الرسوم الجمركية الأمريكية: الدفاتر والضرائب للبائعين الكنديين

منذ انتهاء إعفاء de minimis، من يدفع الرسوم الجمركية؟

إذا وعدت بتسليم مدفوع الرسوم، فإن نشاطك التجاري يتحمل عادةً رسوم الاستيراد. وإذا وافق العميل على الدفع عند التسليم، فإنه يتحملها عادةً. افحص شروط إتمام الشراء وفاتورة شركة الشحن. وقد علّقت الولايات المتحدة قاعدة الدخول المعفى من الرسوم للقيمة المنخفضة، المسماة de minimis؛ وتقول CBP إن الشحنات المشمولة تخضع للرسوم والضرائب والمستحقات المطبقة. ويظل المبلغ المستحق متوقفًا على نوع البضائع وعلى الإدخال.

المستورد المسجّل مسؤول أمام الجمارك عن الإدخال بموجب قانون الجمارك الأمريكي، ويودع عادةً الرسوم التقديرية عند الإدخال بموجب قاعدة الدفع. وصاحب المنشأة الفردية المسمّى مستوردًا يدفع تلك الرسوم من ماله الشخصي. ووعد العميل بالسداد لا يغيّر الاسم المدوَّن في بيان الإدخال. افحص شروط إتمام الشراء وبيان الإدخال وفاتورة المخلّص معًا. ويستطيع مخلّص جمركي مرخَّص التعامل مع التصنيف ومطالبات تفضيل USMCA والإدخالات والكفالات؛ وقد تحصل البضائع المؤهلة على معاملة جمركية تفضيلية رغم تعليق de minimis.

كيف تدخل الرسوم الجمركية وأتعاب المخلّص في الدفاتر وإقرار T2؟

صنّف كل تكلفة بحسب ما تدفعه. فالرسوم الجمركية وأتعاب المخلّص المتحملة لاقتناء بضائع أو استيرادها ولا تزال معدّة لإعادة البيع تدخل عمومًا في تكلفة المخزون، ثم في تكلفة البضاعة المباعة عند بيعها. أما الشحن الصادر وخدمات المخلّص لطلب عميل فقد تكون بدلًا من ذلك مصروفات بيع أو تسليم، حتى لو انتقلت الملكية عند التسليم. ولا تصنّف كل تكلفة تسليم كمخزون لمجرد أن الشركة لا تزال تملك الطرد أثناء النقل.

في إقرار T2، أبلغ عن هذه التكاليف عبر القوائم المالية للشركة وGIFI. فالرسوم المرتبطة بالبضائع المباعة تخفض إجمالي الربح عبر تكلفة البضاعة المباعة؛ أما رسوم البضائع غير المباعة فتبقى في مخزون نهاية الفترة. ويسوّي Schedule 1 بين الدخل المحاسبي وصافي الدخل لأغراض الضريبة؛ فلا تخصم التكلفة نفسها مرتين. وطابِق القيود وفواتير المخلّص مع الطلبات، مع فصل الرسوم الجمركية عن أتعاب الخدمة. وللاطلاع على تحويل العملات انظر تسجيل المبيعات والمدفوعات بالدولار الأمريكي.

ماذا لو رُدّت الرسوم الجمركية أو أُعفي منها لاحقًا؟

افحص أولًا من يستحق الاسترداد بموجب بيان الإدخال الجمركي واتفاقية التسليم. فإذا تسلّمت الشركة الاسترداد أو كان لها حق فيه، فخفّض تكلفة المخزون المرتبطة به ما دامت البضائع غير مباعة. وإذا كانت التكلفة قد سُجّلت مصروفًا، فسجّل استردادًا أو تخفيضًا لذلك المصروف في الفترة المناسبة. ويتضمن دليل GIFI لدى CRA فئة لاسترداد المصروفات.

احتفظ ببيان الإدخال والدفع وقرار الاسترداد معًا. ويُلزم القانون الأمريكي هيئة CBP بدفع استرداد الوديعة الزائدة المثبتة خلال 30 يومًا بعد التسوية أو إعادة التسوية. أما ما إذا كانت رسوم متنازع عليها مؤهلة للاسترداد ومتى ستُسوّى فيبقى غير مؤكد. والمطالبة المعلقة وحدها لا تثبت وجود ذمة مدينة؛ فقيّم الاعتراف بها وأي تعديل سابق في إقرار T2 وفق السياسة المحاسبية للشركة عند صدور قرارات الجمارك.

