–1.35).

Kanada kaynaklı hizmet geliri, bir ABD’li müşteri ödedi diye ABD kaynaklı olmaz. CRA, hizmet işletmesi gelirinin yerini esas olarak hizmetin verildiği yer sayar ve Kanada işletme gelirini ABD yabancı gelir hesabından çıkarır (CRA: Yabancı Vergi Kredisi Folio, paragraflar 1.48 ve 1.53). Tamamen Kanada’da yapılan iş için yanlışlıkla kesilen vergi bu nedenle o ödeme için Kanada kredisini değil, ABD’de düzeltme veya iade talebini gerektirir. Bireyler ve şahıs işletmesi sahipleri Form T2209 için Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakabilir. Kanada şirketi, uygun krediyi T2 Schedule 21 üzerinde hesaplar. Part 1 yabancı iştiraklerden gelenler dışındaki temettüler dahil yabancı işletme dışı gelir içindir. Part 2 yabancı işletme geliri içindir (CRA: T2 Schedule 21).

ABD temettülerimden neden tam oran kesildi?

Genel stopaj oranı %30 düzeyindedir. Kanada–ABD vergi anlaşmasının X. maddesi ise uygun bir Kanada mukiminin fiilen sahip olduğu olağan portföy temettülerindeki ABD vergisini genellikle %15 ile sınırlar. Anlaşmanın oy hakkı sağlayan hisse testini karşılayan bir Kanada şirketi farklı bir orana hak kazanabilir (Kanada–ABD vergi anlaşması, Madde X(2)).

ABD gayrimenkul yatırım ortaklıklarının (REIT) dağıtımlarında ek anlaşma koşulları vardır. Olağan portföy oranını aşan stopajı iade edilebilir saymadan önce Madde X(7)(c)’yi kontrol edin (Kanada–ABD vergi anlaşması, Madde X(7)). Ödeyen kurum geçerli anlaşma belgesine de sahip olmayabilir. Form W-8’i, gerçek hak sahibini ve Form 1042-S üzerindeki chapter göstergesini, gelir kodunu ve oranı kontrol edin. Ödeyenin stopajı hâlâ düzeltip düzeltemeyeceğini sorun. Düzeltemiyorsa uygun alıcı, fazlayı iade beyannamesiyle IRS’den talep edebilir. CRA, anlaşma oranını aşan tutarı kredilendirmez (CRA: Yabancı Vergi Kredisi Folio, paragraf 1.35).

ABD vergisi RRSP veya TFSA içinde kesildiyse ne olur?

RRSP veya TFSA yatırım geliri ve bunun yabancı vergisi, Kanada yabancı vergi kredisi hesabına dahil edilmez (CRA: Yabancı Vergi Kredisi Folio, paragraf 1.69).

Uygun bir Kanada emeklilik düzenlemesinin ABD temettü ve faizleri, anlaşmanın koşullarına ve hesabın stopaj zinciri içinde uygun belgelendirmeye bağlı olarak Madde XXI(2) kapsamında muaf olabilir. Stopajı iade edilebilir saymadan önce düzenlemenin ve ödemenin kapsama girip girmediğini plan sahibinden veya aracıdan öğrenin. Form 1042-S alıcı olarak RRSP vakfını (trust) veya bir aracıyı gösteriyorsa, düzeltme veya iade için yöneticisinden ya da saklama kuruluşundan işlem yapmasını isteyin. Bu vergiyi kişisel beyannamenizde talep etmeyin. TFSA’nın vergiden muaf tasarruf amacı, anlaşmanın emeklilik, yaşlılık veya çalışan yardımı koşulunu kendiliğinden karşılamaz. TFSA temettülerindeki ABD vergisi, uygulanabilir anlaşma oranında kalabilir (Kanada–ABD vergi anlaşması, Madde XXI(2) ve (4)).

ABD’deki bir kumarhane veya piyango vergi kestiyse ne olur?

ABD kumar stopajı, oyuna ve indirilebilir zararlara bağlı olarak kesin olabilir ya da tamamen veya kısmen iade edilebilir. Kanada–ABD vergi anlaşması, Kanada mukimlerinin ABD’de vergiye tabi kazançlara karşı ABD bahis zararlarını ABD mukimleriyle aynı ölçüde indirmesine izin verir. Tüm kazançları genel olarak muaf tutmaz (Kanada–ABD vergi anlaşması, Madde XXII(3)).

Kumar işiyle uğraşmayan bir Kanada mukimi için uygun ABD kaynaklı bahis zararları, Form 1040-NR Schedule NEC üzerinde vergiye tabi ABD kazançlarını azaltabilir. Bu sayfada gösterilen vergi yılı için 26 USC 165(d), indirimi bu zararların %90 ile sınırlar ve kazanç tutarını da geçemez. Kazanç ve zarar eşit olsa bile ABD vergisi doğabilir. İkisinin de kayıtlarını saklayın. IRS’ye göre blackjack, baccarat, craps, rulet ve big-6 çarkından elde edilen işletme dışı kazançlar ABD vergisine tabi değildir. Bu nedenle bu oyunlardaki stopaj iade edilebilir olabilir (IRS Publication 515).

Olağan piyango ve eğlence amaçlı kumar kazançları Kanada’da genellikle vergiye tabi değildir. Kumar işi ise farklı olabilir (CRA: Piyango ve Kumar Kazançları Folio, paragraflar 1.11–1.16). Kanada kazançları vergilendirmiyorsa, o gelir için yabancı vergi kredisinin mahsup edeceği bir Kanada vergisi yoktur.

Örnek

Açıklayıcı ABD doları örneği: Bir Kanada mukimi 10.000 ABD doları tutarında olağan ABD hisse temettüsü alıyor ve ödeyen kurum 3.000 ABD doları stopaj yapıyor. Alıcının %15 anlaşma oranına hak kazandığını ve ödeyenin belgeyi düzeltemediğini varsayın. Kesinleşmiş ABD vergisi 1.500 ABD dolarıdır. Diğer 1.500 ABD doları, Form 1042-S ile birlikte Form 1040-NR üzerinde talep edilir. Kanada vergisi açısından 1.500 ABD dolarlık kesinleşmiş vergi, Kanada’nın sınırları içinde yabancı vergi kredisi hesabına girebilir. İade edilebilir 1.500 ABD doları ise girmez. Temettüler ve vergi, geçerli Kanada kurallarına göre Kanada dolarına çevrilmelidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• ABD’de gayrimenkul sattığınızda vergi kesildiyse: ABD gayrimenkulü satan Kanadalılar rehberine bakın.
• Ödeme ABD’deki bir 401(k) veya IRA hesabından geldiyse: Kanada’da ABD emeklilik hesapları rehberine bakın.
• Ödeme ücretse: sınır ötesi çalışma rehberine bakın.
• ABD’li müşteriler için serbest çalışıyorsanız: ABD’li müşterileri olan Kanadalı serbest çalışanlar rehberine bakın.
• Bir şirketin ABD’de faaliyeti, anlaşma soruları veya verilmemiş beyannameleri varsa: Form 1042-S’i, Form W-8 kopyalarını, sözleşmeleri, işin yapıldığı yere ilişkin kayıtları ve önceki beyannameleri toplayın, ardından sınır ötesi vergiler sayfasına bakın.