ABD İşletmesinin Kanada'daki İşinden Stopaj Kesintisi

Kanadalı ödeme yapan, ABD işletmesinin bedelinden ne zaman stopaj yapmalı?

Ödeme yapan taraf, Kanada'da yapılan hizmetler için mukim olmayan bir kişiye ödeme yaptığında genellikle %15 stopaj yapar. Kural, ABD'li serbest çalışanlara ve şirketlere ödenen hizmet bedellerini, komisyonları ve diğer tutarları kapsar; bir ortaklığın bedelinden mukim olmayan ortakların payına düşen kısma da uygulanabilir. Ödeme yapan taraf Kanada içinde veya dışında mukim olabilir; ABD işletmesi anlaşma korumasından yararlanmayı bekliyor veya Kanada'da şubesi bulunuyor olsa bile stopaj uygulanır (Income Tax Regulations, 105. madde; CRA genelgesi, 5, 7, 21–22. paragraflar).

Çalışan ücretleri ve mukim olmayan bir yönetim kurulu üyesinin Kanada'daki görevleri için ödenen bedeller Regulation 102 ve T4 bildirimine tabidir; film veya video oyunculuk bedelleri ayrı kurallara tabidir (CRA genelgesi, 76–78. paragraflar; CRA T4A-NR rehberi).

Ödeme yapan taraf kesintiyi ödemeden düşer; CRA'nın bu tutarı normalde izleyen ayın 15'ine kadar alması gerekir, o gün hafta sonuna veya CRA'nın tanıdığı resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş gününe kadar. Tutarı aktarmak için ödeme yapan tarafın, hiç çalışanı olmasa bile, bir CRA bordro programı hesabına ihtiyacı vardır. Ödeme yapan tarafın işi veya faaliyeti sona ererse CRA'nın tutarı yedi gün içinde alması gerekir (CRA T4A-NR rehberi). Kanada'da yapılacak iş için verilen avans da ödendiği anda stopaja tabidir. Vergi anlaşması tek başına ödeme yapan tarafa stopajı durdurma yetkisi vermez; olağan kesinti yapılmadan ödeme yapılabilmesi için CRA'nın waiver veya indirim yazısı gerekir (CRA genelgesi, 12 ve 41. paragraflar; CRA T4A-NR rehberi).

Stopaj, ABD'den yapılan işi veya geri ödenen masrafları kapsar mı?

ABD'de fiilen yapılan iş, müşteri Kanadalı olsa bile Regulation 105'in dışındadır. Karma bir sözleşmede ödeme yapan taraf ile hizmet sağlayıcı, bedelin Kanada içinde ve dışında yapılan işe makul ve belgelenmiş biçimde dağıtılması üzerinde anlaşmalıdır. Dağılım desteklenemezse CRA, hizmet ödemesinin tamamı üzerinden stopaj yapılmasını önerir (CRA genelgesi, 32–34. paragraflar). Sözleşmeyi, faturaları, iş kayıtlarını ve seyahat tarihlerini birlikte saklayın.

Kanada hizmet bedeli brüt bir tutardır: olağan maliyet geri ödemeleri ve hizmet sağlayıcı adına yapılan ödemeler genellikle buna dahildir. CRA, doğrudan ödenen veya geri ödenen makul ulaşım, konaklama ve yemek masrafları için, gerekli yerlerde belgelerle birlikte, idari bir istisna uygular. Hizmetten tahsil edilen GST/HST de kapsam dışıdır. Bu nitelikteki seyahat masraflarını T4A-NR belgesinde ayrıca bildirin (CRA genelgesi, 23–26. paragraflar ve Appendix B; CRA T4A-NR rehberi, 18 ve 20. kutular).

Kesilen tutar, nihai Kanada vergisi midir?

Hayır. Regulation 105 stopajı, ABD'li hizmet sağlayıcının olası Kanada gelir vergisine karşı yapılan bir ön ödemedir. Gerçek vergi borcunu ve varsa iadeyi Kanada beyannamesi belirler; anlaşma muafiyeti, ödeme anında stopajı otomatik olarak kaldırmadan nihai vergiyi azaltabilir (CRA genelgesi, 50 ve 56–57. paragraflar).

ABD işletmesi waiver için nasıl ve ne zaman başvurur?

