Kanada kayıtlarında ABD doları satışları ve pazaryeri ödemeleri

Kanada’da ABD doları gelirini Kanada doları olarak bildirmem gerekir mi?

Evet. Müşteriler ABD doları ile ödese ve tahsilat ABD doları hesabında kalsa bile Kanada vergi sonuçları normalde Kanada doları ile hesaplanır. Gelir, gider ve beyanname ile ilgili diğer tutarları, oluştukları gün Income Tax Act madde 261 uyarınca çevirin. Geçerli bir fonksiyonel para birimi seçimi yapmış bir şirket, bu kuralın başlıca istisnasıdır.

Özgün ABD doları tutarını Kanada doları karşılığının yanında saklayın. Özgün tutar, satışı pazaryeri hesap özetiyle eşleştirmenizi sağlar; Kanada doları tutarı ise beyannameyi ve Kanada doları ile tutulan kayıtları destekler. Pazaryerinin sonraki bir ödemede kullandığı kendi kuru, önceki satışın kurunun yerini almaz. CRA’nın para birimi folio’su, çevrimi ilgili tutarın oluştuğu güne bağlar.

Hangi döviz kurunu kullanabilirim?

Gelir vergisi için, tutarın oluştuğu günün Bank of Canada günlük kurunu veya o günden önceki, kurun açıklandığı en yakın günün kurunu kullanın. CRA başka bir günlük kaynağı kabul edebilir; ancak bunun için kaynağın bağımsız, doğrulanabilir ve piyasada tanınan olması, mali tablolarda kullanılması ve tutarlı uygulanması gibi koşulların sağlanması gerekir.

CRA, bazı gelir kalemlerinde bir dönemin ortalama kurunu uygulamada kolaylık olarak kabul edebilir. Kurlar belirgin biçimde dalgalandığında ise ortalamayı genellikle kabul etmez. Bu nedenle yıllık ortalama kurun işlemleri makul biçimde yansıtması gerekir; her satış, gider veya kapanış bakiyesi için otomatik bir seçenek değildir. Kurun kaynağını ve hesabı, her işlem grubuyla birlikte saklayın. Bunlar gelir vergisi koşullarıdır; GST/HST için çevrim kuralları ayrıdır.

Ücretler, iadeler ve rezervler düşüldükten sonra bir pazaryeri ödemesini nasıl kaydederim?

İşletmenizin satıcı olduğu satışlarla başlayın, ardından her kesintiyi ve bekletilen tutarı bankaya yatan tutarla mutabık hale getirin. Yalnızca net tutarı gelir olarak kaydetmek satışları gizler ve çoğu zaman indirilebilir maliyetleri veya satış vergisi yükümlülüklerini de gizler. CRA, platform satıcılarından gelir ve giderlerini kaydetmelerini ister ve T2125 brüt satışlarla başlar.

Platform müşteriye yaptığınız satışa aracılık etmek yerine sizden yeniden satmak üzere mal alıyorsa platform sözleşmesi müşterinizin kim olduğunu ve hangi tutarın sizin satışınız sayılacağını değiştirebilir. Brüt müşteri satışı kayıtlarını uygulamadan önce sözleşmeyi ve faturaları kontrol edin. Ödeme henüz ulaşmadı diye geçici olarak bekletilen tutarı satış iadesi veya gider saymayın.

Hesap kesimi dönemi bazında mutabakat yapın: dönem başı platform bakiyesi, artı müşteri tahsilatları, eksi iadeler, ücretler, ödenen vergiler ve bankaya yatan tutarlar, dönem sonu platform bakiyesine eşittir. Bu kapanış bakiyesini platformun raporuyla karşılaştırın ve sonraki ödemeler geldikçe kapatın. Kur farkları kayıp satış gibi görünmesin diye ABD doları ve Kanada doları mutabakatlarını ayrı tutun.

GST/HST kayıtlarda nereye işlenir?

Bir satışta tahsil etmeniz gereken GST/HST, satış gelirine değil ödenecek vergi hesabına yazılır. Pazaryeri ücreti üzerinden alınan GST/HST, işletmeniz girdi vergisi kredisi (ITC) talep edemiyorsa maliyetin parçasıdır; talep edebiliyorsa geri alınabilir vergiyi ayrı kaydedin. CRA’nın T2125 gider talimatları, talep edilen ITC kadar gideri azaltmanızı söyler.

GST/HST hızlı yöntemini kullanıyorsanız işletme ücretleri için ITC talep edemezsiniz; bu vergiyi ücretin maliyetine dahil edin.

İşletmeniz bir satışta GST/HST ödemek zorundaysa müşterinin ödediği tutarın tamamını pazaryerinden alacak olarak borçlandırın; vergi öncesi satışı ve ödenecek GST/HST’yi ayrı ayrı alacaklandırın. Bu bakiyeden kesilen bir ücret için ücretin tamamını pazaryeri alacağına karşı alacaklandırın; vergi öncesi ücreti ve yalnızca uygunsa ayrı bir ITC alacağını borçlandırın. Aksi halde vergiyi ücretin maliyetine dahil edin.

GST/HST’yi, o satışta vergiyi kimin tahsil edip ödemesi gerektiğine göre kaydedin; tek başına ABD doları ile kesilmiş bir fatura bunu belirlemez. Kanada vergisinin ne zaman uygulandığı ve platformun vergiyi tahsil edip etmediği için GST/HST’ye ne zaman kaydolunur rehberine bakın. Platformun ödediği vergiyi kendi ödenecek verginiz olarak kaydetmeyin.

