ABD Şirketi Olan Kanadalı Sahip: Ödemeler Nasıl Vergilenir?

Kanada, ABD şirketimden para çekmenin her yolunu nasıl vergilendirir?

Kanada önce ödemenin ne olduğunu ve kimin aldığını sorar. Parayı ABD’deki şirket hesabından Kanada’daki bir hesaba aktarmak, tek başına vergisel niteliği belirlemez. Income Tax Act’in 15 ve 90. maddeleri, hissedar menfaatlerini ve kredilerini temettülerden ayırır.

Önce ABD şirketinin sahibinin kim olduğunu ve paraya yasal hakkı olanın kim olduğunu belirleyin. İş görevi karşılığı ödeme maaştır. Hisseler üzerinden yapılan ödeme dağıtımdır. Gerçekten geri ödenecek bir avans ise kredidir. Kanada şirketinin hisse veya hizmet sözleşmesi gibi kendi hakkı olmalıdır. Şirketin kişisel faturalarınızı ödemesi, 15(1) maddesi uyarınca vergilendirilebilir bir hissedar menfaati sağlayabilir. Her ödemenin ABD’deki vergisel durumu Yabancı sahip olarak kendinize ödeme rehberinde anlatılır.

ABD şirketimden aldığım maaş Kanada’da nasıl vergilendirilir?

Kanada mukimi, Kanada’da yapılan iş karşılığı aldığı maaşı, ABD şirketi ABD doları ile ödese bile istihdam geliri olarak bildirir. Kanada–ABD vergi anlaşmasının XV. maddesine göre, tamamen Kanada’da yapılan görevler karşılığı maaş genellikle yalnızca Kanada’da vergilendirilir. XXIX. madde ise ABD’nin kendi vatandaşlarını vergilendirmesine yine de izin verir. Çifte vergilendirmenin giderilmesi ayrıca belirlenir.

Kanada bordrosu bir T4 üretiyorsa maaş genellikle T1’in 10100 satırına yazılır. Olağan bir T4’te gösterilmeyen istihdam geliri 10400 satırına yazılabilir (CRA: 10100 satırı; 10400 satırı). Kanada mukimi, hem Kanada’da hem ABD’de çalıştığı günlerin maaşını Kanada’da bildirir. Çalışma günlerini ülkeye göre takip edin. ABD’deki günler orada da vergilendirilebilir ve uygun ABD vergisi için Kanada kredisini etkiler. Ödeyenin ABD’li olması tek başına, Kanada’daki işi ABD kaynaklı istihdam geliri yapmaz.

Maaş, gerçek işi yansıtmalı ve bir transferden sonra yeniden adlandırılmadan, baştan maaş olarak kaydedilmelidir. ABD stopajı ve beyanı için Yabancı sahip olarak kendinize ödeme rehberine bakın.

Kanada’dan çalışıyorsam ABD şirketimin Kanada bordro yükümlülükleri olur mu?

Evet. Kanada’daki istihdam için ödeme yapan bir ABD işvereninin, Kanada’da kurulmuş şirketi olmasa bile Kanada stopaj, aktarım ve T4 yükümlülükleri olabilir. CRA’ya göre mukim veya mukim olmayan bir işveren, Regulation 102 uyarınca gerekli tutarları kesip aktarmazsa eksik tutardan, faizden ve cezalardan sorumlu olabilir.

İşveren gelir vergisini, CPP’yi ve EI’yi ayrı ayrı belirlemelidir. Kapsam ve istihdam eyaleti, fiili çalışma düzenine bağlıdır (CRA bordro rehberi). CRA’nın onaylı mukim olmayan işveren istisnası, uygun mukim olmayan çalışanlarla ilgilidir. Bu yüzden Kanada’da mukim bir sahip, bunun bordro stopajını kaldırdığını varsaymamalıdır. Kayıt ve aktarımlar için Bordro yürütme rehberine bakın.

Kanada’dan çalışmak, ABD şirketinin burada mukim olup olmadığını, ticari faaliyet yürütüp yürütmediğini veya burada daimi iş yeri bulundurup bulundurmadığını da etkileyebilir. Kanada mukimi olarak ABD işletme yapısı seçimi rehberine bakın.

ABD şirketimden aldığım temettüler Kanada beyannamemde nasıl vergilendirilir?

Kanada’da mukim bir birey, ABD temettüsünün tamamını ABD stopajından önceki tutarla ve Kanada doları cinsinden T1’in 12100 satırında bildirir. Yabancı temettü, Kanada’nın temettü vergi kredisinden yararlanamaz (CRA: 12100 satırı).

