Thuế nhập khẩu Hoa Kỳ cho người bán Canada: ghi sổ và thuế

Từ khi quy tắc de minimis chấm dứt, ai trả thuế nhập khẩu?

Nếu bạn cam kết giao hàng đã trả sẵn thuế, doanh nghiệp của bạn thường chịu các khoản phí nhập khẩu. Nếu khách hàng đồng ý trả khi nhận hàng, khách hàng thường chịu. Hãy kiểm tra điều khoản lúc đặt hàng và hóa đơn của hãng vận chuyển. Hoa Kỳ đã đình chỉ quy tắc nhập khẩu hàng giá trị thấp được miễn thuế, gọi là de minimis; CBP cho biết các lô hàng thuộc diện này chịu thuế nhập khẩu, thuế và phí áp dụng. Mức phải trả vẫn tùy loại hàng hóa và hồ sơ nhập khẩu.

Người nhập khẩu đứng tên (importer of record) chịu trách nhiệm với hải quan về hồ sơ nhập khẩu theo luật hải quan Hoa Kỳ, và thường nộp trước khoản thuế nhập khẩu ước tính khi nhập hàng theo quy định về thanh toán. Chủ doanh nghiệp một chủ được ghi tên là người nhập khẩu phải tự chịu khoản thuế đó. Lời hứa hoàn tiền của khách hàng không làm thay đổi tên trên hồ sơ nhập khẩu. Hãy xem cùng lúc điều khoản lúc đặt hàng, hồ sơ nhập khẩu và hóa đơn của nhà môi giới. Nhà môi giới hải quan có giấy phép có thể lo việc phân loại hàng, yêu cầu ưu đãi USMCA, hồ sơ nhập khẩu và bảo lãnh; hàng đủ điều kiện có thể được hưởng thuế suất ưu đãi dù quy tắc de minimis đang bị đình chỉ.

Thuế nhập khẩu và phí môi giới được ghi vào sổ sách và tờ khai T2 như thế nào?

Hãy phân loại từng khoản chi theo mục đích. Thuế nhập khẩu và phí môi giới phát sinh để mua hoặc nhập hàng còn nằm trong kho chờ bán, nhìn chung được tính vào giá vốn hàng tồn kho, rồi chuyển thành giá vốn hàng bán khi hàng được bán. Cước vận chuyển đi và dịch vụ môi giới cho một đơn hàng của khách có thể thay vào đó là chi phí bán hàng hoặc chi phí giao hàng, kể cả khi quyền sở hữu chỉ chuyển khi giao hàng. Đừng xếp mọi chi phí giao hàng vào hàng tồn kho chỉ vì công ty vẫn sở hữu bưu kiện trong lúc vận chuyển.

Trên tờ khai T2, công ty ghi các chi phí này qua báo cáo tài chính và GIFI. Thuế nhập khẩu gắn với hàng đã bán làm giảm lợi nhuận gộp thông qua giá vốn hàng bán; thuế nhập khẩu của hàng chưa bán nằm lại trong hàng tồn kho cuối kỳ. Schedule 1 đối chiếu thu nhập kế toán với thu nhập ròng tính thuế; không khấu trừ cùng một khoản chi hai lần. Hãy đối chiếu hồ sơ nhập khẩu và hóa đơn môi giới với từng đơn hàng, tách riêng thuế nhập khẩu và phí dịch vụ. Về quy đổi tiền tệ, xem ghi nhận doanh thu và khoản thanh toán bằng đô la Hoa Kỳ.

Nếu thuế nhập khẩu được hoàn hoặc miễn sau đó thì sao?

Trước hết hãy xem ai có quyền nhận khoản hoàn theo hồ sơ nhập khẩu và thỏa thuận giao hàng. Nếu công ty Canada nhận khoản hoàn hoặc có quyền nhận, hãy giảm giá vốn hàng tồn kho liên quan khi hàng chưa bán. Nếu khoản này đã được ghi vào chi phí, hãy ghi nhận khoản thu hồi hoặc giảm chi phí đó vào kỳ phù hợp. Hướng dẫn GIFI của CRA có một nhóm dành cho khoản thu hồi chi phí.

Hãy lưu hồ sơ nhập khẩu, chứng từ thanh toán và quyết định hoàn thuế cùng nhau. Luật Hoa Kỳ yêu cầu CBP hoàn khoản nộp thừa đã được xác lập trong vòng 30 ngày sau khi quyết toán hoặc quyết toán lại. Việc một khoản thuế đang tranh chấp có đủ điều kiện hoàn hay không, và khi nào được quyết toán, vẫn chưa chắc chắn. Một yêu cầu hoàn thuế đang chờ xử lý chưa đủ để ghi nhận khoản phải thu; hãy đánh giá việc ghi nhận và mọi điều chỉnh T2 sớm hơn theo chính sách kế toán của công ty khi có quyết định của hải quan.