ABD'li hizmet sağlayıcı, Form R105 ile başvurur; yanına sözleşmeyi, Kanada'daki iş tarihlerini, ödeme takvimini ve anlaşma konumunu veya tahmini gelir ve giderleri destekleyen kanıtları ekler. Başvuruyu, Kanada'daki hizmetler başlamadan veya ilgili ilk ödeme yapılmadan, hangisi önce gelirse, en az 30 gün önce CRA'ya gönderin. CRA çevrimiçi ve posta ile yapılan başvuruları kabul eder ve iş yerine göre doğru ofisi belirtir (CRA genelgesi, 56–63. paragraflar).

Anlaşmaya dayalı talepte, bir birey, yetkili şirket görevlisi veya yetkili ortak R105'in Section IV beyanını imzalar. Aktarmalı vergilendirilen bir ortaklık veya LLC sırasıyla Form NR302 veya NR303'ü ekler. Gelir ve gider talebinde Appendix B doldurulur. Başvuru bilgileri değişirse CRA'ya hemen bildirin (CRA: R105 nasıl doldurulur; Form R105, 2–4. sayfalar).

Bir şirketin Form R105 için Kanada işletme numarasına (BN) ihtiyacı vardır; başvurudan önce alamazsa başvurusuna Form RC1'i ve destekleyici belgeleri ekleyebilir. Bir birey, gecikmeleri önlemek için başvurudan önce Sosyal Sigorta Numarası (SIN) veya bireysel vergi numarası almalıdır (CRA: waiver başvuruları için kimlik numaraları).

Ödeme yapan taraf, CRA onay yazısını saklamalı ve yalnızca yazının izin verdiği indirimi uygulamalıdır. Geç yapılan başvuru yine de değerlendirilebilir, ancak ödemeler başladıktan sonra verilen waiver yalnızca sonraki ödemeleri kapsar. Daha önce kesilen stopajı aşağıdaki beyanname süreciyle talep edin. Yazı gelene kadar ödeme yapan taraf stopaj yapmak zorundadır (CRA genelgesi, 50 ve 61. paragraflar; CRA T4A-NR rehberi).

Hangi waiver uygun: anlaşmaya dayalı mı, gelir ve gider esaslı mı?

ABD'li hizmet sağlayıcı anlaşmadan yararlanma hakkını ve Kanada'daki işin orada vergilendirilebilir ticari kâr doğurmayacağını, genellikle Kanada'da daimi iş yeri bulunmadığını gösterebiliyorsa, anlaşmaya dayalı R105 talebi uygundur. Kanada vergisi ödenmesi olası olduğu halde brüt bedel üzerinden yapılacak stopaj, Kanada'daki net gelir üzerinden hesaplanan tahmini vergiden fazlaysa gelir ve gider esaslı talep uygundur. Stopajın kaldırılıp kaldırılmayacağına veya azaltılıp azaltılmayacağına CRA karar verir ve gelir ve gider esaslı indirim için teminat isteyebilir (CRA genelgesi, Appendix A ve B).

ABD'de kurulmuş olmak tek başına anlaşmadan yararlanma hakkını kanıtlamaz. Bir ortaklık veya LLC için, ABD vergi hukuku Kanada bedelini doğrudan nitelikli ABD mukimi sahiplerin kazandığını kabul ediyorsa anlaşma avantajı bu sahiplere yansıyabilir; her sahibin payını kontrol edin ve waiver için bu durumu belgeleyin (Kanada–ABD anlaşması, IV(1) ve (6)–(7). maddeler). Form R105-S, olağan işletme waiver'ı yerine, nitelikli mukim olmayan sanatçılar ve sporcular için ayrı bir basitleştirilmiş süreçtir (CRA Form R105-S).

Kanada'da yapılan iş ne zaman daimi iş yeri doğurur?

ABD vergi mukimi bir işletmenin Kanada'da, ofis gibi sabit bir iş yeri veya orada alışkanlık halinde sözleşme yapan bir acente aracılığıyla daimi iş yeri olabilir. 12 aydan uzun süren bir inşaat veya kurulum projesi de daimi iş yeri doğurabilir. Bu kurallar, anlaşmadaki özel hizmet günü testleri karşılanmadan önce de uygulanabilir (Kanada–ABD anlaşması, V(1)–(5). maddeler).

İnşaat sahası, yapım veya kurulum projesi dışındaki ve zaten daimi iş yeri doğurmayan hizmet işlerinde V(9). madde, iki testten biriyle daimi iş yeri doğmuş sayabilir. Yukarıdaki 12 aydan uzun proje kuralı bu projeler için ayrıca geçerlidir (Kanada–ABD anlaşması, V(3) ve (9). maddeler):

Bağlantılı proje testinde her çalışanın günlerini değil, hizmet verilen günleri sayın: bir ekibin çalıştığı tek bir gün bir gün sayılır. Bireysel test, kişinin iş yapılmayan günler dahil Kanada'da fiilen bulunduğu günleri sayar (ABD Hazine Bakanlığı teknik açıklaması, 11–12. sayfalar).