Vergi anlaşmasından yararlanabilen bir birey için ABD temettü stopajı üst sınırı genellikle %15 düzeyindedir. Oy hakkı veren hisselerin en az %10 oranına sahip uygun bir Kanada şirketi bunun yerine %5 oranına hak kazanabilir (X. madde). Bunlar ABD stopaj üst sınırlarıdır, Kanada vergi oranları değildir.

Birey, aynı gelir üzerindeki uygun ABD vergisi için Kanada’nın sınırları içinde Kanada yabancı vergi kredisi talep edebilir. Anlaşma oranını aşan ABD vergisi, yalnızca kesildiği için kredilendirilemez (CRA yabancı vergi kredisi folio, paragraf 1.35). İade yolları için Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi rehberine bakın. Form T2209 ve T2036 üzerindeki hesaplama için Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın.

Kanada, şirketin kârını zaten FAPI olarak bana vergilendirdiyse ne olur?

FAPI, kontrol edilen bir yabancı iştirakin gelirinin, ödeme yapılmadan önce Kanada tarafından sahibine vergilendirilebilen kısmıdır. Yatırım gelirini ve belirli kurallar uyarınca Kanadalı sahibin iştirake verdiği hizmetlerden elde edilen geliri kapsayabilir (95. madde). Kanada FAPI’yi zaten gelire dahil ettiyse sonraki bir temettü için ayrı bir hesaplama gerekir. 91(5) maddesi, öngörülen vergilendirilebilir fazla (taxable surplus) kısmı için indirime izin verebilir. Bu indirim, hissenin vergi maliyetine eklenen önceki FAPI tutarlarının ilgili indirimler ve daha önceki FAPI destekli temettüler sonrası kullanılmamış bakiyesiyle sınırlıdır (92(1) maddesi).

İndirim, her dağıtım veya temettünün tamamı için otomatik değildir. İştirakin FAPI hesaplarını, fazla kayıtlarını, önceki Kanada beyannamelerini ve temettü tarihlerini birlikte saklayın. Kanada’nın kârı vergilendirdiği yıl, paranın geldiği yıldan farklı olabilir. 91(1) maddesi, FAPI’yi herhangi bir ödemeden önce vergilendirebilir. Yok sayılan bir LLC’nin kârı üzerindeki ABD vergisini siz ödediyseniz ama Kanada farklı bir kişiyi veya tutarı vergilendiriyorsa kredi almak zor olabilir. ABD LLC’sine sahip Kanadalı: iki ülkede beyan rehberine bakın.

Kanada, tek üyeli ABD LLC’sinden çektiğim parayı nasıl değerlendirir?

IRS, tek üyeli bir LLC’yi ABD gelir vergisi için yok saysa bile Kanada genellikle ABD LLC’sini şirket olarak değerlendirir (CRA; IRS). Bu yüzden LLC kârını gösteren bir ABD beyannamesi, Kanada’daki bir çekimin daha önce vergilendirilmiş kişisel işletme geliri olduğunu göstermeye yetmez.

Kanada açısından transferin orantılı bir dağıtım, maaş, sermaye iadesi, kredi veya hissedar menfaati olup olmadığını belirleyin. 90(2) maddesi, orantılı bir yabancı iştirak dağıtımını temettü sayabilir. Ödenmiş sermayede uygun bir azaltma ise 90(3) maddesi uyarınca bir seçim gerektirir. Sahip, gerekirse bağlantılı hissedarlarla birlikte, LLC’nin dağıtım yaptığı vergi yılının sonunu içeren kendi vergi yılı için geçerli en erken beyan tarihine kadar CRA’ya yazılı bildirimde bulunmalıdır (Regulation 5911(6)). LLC’nin ödediği kişisel bir gider, hissedar menfaati olabilir. Önceki FAPI, sonraki bir temettü indirimini etkileyebilir. Kanada’dan yönetilen bir LLC, burada kendisi de vergilendirilebilir. Mukimlik ve beyan analizi ABD LLC’sine sahip Kanadalı: iki ülkede beyan rehberinde yer alır.

ABD şirketimden bunun yerine kredi alabilir miyim ve bu kredi Kanada’da ne zaman vergilendirilir?