هل تعني صفة المستورد المسجّل أن الشركة تمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة؟

كون الشركة مستورِدًا مسجَّلًا وحده لا يثبت وجود نشاط تجاري خاضع لضريبة الدخل الأمريكية ولا منشأة دائمة بموجب الاتفاقية الضريبية. فالصفة الجمركية تجيب عن من يُدخل البضائع ويحاسب على الرسوم؛ أما ضريبة الدخل الأمريكية فتسأل عن النشاط التجاري الذي تمارسه الشركة في الولايات المتحدة. وتبحث الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة عن مكان عمل ثابت، ووكلاء معينين لهم سلطة إبرام العقود، وأنشطة محددة أخرى. وتحدّ المادة VII عمومًا الضريبة الفيدرالية الأمريكية على أرباح أعمال المقيم الكندي المؤهل بالأرباح المنسوبة إلى منشأة دائمة في الولايات المتحدة. ويتوقف الإعفاء بموجب الاتفاقية أيضًا على استيفاء الشركة قواعد تقييد المزايا في المادة XXIX A.

لا يحسم هذا الاختبار الفيدرالي بموجب الاتفاقية ضريبة دخل الولاية أو ضريبة الامتياز. فنشاط الولاية وأسئلة التقديم مسألتان منفصلتان؛ انظر تسجيل شركة كندية في ولاية أمريكية.

راجع من يبرم المبيعات، وأين يعمل الموظفون، وهل للشركة مكان أو وكيل في الولايات المتحدة. وترى IRS أن النشاط الأمريكي الجوهري والمنتظم له صلة بوجود نشاط تجاري في الولايات المتحدة. وإذا كانت الوقائع متقاربة، فقد يحفظ النموذج 1120-F الوقائي الخصوم إذا خالفت IRS هذا الرأي لاحقًا؛ انظر متى تقدّم الشركة الكندية إقرارًا أمريكيًا.

هل يغيّر انتقال الملكية في الولايات المتحدة جواب ضريبة الدخل؟

بالنسبة إلى البضائع المشتراة لإعادة البيع، قد يجعل انتقال الملكية إلى المشتري في الولايات المتحدة البيع من مصدر أمريكي: فيُعامل ربح البيع على أنه نشأ في الولايات المتحدة لأغراض تحديد مصدر ضريبة الدخل الفيدرالية. وهذا وحده لا ينشئ منشأة دائمة بموجب الاتفاقية الضريبية ولا يحسم الضريبة الأمريكية أو التقديم. وتضع قاعدة المصدر لدى IRS عمومًا بيع المخزون المشترى حيث تنتقل الملكية؛ وتشير IRS أيضًا إلى أن الملكية المستفيدة وتحمّل مخاطر الهلاك قد يكونان مهمين. وقد يكون البيع للاستخدام في الولايات المتحدة المنسوب إلى مكتب البائع الأمريكي أو مكانه الثابت من مصدر أمريكي حتى لو انتقلت الملكية في مكان آخر. أما البضائع التي أنتجها البائع فيتبع مصدرها عمومًا نشاط الإنتاج.

اقرأ عقد البيع وواقعة التسليم الفعلية معًا. فالتسليم مدفوع الرسوم يصف من يتولى رسوم الاستيراد، لكنه لا يحسم مسألة الملكية بمفرده. وقد تزيد المبيعات من مصدر أمريكي الحاجة إلى تقييم إقرار أمريكي أو تقديم وقائي، خاصة إذا كان للشركة أيضًا نشاط تجاري في الولايات المتحدة. وحتى دون منشأة دائمة في الولايات المتحدة، وثّق موقفك بموجب الاتفاقية الضريبية قبل افتراض عدم وجود تقديم. وتُعالَج الاختبارات التفصيلية في دليل الإقرار الأمريكي.

هل يحتاج البائع إلى EIN أو رقم مستورد جمركي؟

رقم المستورد الجمركي ورقم تعريف صاحب العمل لدى IRS (EIN) لهما غرضان مختلفان. فبموجب 19 CFR 24.5 يُقدَّم النموذج 5106 لأول إدخال رسمي أو لخدمات جمركية معينة. ويستخدم EIN المخصص إن وُجد؛ وعند عدم وجود EIN أو رقم ضمان اجتماعي، يمكن للجمارك تخصيص رقم تعريف للمستورد. وبالتالي فإن كون الشركة أصبحت مستورِدًا مسجَّلًا لا يثبت بمفرده أن EIN مطلوب لأغراض ضريبة الدخل.

