ABD Gümrük Vergileri: Kanadalı Satıcılar İçin Kayıt ve Vergi

De minimis sona erdiğine göre gümrük vergilerini kim öder?

Vergileri ödenmiş teslimat (duty-paid) vaat ediyorsanız, ithalat masraflarını normalde işletmeniz üstlenir. Müşteri teslimatta ödemeyi kabul ettiyse, normalde müşteri üstlenir. Ödeme sayfasındaki şartları ve kargo faturasını kontrol edin. ABD, de minimis adı verilen düşük değerli vergisiz giriş kuralını askıya aldı; CBP'ye göre kapsanan sevkiyatlar geçerli vergi, harç ve ücretlere tabidir. Ödenecek tutar yine de malın cinsine ve girişe bağlıdır.

Kayıtlı ithalatçı (importer of record), ABD gümrük hukuku uyarınca giriş işleminden gümrüğe karşı sorumludur ve ödeme kuralı uyarınca tahmini vergiyi normalde girişte yatırır. İthalatçı olarak adı yazılan şahıs işletmesi sahibi bu vergiyi kişisel olarak öder. Müşterinin masrafı karşılama sözü, girişte kimin adının yazılı olduğunu değiştirmez. Ödeme sayfası şartlarını, girişi ve broker faturasını birlikte kontrol edin. Lisanslı bir gümrük brokeri sınıflandırmayı, USMCA tercih taleplerini, girişleri ve teminatları yürütebilir; nitelikli mallar, de minimis askıya alınmasına rağmen tercihli vergi uygulamasından yararlanabilir.

Gümrük vergileri ve broker ücretleri kayıtlara ve T2'ye nasıl girer?

Her gideri neyin karşılığı olduğuna göre sınıflandırın. Yeniden satış için elde tutulan malların edinilmesi veya ithali için yapılan gümrük vergileri ve broker ücretleri genellikle stok maliyetine girer, mallar satıldığında satılan malın maliyetine geçer. Mülkiyet teslimatta geçse bile, müşteri siparişi için yapılan müşteriye gönderim için yapılan nakliye ve broker hizmetleri satış veya teslimat gideri olabilir. Şirket yoldaki paketin sahibi olmaya devam ediyor diye her teslimat giderini stok olarak sınıflandırmayın.

T2'de bu maliyetleri şirketin mali tabloları ve GIFI üzerinden bildirin. Satılan mala ilişkin gümrük vergisi, satılan malın maliyeti yoluyla brüt kârı azaltır; satılmayan mallara ait vergi kapanış stokunda kalır. Schedule 1, muhasebe gelirini vergi bakımından net gelirle uzlaştırır; aynı maliyeti iki kez indirmeyin. Girişleri ve broker faturalarını siparişlerle mutabık hale getirin ve vergiyi hizmet ücretlerinden ayırın. Kur çevirisi için ABD doları satış ve ödemelerinin kaydı rehberine bakın.

Bir vergi sonradan iade edilir veya silinirse ne olur?

Önce, gümrük girişi ve teslimat sözleşmesi uyarınca iadeye kimin hakkı olduğunu kontrol edin. Şirket iadeyi alıyorsa veya iade hakkı varsa, mallar satılmamışken ilgili stok maliyetini azaltın. Maliyet zaten gider yazılmışsa, uygun dönemde o giderin geri kazanımını veya azaltımını kaydedin. CRA'nın GIFI rehberinde gider geri kazanımı kategorisi bulunur.

Girişi, ödemeyi ve iade kararını bir arada saklayın. ABD hukuku, CBP'nin, kesinleşmiş fazla depozito iadesini kesin hesaplamadan (liquidation) veya yeniden kesin hesaplamadan (reliquidation) sonra 30 gün içinde ödemesini şart koşar. İtiraz edilen bir verginin iadeye uygun olup olmadığı ve ne zaman kesin hesaplanacağı belirsizliğini korur. Bekleyen bir talep tek başına alacak oluşturmaz; gümrük kararları geldikçe, şirketin muhasebe politikasına göre kayda alınmayı ve daha önceki T2 düzeltmesini değerlendirin.