Tư cách importer of record có nghĩa là công ty Canada đang kinh doanh tại Hoa Kỳ không?

Chỉ riêng tư cách importer of record không tạo ra hoạt động kinh doanh chịu thuế thu nhập Hoa Kỳ hay cơ sở thường trú theo hiệp định. Tư cách hải quan cho biết ai nhập hàng và chịu trách nhiệm về thuế nhập khẩu; thuế thu nhập Hoa Kỳ lại xét công ty thực sự kinh doanh gì tại Hoa Kỳ. Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ xem xét địa điểm kinh doanh cố định, một số đại lý có thẩm quyền ký hợp đồng và các hoạt động cụ thể khác. Điều VII nhìn chung giới hạn thuế liên bang Hoa Kỳ đánh vào lợi nhuận kinh doanh của người cư trú Canada đủ điều kiện ở phần lợi nhuận quy cho cơ sở thường trú tại Hoa Kỳ. Ưu đãi hiệp định còn phụ thuộc vào việc công ty đáp ứng quy tắc giới hạn ưu đãi tại Điều XXIX A.

Phép thử liên bang theo hiệp định này không quyết định thuế thu nhập hoặc thuế đặc quyền kinh doanh của tiểu bang. Hoạt động tại tiểu bang và nghĩa vụ khai thuế là vấn đề riêng; xem đăng ký công ty Canada tại một tiểu bang Hoa Kỳ.

Hãy xem xét ai chốt đơn bán hàng, nhân viên làm việc ở đâu, và công ty Canada có địa điểm hoặc đại lý tại Hoa Kỳ hay không. IRS coi hoạt động đáng kể và thường xuyên tại Hoa Kỳ là yếu tố liên quan đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. Nếu tình huống chưa rõ ràng, một Form 1120-F bảo vệ (protective) có thể giữ các khoản khấu trừ nếu sau này IRS không đồng ý; xem khi nào công ty Canada nộp tờ khai Hoa Kỳ.

Quyền sở hữu hàng chuyển giao tại Hoa Kỳ có thay đổi kết luận về thuế thu nhập không?

Với hàng mua về để bán lại, việc quyền sở hữu (title) chuyển cho người mua tại Hoa Kỳ có thể khiến doanh thu bán hàng có nguồn gốc từ Hoa Kỳ: lợi nhuận từ giao dịch được xem là phát sinh tại Hoa Kỳ khi xác định nguồn thu nhập cho thuế thu nhập liên bang. Chỉ điều đó không tạo ra cơ sở thường trú theo hiệp định và không quyết định nghĩa vụ thuế hay khai thuế tại Hoa Kỳ. Quy tắc xác định nguồn của IRS nhìn chung xếp doanh thu bán hàng tồn kho mua về vào nơi quyền sở hữu chuyển giao; IRS cũng lưu ý rằng quyền sở hữu thực tế và rủi ro mất mát có thể có ý nghĩa. Giao dịch bán để sử dụng tại Hoa Kỳ và quy cho văn phòng hoặc địa điểm cố định tại Hoa Kỳ của bên bán có thể có nguồn gốc từ Hoa Kỳ ngay cả khi quyền sở hữu chuyển giao ở nơi khác. Với hàng do chính bên bán sản xuất, nguồn thu nhập nhìn chung dựa vào nơi diễn ra hoạt động sản xuất.

Hãy đọc hợp đồng bán hàng cùng với việc bàn giao thực tế. Giao hàng đã trả sẵn thuế chỉ cho biết ai lo các khoản phí nhập khẩu, và tự nó không giải quyết câu hỏi về quyền sở hữu. Doanh thu có nguồn gốc từ Hoa Kỳ có thể làm tăng nhu cầu xem xét nộp tờ khai Hoa Kỳ hoặc tờ khai bảo vệ, nhất là khi công ty còn có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. Ngay cả khi không có cơ sở thường trú tại Hoa Kỳ, hãy ghi lại cách áp dụng hiệp định trước khi cho rằng không phải nộp tờ khai. Các phép thử chi tiết nằm trong hướng dẫn về tờ khai Hoa Kỳ.

Bên bán có cần EIN hay mã số nhà nhập khẩu của hải quan không?

Mã số nhà nhập khẩu của hải quan và Mã số định danh người sử dụng lao động (EIN) của IRS phục vụ hai mục đích khác nhau. Theo 19 CFR 24.5, Form 5106 được nộp cho lần nhập khẩu chính thức đầu tiên hoặc một số dịch vụ hải quan. Mẫu này dùng EIN đã được cấp nếu có; khi không có EIN hay Số An sinh Xã hội, hải quan có thể cấp mã số nhận dạng nhà nhập khẩu. Vì vậy, việc trở thành importer of record tự nó không chứng minh rằng EIN là bắt buộc cho thuế thu nhập.