ABD'li hizmet sağlayıcı VII. maddeden yararlanıyorsa ve Kanada'da daimi iş yeri yoksa, Kanada genellikle işletmenin ticari kârını vergilendiremez. Daimi iş yeri varsa Kanada, bu iş yerine atfedilen kârı vergilendirebilir. Kayan 12 aylık dönemleri sayın ve düzenlemenin tamamını inceleyin; 183 gün genel bir güvenli sınır değildir (Kanada–ABD anlaşması, V ve VII. maddeler).

ABD'li hizmet sağlayıcı fazla kesilen stopajı nasıl geri alır?

Mukim olmayan vergi mükellefi, federal stopajı T4A-NR belgesini kullanarak Kanada gelir vergisi beyannamesinde talep eder. Şirket T2 verir; serbest çalışan birey veya bireysel ortak, stopajı geri almak için mukim olmayan T1 verir; şirket ortak ise kendi T2'sini gerektiği şekilde verir. Hiçbir kesinti yapılmamış, anlaşma gereği muaf bir bireyin, başka bir beyan nedeni yoksa beyanname vermesi gerekmeyebilir (Income Tax Act, 150(1.1). madde; CRA: mukim olmayan bireyler). Beyanname gerekiyorsa, Kanada'da işletme faaliyeti yürüten bir birey genellikle izleyen yılın 15 Haziran'ına kadar beyanname verir, ancak ödenecek tutarı 30 Nisan'a kadar öder (CRA T4A-NR rehberi). Tarh edilen vergi stopajdan düşükse CRA, mükellefin başka bir borcu varsa onu düştükten sonra fazlayı iade eder (CRA genelgesi, 50–53. paragraflar; CRA T4A-NR rehberi). Tüm belgeleri ve bedelin dağılımına ilişkin kanıtları saklayın.

Québec vergisi de kesildiyse ödeme yapandan ayrı RL-1 belgesini alın. Federal beyanname bu Québec kesintisini talep etmez; geri almak için Québec beyannamesi gerekip gerekmediğini kontrol edin (Revenu Québec: RL-1 rehberi; Revenu Québec: Québec'te mukim olmayanların vergi yükümlülükleri).

Anlaşma kârı muaf tutsa bile ABD şirketi beyanname vermek zorunda mıdır?

Evet. Mukim olmayan bir şirket Kanada'da iş yaptıysa, Kanada gelir vergisinden anlaşma muafiyeti talep etse bile T2 verir. Schedule 97'yi ve anlaşma muafiyeti talep ediyorsa Schedule 91'i ekler (CRA: mukim olmayan şirketin beyanı). T2, şirketin vergi yılının bitiminden sonra altı ay içinde verilir. Geç verilen beyanname, Part I vergisi ödenmesi gerekmese bile 162(2.1). madde uyarınca asgari ceza doğurabilir (CRA: T2'yi kimler verir; Income Tax Act, 162. madde; CRA genelgesi, 50. paragraf). Waiver bu beyan yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

Kanada'da çalışılan günler için çalışanların ücretine ne olur?

Kanada'da yapılan görevler için çalışan ücretleri, Regulation 105 hizmet bedeli stopajına değil, Regulation 102 bordro stopajına tabidir. ABD'li bir işverenin, kendi müşteri ödemeleri için R105 waiver'ı olsa bile Kanada bordro yükümlülükleri olabilir. Nitelikli mukim olmayan bir işveren, anlaşma gereği muaf nitelikli çalışanlar için Form RC473 ile sertifika başvurusu yapabilir; diğer çalışanlar için ayrı bir Regulation 102 waiver'ı gerekebilir (CRA genelgesi, Part II ve 43. paragraf; CRA: mukim olmayan işveren sertifikası). Bordro adımları için Kanada'da bordro çalıştırmak, çalışanın kişisel vergi durumu için Sınırın iki yanında çalışmak rehberine bakın.

Québec ayrıca stopaj yapar mı?