Kayıtlı ithalatçı olmak, şirketin ABD'de iş yaptığı anlamına mı gelir?

Yalnızca kayıtlı ithalatçı olmak, ABD gelir vergisi bakımından bir ticari faaliyet veya anlaşma anlamında daimi iş yeri oluşturmaz. Gümrük statüsü malı kimin ithal ettiğini ve gümrük vergilerinden kimin sorumlu olduğunu yanıtlar; ABD gelir vergisi ise şirketin ABD'de hangi ticari faaliyeti yürüttüğüne bakar. Kanada–ABD anlaşması sabit bir iş yerini, sözleşme yetkisi olan bazı acenteleri ve belirli diğer faaliyetleri arar. Article VII, nitelikli bir Kanada mukiminin işletme kârları üzerindeki ABD federal vergisini genellikle ABD'deki daimi iş yerine atfedilen kârlarla sınırlar. Anlaşma avantajı ayrıca şirketin Article XXIX A'nın avantaj sınırlama kurallarını karşılamasına bağlıdır.

Bu federal anlaşma testi eyalet gelir veya franchise vergisini belirlemez. Eyalet faaliyeti ve beyan soruları ayrıdır; bkz. Kanada şirketinin bir ABD eyaletinde kaydı.

Satışları kimin sonuçlandırdığını, personelin nerede çalıştığını ve şirketin ABD'de bir yeri veya acentesi olup olmadığını gözden geçirin. IRS, ABD'de önemli ve düzenli faaliyeti, ABD'de ticari faaliyet bakımından ilgili sayar. Durum sınırdaysa, IRS sonradan aynı görüşte olmazsa koruyucu bir Form 1120-F indirimleri koruyabilir; bkz. Kanada şirketi ABD beyannamesini ne zaman verir.

Mülkiyetin ABD'de geçmesi gelir vergisi yanıtını değiştirir mi?

Yeniden satış için alınan mallarda, mülkiyetin ABD'de alıcıya geçmesi satışı ABD kaynaklı yapabilir: satışın kârı, federal gelir vergisi kaynak belirlemesi bakımından ABD'de doğmuş sayılır. Bu tek başına anlaşma anlamında daimi iş yeri oluşturmaz, ABD vergisini veya beyan yükümlülüğünü de belirlemez. IRS kaynak kuralı, satın alınan stokun satışını genellikle mülkiyetin geçtiği yere yerleştirir; IRS ayrıca gerçek faydalanıcılığın ve hasar riskinin önem taşıyabileceğini belirtir. Satıcının ABD'deki ofisine veya sabit yerine atfedilen ve ABD'de kullanılacak bir satış, mülkiyet başka yerde geçse bile ABD kaynaklı olabilir. Satıcının kendi ürettiği mallarda ise kaynak genellikle üretim faaliyetini izler.

Satış sözleşmesini ve fiili teslimi birlikte okuyun. Vergileri ödenmiş teslimat, ithalat masraflarını kimin üstlendiğini anlatır; mülkiyet sorusunu tek başına belirlemez. ABD kaynaklı satışlar, özellikle şirketin ABD'de ticari faaliyeti de varsa, ABD beyannamesini veya koruyucu beyannameyi değerlendirme ihtiyacını güçlendirebilir. ABD'de daimi iş yeri olmasa bile, beyan yapılmayacağını varsaymadan önce anlaşma görüşünü belgeleyin. Ayrıntılı testler ABD beyannamesi rehberine aittir.

Satıcının EIN veya gümrük ithalatçı numarasına ihtiyacı var mı?

Gümrük ithalatçı numarası ile IRS işveren kimlik numarası (EIN) farklı amaçlara hizmet eder. 19 CFR 24.5 uyarınca Form 5106, ilk resmi giriş veya bazı gümrük hizmetleri için verilir. Varsa atanmış EIN kullanılır; EIN veya Sosyal Güvenlik Numarası yoksa gümrük bir ithalatçı kimlik numarası atayabilir. Dolayısıyla kayıtlı ithalatçı olmak, tek başına gelir vergisi için EIN gerektiğini kanıtlamaz.