إذا قدّمت الشركة النموذج 1120-F، فعليها طلب EIN إن لم يكن لديها (تعليمات IRS). وتأكد من هوية الإدخال مع المخلّص. ورقم الجمارك لا يحسم مسألة التقديم الضريبي الأمريكي.

هل يغيّر الشحن مدفوع الرسوم الجمركية معدل الصفر لـ GST/HST؟

التسليم مدفوع الرسوم لا يزيل بحد ذاته معدل الصفر لـ GST/HST. ويستطيع المورّد الكندي الذي يشحن بضائع إلى عنوان خارج كندا عمومًا تطبيق معدل الصفر على البيع عند استيفاء شروط التصدير والاحتفاظ بإثبات شحن مقبول (مذكرة CRA عن الصادرات). وفاتورة الرسوم الأمريكية لا تحل محل إثبات التصدير. طابِق طلب العميل وسجل شركة الشحن والأوراق الجمركية مع البيع؛ وللاطلاع على قواعد الإثبات انظر فرض GST/HST على العملاء الأمريكيين.

مثال

البائع يتحول إلى التسليم مدفوع الرسوم

للتوضيح: شركة كندية تشحن طرودًا بقيمة 200,000 دولار أمريكي وتدفع 20,000 دولار أمريكي رسومًا جمركية أمريكية. افترض أنها تملك البضائع حتى الاستيراد وتسلّمها بعد ذلك، وأنها بيعت كلها بنهاية السنة. فتسجّل الرسوم مع البضائع المرتبطة بها في تكلفة البضاعة المباعة، بعد التحويل إلى الدولار الكندي لدفاترها. وقد تبقى المبيعات بمعدل الصفر لـ GST/HST إذا احتفظت الشركة بإثبات التصدير. واختيار التسليم مدفوع الرسوم وحده لا يحسم موقفها من التقديم لضريبة الدخل الأمريكية.

انتقال الملكية في أوهايو

للتوضيح: شركة تشتري بضائع لإعادة بيعها في كندا وتستوردها، ويحوّل عقدها الملكية إلى المشتري في أوهايو. وقد يكون البيع من مصدر أمريكي. فتراجع الشركة نشاطها في الولايات المتحدة وموقفها بموجب الاتفاقية الضريبية، ثم تنظر في تقديم النموذج 1120-F الوقائي. وإذا كانت قد أنتجت البضائع بنفسها، فإن مكان الإنتاج مهم أيضًا.

العميل يدفع عند التسليم

للتوضيح: شركة كندية تبيع طردًا بمبلغ 100 دولار أمريكي، ويدفع المشتري الأمريكي فاتورة الرسوم لشركة الشحن عند الوصول. فتسجّل الشركة بيعها وتكاليف شحنها الخاصة؛ ولا تسجّل رسوم المشتري كمصروف عليها. وترتيب الدفع هذا يغيّر تجربة العميل، لا النشاط التجاري للشركة في الولايات المتحدة ولا مكان انتقال الملكية.

هل وضعك مختلف؟

• البضائع في مستودع أمريكي: قد يغيّر المخزون والنشاط المحلي التحليل؛ انظر البائعون الكنديون الذين لديهم مخزون في الولايات المتحدة.
• تحتاج إلى قرار تقديم إقرار الشركة في الولايات المتحدة: انظر الإقرارات الضريبية الأمريكية للشركة الكندية. وقد يكون الإقرار الوقائي مهمًا عندما تكون الوقائع غير مؤكدة.
• تبيع في عدة ولايات أمريكية: لضريبة المبيعات قواعد منفصلة؛ انظر البائعون الأجانب وضريبة المبيعات الأمريكية.
• ليس لديك إثبات تصدير: انظر GST/HST على المبيعات للعملاء الأمريكيين.
• تبيع بصفتك صاحب منشأة فردية: استخدم التمييز نفسه بين المخزون والتسليم في النموذج T2125 الكندي؛ وتبقى البضائع غير المباعة في مخزون نهاية الفترة. وأي إقرار لضريبة الدخل الأمريكية يكون شخصيًا.
• عقودك وبيانات الإدخال الجمركي ووضعك الضريبي تشير إلى اتجاهات مختلفة: اجمعها مع كشوف المخلّص وسجلات المخزون في نهاية السنة من أجل مراجعة الضرائب العابرة للحدود.