Nếu công ty nộp Form 1120-F, công ty phải xin EIN nếu chưa có (hướng dẫn của IRS). Hãy xác nhận danh tính nhập khẩu với nhà môi giới. Mã số hải quan không quyết định nghĩa vụ khai thuế tại Hoa Kỳ.

Giao hàng đã trả sẵn thuế có làm thay đổi GST/HST zero-rated (thuế suất bằng không) không?

Giao hàng đã trả sẵn thuế tự nó không làm mất tư cách zero-rated về GST/HST. Nhà cung cấp Canada gửi hàng đến địa chỉ bên ngoài Canada nhìn chung có thể áp dụng thuế suất zero-rated về GST/HST cho giao dịch khi đáp ứng điều kiện xuất khẩu và giữ chứng từ vận chuyển đạt yêu cầu (bản hướng dẫn về xuất khẩu của CRA). Hóa đơn thuế nhập khẩu Hoa Kỳ không thay thế chứng từ xuất khẩu. Hãy đối chiếu đơn hàng của khách, hồ sơ của hãng vận chuyển và giấy tờ hải quan với giao dịch; xem tính GST/HST cho khách hàng Hoa Kỳ để biết quy tắc về chứng từ.

Ví dụ

Bên bán chuyển sang giao hàng đã trả sẵn thuế

Minh họa: một công ty Canada gửi bưu kiện trị giá US$200.000 và trả US$20.000 thuế nhập khẩu Hoa Kỳ. Giả sử công ty sở hữu hàng trong suốt quá trình nhập khẩu, giao hàng sau đó, và bán hết trước cuối năm. Công ty ghi thuế nhập khẩu cùng với hàng liên quan vào giá vốn hàng bán, sau khi quy đổi sang đô la Canada cho sổ sách. Doanh thu bán hàng vẫn có thể áp dụng zero-rated về GST/HST nếu công ty giữ chứng từ xuất khẩu. Riêng lựa chọn giao hàng đã trả sẵn thuế không quyết định nghĩa vụ khai thuế thu nhập tại Hoa Kỳ của công ty.

Quyền sở hữu chuyển giao tại Ohio

Minh họa: một công ty mua hàng về để bán lại tại Canada, nhập khẩu hàng, và hợp đồng chuyển quyền sở hữu cho người mua tại Ohio. Giao dịch có thể có nguồn gốc từ Hoa Kỳ. Công ty kiểm tra hoạt động tại Hoa Kỳ và cách áp dụng hiệp định, rồi cân nhắc có nên nộp Form 1120-F bảo vệ hay không. Nếu công ty tự sản xuất hàng, nơi sản xuất cũng có ý nghĩa.

Khách hàng trả thuế khi nhận hàng

Minh họa: một công ty Canada bán một bưu kiện giá US$100, và người mua tại Hoa Kỳ trả hóa đơn thuế nhập khẩu cho hãng vận chuyển khi hàng đến. Công ty ghi nhận doanh thu và chi phí vận chuyển của chính mình; công ty không ghi khoản thuế của người mua là chi phí của mình. Cách thanh toán này thay đổi trải nghiệm của khách hàng, không thay đổi hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ của công ty hay nơi chuyển quyền sở hữu.

Trường hợp của bạn khác thế nào?

• Hàng nằm trong kho tại Hoa Kỳ: hàng tồn kho và hoạt động tại địa phương có thể làm thay đổi kết luận; xem người bán Canada có hàng tồn kho tại Hoa Kỳ.
• Bạn cần quyết định về việc nộp tờ khai công ty tại Hoa Kỳ: xem tờ khai thuế Hoa Kỳ của công ty Canada. Tờ khai bảo vệ có thể quan trọng khi sự việc chưa rõ ràng.
• Bạn bán hàng tại nhiều tiểu bang Hoa Kỳ: thuế bán hàng có quy định riêng; xem người bán nước ngoài và thuế bán hàng Hoa Kỳ.
• Bạn thiếu chứng từ xuất khẩu: xem GST/HST khi bán cho khách hàng Hoa Kỳ.
• Bạn bán hàng với tư cách chủ doanh nghiệp một chủ: áp dụng cùng cách phân biệt giữa hàng tồn kho và chi phí giao hàng trên Form T2125 của Canada; hàng chưa bán nằm lại trong hàng tồn kho cuối kỳ. Tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ nếu có sẽ là tờ khai cá nhân.
• Hợp đồng, hồ sơ nhập khẩu và tình trạng thuế của bạn đi theo các hướng khác nhau: hãy tập hợp chúng cùng báo cáo của nhà môi giới và hồ sơ hàng tồn kho cuối năm để rà soát thuế xuyên biên giới.