Evet. Kanada'da mukim olmayan bir kişinin Québec'te verdiği hizmetler için ödeme yapan taraf, Québec'in istisnaları saklı kalmak üzere genellikle ayrıca %9 Québec gelir vergisi stopajı yapar. Federal R105 waiver'ı tek başına Québec indirimini yetkilendirmez (Revenu Québec: Québec'teki hizmetler için ödemeler).

Québec indirimi için serbest çalışan veya ortaklık Form TP-1016-V'yi, mukim olmayan şirket veya LLC ise Form CO-1016'yı kullanır. CO-1016-T yalnızca kolaylık amaçlı bir çeviridir. Revenu Québec genellikle hizmet sözleşmesini ve mukimlik ile seyahat kanıtlarını ister; başvurunun işten veya ilk ödemeden 30 gün önce yapılmasını önerir (Revenu Québec: kaynakta kesintilerin indirilmesi; Revenu Québec: başvuru formları; Revenu Québec: şirket başvurusu).

Ödeme yapan taraf neyi bildirmeli ve stopajı atlarsa ne olur?

Ödeme yapan taraf, CRA waiver'ı onaylamış olsa bile, T4A-NR bildirimini verir ve ABD'li hizmet sağlayıcıya ödeme yılını izleyen Şubat ayının son gününe kadar T4A-NR belgesi verir. Bu tarih hafta sonuna denk gelirse bildirim bir sonraki iş günü verilir. Belge; brüt Kanada hizmet gelirini, nitelikli seyahat masraflarını ve kesilen vergiyi ayrı gösterir (CRA genelgesi, 42. paragraf; CRA T4A-NR rehberi).

Ödeme yapan taraf gerekli stopajı kesmez veya aktarmazsa CRA onu eksik tutardan, faizden ve cezalardan sorumlu tutabilir. Geç verilen veya verilmeyen T4A-NR belgeleri ayrı cezalara yol açabilir. Müşterinin ödemesine ilişkin waiver, ABD'li hizmet sağlayıcının çalışanlara ve mukim olmayan alt yüklenicilere yaptığı ödemelerle ilgili kendi yükümlülüklerini de ortadan kaldırmaz (CRA genelgesi, 41–44. paragraflar; CRA T4A-NR rehberi: cezalar).

Örnek

Tutarlar Kanada doları cinsinden örnektir. Bir ABD şirketi, C$100.000 tutarında bir hizmet sözleşmesi yapıyor. Tüm Kanada işi Québec dışında yapılıyor. İmzalı iş takvimi ve zaman kayıtları, Kanada'da fiilen yapılan C$40.000 tutarındaki işi ve ABD'de yapılan C$60.000 tutarındaki işi destekliyor. Müşteri ödeme yaptığında şirketin CRA waiver'ı yok. Müşteri, C$40.000 tutarının %15'i olan C$6.000'ı keser ve şirkete C$94.000 öder. C$6.000'ı CRA'ya aktarır ve Kanada hizmet ödemesini T4A-NR belgesinde bildirir.

Şirket anlaşma avantajlarından yararlanıyorsa ve Kanada'da daimi iş yeri yoksa, Kanada'da iş yaptıysa yine de T2 verir. Kesilen C$6.000'ı talep eder; iadeyi CRA, beyannameyi tarh ettikten sonra belirler. Sözleşme, iş kayıtları ve T4A-NR belgesi talebi destekler.

Durumunuz farklı mı?

• Québec'te iş yapıyorsunuz: ayrı eyalet stopajı ve indirim talebi için bütçe ayırın; sınır ötesi vergi hizmeti iki başvuruyu birlikte ele alır.
• ABD işletmeniz LLC, ortaklık veya uzun süren bir Kanada projesi kullanıyor: anlaşmadan yararlanma hakkı, daimi iş yeri ve beyan; işletme türüne ve işin olgularına bağlıdır. ABD işletmesini Kanada'ya genişletmek rehberine bakın veya sınır ötesi vergi desteği alın.
• Çalışanlarınız Kanada'ya seyahat ediyor: sınır ötesi kişisel vergi durumlarını ve Kanada bordro yükümlülüklerinizi inceleyin.
• Kanada satış vergisi de tahsil etmeniz gerekiyor: Mukim olmayan satıcılar için GST/HST rehberine bakın.
• Kanada vergisini ABD beyannamesinde göstermeniz gerekiyor: ABD beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın.
• Ödemeler veya beyannameler atlandı: sınır ötesi vergi incelemesi için sözleşmeleri, iş ve seyahat tarihlerini, faturaları, waiver yazılarını, aktarım kayıtlarını ve T4A-NR belgelerini toplayın.