Şirket Form 1120-F verirse ve EIN'i yoksa, EIN için başvurmalıdır (IRS instructions). Giriş kimliğini broker ile teyit edin. Gümrük numarası ABD vergi beyanı sorusunu belirlemez.

Vergileri ödenmiş teslimat GST/HST sıfır oranlı satışı değiştirir mi?

Vergileri ödenmiş teslimat, tek başına GST/HST sıfır oranını kaldırmaz. Kanada dışındaki bir adrese mal gönderen Kanadalı tedarikçi, ihracat koşulları karşılandığında ve yeterli sevkiyat kanıtı saklandığında satışa genellikle sıfır oran uygulayabilir (CRA export memorandum). ABD gümrük vergisi faturası ihracat kanıtının yerine geçmez. Müşteri siparişini, kargo kaydını ve gümrük evraklarını satışla eşleştirin; kanıt kuralları için ABD'li müşterilere GST/HST uygulama rehberine bakın.

Örnek

Satıcı vergileri ödenmiş teslimata geçiyor

Örnek: Kanada şirketi US$200.000'lik paket gönderiyor ve US$20.000 ABD gümrük vergisi ödüyor. Şirketin malların sahibi olarak ithalatı gerçekleştirdiğini, sonra teslim ettiğini ve hepsinin yıl sonuna kadar satıldığını varsayalım. Defterleri için Kanada dolarına çevirdikten sonra vergileri, ilgili mallarla birlikte satılan malın maliyetine kaydeder. Şirket ihracat kanıtını saklıyorsa satışlar GST/HST bakımından sıfır oranlı kalabilir. Vergileri ödenmiş teslimat tercihi tek başına şirketin ABD gelir vergisi beyan durumunu belirlemez.

Mülkiyet Ohio'da geçiyor

Örnek: Şirket Kanada'da yeniden satış için mal satın alıyor, ithal ediyor ve sözleşmesi mülkiyeti Ohio'da alıcıya devrediyor. Satış ABD kaynaklı olabilir. Şirket ABD faaliyetini ve anlaşma görüşünü kontrol eder, sonra koruyucu bir Form 1120-F verip vermeyeceğini değerlendirir. Malı kendi ürettiyse, üretim yeri de önem taşır.

Müşteri teslimatta öder

Örnek: Kanada şirketi US$100'lık bir paket satıyor ve ABD'li alıcı, varışta kargo şirketinin gümrük vergisi faturasını ödüyor. Şirket satışını ve kendi nakliye maliyetlerini kaydeder; alıcının vergisini kendi gideri olarak kaydetmez. Bu ödeme düzenlemesi müşteri deneyimini değiştirir; şirketin ABD'deki ticari faaliyetini veya mülkiyetin nerede geçtiğini değiştirmez.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Mallar bir ABD deposunda duruyor: stok ve yerel faaliyet analizi değiştirebilir; bkz. ABD'de stoku olan Kanadalı satıcılar.
• ABD şirket beyanı kararına ihtiyacınız var: bkz. Kanada şirketinin ABD vergi beyannameleri. Durum belirsizse koruyucu bir beyanname önem taşıyabilir.
• Birden fazla ABD eyaletine satış yapıyorsunuz: satış vergisinin ayrı kuralları vardır; bkz. yabancı satıcılar ve ABD satış vergisi.
• İhracat kanıtınız yok: bkz. ABD'li müşterilere satışlarda GST/HST.
• Şahıs işletmesi olarak satış yapıyorsunuz: Kanada Form T2125 üzerinde aynı stok ve teslimat ayrımını kullanın; satılmayan mallar kapanış stokunda kalır. ABD gelir vergisi beyannamesi ise kişiseldir.
• Sözleşmeleriniz, gümrük girişleriniz ve vergi durumunuz farklı yönleri gösteriyor: sınır ötesi vergi incelemesi için bunları broker ekstreleri ve yıl sonu stok kayıtlarıyla birlikte toplayın.