Sahibi olduğu şirketten kredi alan Kanada mukimi bir birey, borç veren Kanada dışında olsa bile krediyi aldığı yılın gelirine dahil etmek zorunda kalabilir (15(2) maddesi; CRA hissedar kredisi folio). Yazılı bir senet tek başına gelire dahil edilmeyi engellemez.

15(2.6) maddesi, geri ödemenin bir dizi kredi ve geri ödemenin parçası olmaması koşuluyla, borç verenin, kredinin doğduğu vergi yılının sonundan itibaren bir yıl içinde geri ödenmesi hâlinde krediyi kapsam dışı bırakır. 15(2.4) maddesi ise ev veya iş aracı için verilen, hisse sahipliği değil istihdam nedeniyle yapılan ve gerçek geri ödeme koşulları olan uygun bir çalışan kredisini de kapsam dışı bırakabilir. Anapara kapsam dışı olsa bile faizsiz veya düşük faizli bir kredi yine de faiz menfaati doğurabilir (CRA hissedar kredisi folio). Bir bakiyeyi kredi saymadan önce avansın tarihini, borç verenin yıl sonunu, geri ödeme tarihini, faizi ve varsa yerine verilen yeni avansı kaydedin.

Bir kredi gelirinize dahil edildiyse, sonraki gerçek bir geri ödeme, geri ödeme yılında 20(1)(j) bendi uyarınca indirim sağlayabilir. Bir dizi kredi ve geri ödemenin içindeki geri ödeme bu kapsama girmez.

Kanada holding şirketim üzerinden ödeme yapmak vergiyi değiştirir mi?

Evet, temettü ödendiğinde ABD şirketinin hisselerine Kanada holding şirketi sahipse. Kendi hisselerinizden gelen temettüyü holding şirketinin banka hesabına yönlendirmek, onu holding şirketinin yabancı iştirak temettüsü yapmaz. 113. madde, iştirakin fazla hesabına ve yabancı vergilere bağlı olarak holding şirketine indirim tanıyabilir. Holding şirketi daha sonra size temettü öderse bu ayrı ödemeye, temettü vergi kredisi uygunluğu dahil Kanada temettü kuralları uygulanır.

Holding şirketi, her temettünün muaf olduğunu varsaymadan ABD şirketinin kazançlarını ve fazlasını takip etmelidir. T2’si için Schedule 25 ve Form T1134 gerekebilir. Yabancı iştirakten Kanada şirketine verilen kredi, 90(6) maddesindeki yukarı yönlü kredi kuralını doğurabilir. Bir istisna, bir dizi kredi ve geri ödemenin dışında kalmak şartıyla, kredi tarihinden itibaren iki yıl içinde geri ödeme yapılmasını gerektirir. 90(9) maddesi fazlaya dayalı bir indirime izin verebilir, ancak 90(12) maddesi bunu ertesi yıl geri ekler. Sonraki gerçek bir geri ödeme, 90(14) maddesi uyarınca indirime izin verebilir. Bir LLC’nin ABD sınıflandırması da vergi anlaşması uygulamasını değiştirebilir. Bu nedenlerle, bir transferden önce tüm sahiplik ve ödeme zincirini gözden geçirmek gerekir.

Kanada şirketimin ABD şirketime yönetim ücreti kesmesi ne olur?

Kanada şirketi, ilişkili bir ABD şirketine fiilen verdiği hizmetler için fatura kesebilir. Bu ücret, Kanada şirketinin işletme geliridir. Sahibi bu parayı kişisel olarak kullanacaksa iş karşılığı maaş veya hisseleri üzerinden temettü gibi ayrı bir ödemeye ihtiyaç duyar. Bunların her birinin kendi Kanada vergi sonucu vardır. Kanada’nın transfer fiyatlandırması kuralları, sınır ötesi ilişkili taraf koşullarının bağımsız tarafların anlaşacağı koşulları yansıtmasını şart koşar.

Hizmet sözleşmesini, iş kayıtlarını, faturaları, fiyatlandırma yöntemini ve ödeme kanıtını saklayın. Kanada şirketinin mukim olmayan ilişkili taraflarla toplam bildirime tabi işlemleri C$1.000.000 tutarını aşarsa Form T106 gerekebilir (CRA T2 rehberi). Bu beyan eşiği, eşiğin altında da destekleyici belge ihtiyacını ortadan kaldırmaz. Şirketler arasındaki bir ücretin ABD vergi sonuçları da olabilir. Sınır ötesi vergi desteği ödeme zincirini gözden geçirebilir.

Her yöntemle hangi Kanada formları gelir?

Formlar, ödemenin hukuki niteliğine ve alıcıya göre belirlenir. Kanada mukimi, beyandan önce her banka transferini şirketin kayıtlarıyla ve Kanada beyannamesiyle mutabık hale getirmelidir.

Güncel Form T2036, Quebec mukimlerinin bu formu kullanmadığını ve federal kredi tüm uygun yabancı vergiyi kapsıyorsa eyalet kredisi kalmadığını belirtir. Revenu Québec, kendi kredisi için Form TP-772-V’yi sunar. Quebec mukimleri ayrıca bir Quebec gelir vergisi beyannamesi verir. Yabancı iştirak sahibi olmak, ödeme olmasa bile T1134’ü doğurabilir. Bu form, sahibin vergi yılı sonundan sonraki 10 ay içinde verilir (233.4 maddesi). Gerekiyorsa Kanada şirketinin T106 formu, vergi yılı sonundan altı ay sonra verilir. İştirak olmayan yabancı hisseler, yabancı mülk testi karşılanıyorsa Form T1135 de gerektirebilir. Form T1134’ün sahiplik ve beyan testleri için Yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberine bakın.

Örnek

Yalnızca açıklayıcıdır. Tüm tutarlar ABD dolarıdır ve nihai vergi hesaplanmamıştır.

Kanada mukimi bir kişi ABD şirketine sahiptir. Şirketin sahip ödemesinden önceki kârı 100.000 dolardır. Sahip tamamen Kanada’dan çalışır ve belgelenmiş 40.000 dolar maaş alır. İşveren bordro maliyetleri ve şirket vergisinden önce geriye 60.000 dolar kalır. Sonra 20.000 dolar temettü alır. Kanada maaşı istihdam geliri sayar. ABD şirketi bu maaş için Kanada bordro yükümlülüklerini değerlendirmelidir. Sahip 3.000 dolar ABD stopajından sonra yalnızca 17.000 dolar alsa bile Kanada, 20.000 dolarlık brüt temettüyü yabancı yatırım geliri sayar. Sahibin Kanada yabancı vergi kredisi uygun ABD vergisine ve Kanada sınırlarına bağlıdır. 3.000 dolarlık stopaj otomatik olarak kredi tutarı değildir.

Aynı işletme IRS tarafından yok sayılan tek üyeli bir ABD LLC’si olsaydı, sahip 20.000 dolarlık bir transferin Kanada’da vergisiz olduğunu varsayamazdı. Önce LLC’nin Kanada mukimliği, hukuki dağıtım biçimi, FAPI geçmişi ve varsa hissedar kredisi kontrol edilmelidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada’nın yanı sıra ABD’de de çalışıyorsunuz: çalışma günleri kaynağı, stopajı ve kredileri değiştirebilir. Yabancı sahip olarak kendinize ödeme rehberine bakın.
• Aynı zamanda ABD vatandaşı veya green card sahibisiniz: ABD’deki kişisel beyan durumunuz, ABD kişisi olmayan bir Kanada mukiminden farklıdır. Kanada’da yaşayan ABD’liler rehberine bakın.
• Şirket tek üyeli bir LLC’dir veya önceki yıllarda FAPI vardır: kâr çekmeden önce ABD ve Kanada gelir yıllarını eşleştirin. ABD LLC’sine sahip Kanadalı: iki ülkede beyan rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada holding şirketi ABD şirketinden temettü alıyor veya ABD şirketinden açık bir kredisi var: yabancı iştirak fazlası ve yukarı yönlü kredi kuralları incelenmelidir. Sınır ötesi vergi desteği alın.
• Bir yapı seçiyorsunuz veya ABD şirketini Kanada’dan yönetiyorsunuz: Kanada mukimi olarak ABD işletme yapısı seçimi rehberine bakın.
• Kanada bordrosunu yürütmeniz gerekiyor: Bordro yürütme rehberine bakın.
• Yabancı vergi kredisi talep etmeniz veya yabancı iştirak bildirimini kontrol etmeniz gerekiyor: Kanada beyannamesinde yabancı gelir ve Yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberlerine bakın.

Bir ödemeyi incelemeden önce ABD şirketinin Form 1120’sini veya LLC sahibinin ABD beyannamesini, varsa Form 5472’yi, Form 1042-S belgelerini, Kanada ve ABD bordro belgelerini, T1134 beyanlarını, önceki FAPI ve fazla hesaplarını ve her avans ile dağıtımın tarihli bir defterini toplayın.