Yabancı para ile belirtilen GST/HST tutarlarında CRA’nın GST/HST çevrim memorandumu normalde verginin ödenecek hale geldiği günü esas alır. Ayrıca belirli alternatif günlere ve verginin ödenecek hale geldiği ayın aylık ortalamasına izin verir; bunun için tutarlı kullanım ve destekleyici kayıtlar gerekir. Bu, gelir vergisi çevrimine göre farklı bir Kanada doları tutarı doğurabilir. Bu farkı GST/HST çalışma kâğıtlarında görünür tutun. ABD satışlarının kayda geçme eşiğine sayılıp sayılmadığı için GST/HST’ye ne zaman kaydolunur rehberine, girdi vergisi kredisi kuralları için GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri rehberine bakın.

Ödemeden önce döviz kuru değişirse ne olur?

Satışı, oluştuğu gün Kanada doları değeriyle kaydedin. Alacak olan ABD doları tutarı tahsil edildiğinde, kayıtlı değeri tahsilat günündeki Kanada doları değeriyle karşılaştırın ve farkı kur kazancı veya zararı olarak kaydedin. Olağan işletme satışlarından doğrudan kaynaklanan bir fark, CRA’nın yabancı para rehberine göre genellikle işletme gelirine girer.

Kur farklarını satışların ve pazaryeri ücretlerinin dışında tutun. Platform ödemeyi Kanada dolarına çeviriyorsa çevrim belgesini ve ayrıca alınan çevrim ücretini saklayın. Platform ABD dolarını ABD doları hesabına yatırıyorsa pazaryeri alacağının kapanması ile ABD dolarlarının sonradan kullanılması ayrı olaylardır. Sonraki kur kazançlarının vergisel niteliği, bu paraların nasıl tutulduğuna ve kullanıldığına bağlıdır; işletme tahsilatlarına bağlı kazançlar ile sermaye işlemlerindeki kazançlar farklıdır (CRA’nın arşivlenmiş bülteni).

Yıl sonunda ABD doları banka hesabını nasıl işlerim?

Kanada doları ile bildirimde, hesabın ABD doları bakiyesini ve yıl sonu kuruyla Kanada doları karşılığını gösterin; bunu banka hesap özetiyle mutabık hale getirin. Cari işletme hesapları ve henüz kapanmamış tutarlar için CRA denetim el kitabı bunların yıl sonu kuruna göre düzeltilmesini ve tutarlı bir cari kur yöntemiyle ortaya çıkan kur farkının gelire dahil edilmesini açıklar.

Yabancı paradaki her kağıt üzerindeki kazancın hemen vergilendirileceğini varsaymayın. CRA, işletme para birimini sermaye niteliğindeki varlıklardan ayırır ve sermaye hesabındaki gerçekleşmemiş kazancın yalnızca kur değiştiği için genellikle vergide tanınmadığını belirtir. Vergi beyannamesini tamamlamadan önce bakiyenin satışlardan gelen işletme nakdi mi yoksa yatırım niteliğinde bir varlık mı olduğunu belirleyin (CRA denetim el kitabı). Yıl sonunda pazaryerinde hâlâ tutulan tutarları da mutabık hale getirin; henüz bankaya yatmamış nakit yine de bir alacak olabilir.

Şirketim kayıtlarını ABD doları ile tutup T2 beyannamesini de ABD doları ile verebilir mi?

Kanada mukimi bir şirket ABD doları ile kayıt tutabilir; ancak T2’sini ABD doları ile vermek için geçerli bir seçim gerekir. O zaman bile Income Tax Act uyarınca ödenecek tutarlar Kanada doları ile ödenmelidir (madde 261(11)). ABD dolarının, seçilen ilk yıl boyunca şirketin birincil mali raporlama para birimi olması gerekir. Yatırım şirketleri, ipotek yatırım şirketleri ve yatırım fonu şirketleri seçim yapamaz. Daha önce seçim yapmış veya seçimini iptal etmiş bir şirket yeni seçim yapamaz; geçerli bir mevcut seçim, iptal edilene kadar sonraki fonksiyonel para birimi yıllarını da kapsar (CRA para birimi folio’su). Yalnızca ABD doları banka hesabı tutmak veya çok sayıda ABD satışı yapmak tek başına yeterli olmaz. Şahıs işletmesi sahibi bu seçimi yapamaz; Income Tax Act seçimi uygun şirketlerle sınırlar.

Şirket, seçtiği ilk vergi yılının ilk 61 günü içinde Form T1296 verir. Formu yetkili bir görevli imzalar; form, şirketin bunu CRA’nın Fonksiyonel Para Birimi Ekibine posta ile göndermesini söyler. Bir seçim kolayca başka bir para birimine çevrilemez veya iptalden sonra yeniden yapılamaz. İptal, ilk fonksiyonel para birimi yılında yapılamaz ve etkisi madde 261 uyarınca ertelenir. Seçimden önce tüm kayıtların, vergi niteliklerinin ve ilişkili tüzel kişilerin para birimini gözden geçirin.

Her ödeme için hangi kayıtları saklamalıyım?

Müşteri işleminden pazaryeri hesap kesimine, bankaya yatan tutara ve beyannameye kadar ilerleyebilecek kadar ayrıntı saklayın. CRA, belgelerle desteklenen güvenilir ve eksiksiz kayıtlar ister; GST/HST için kayıtlar verginin nasıl tahsil edildiğini ve hesaplanan her krediyi göstermelidir (CRA GST/HST kayıtları).

• İşlem tarihleri, para birimleri, müşteri konumu ve teslimat kanıtı içeren satış ve iade raporları.
• Ücretleri, geri ödeme taleplerini (chargeback), platformun işlediği vergileri, rezervleri, serbest bırakılan rezervleri ve bankaya yatan tutarları gösteren hesap kesimi raporları.
• Ücret faturaları ve girdi vergisi kredisini (ITC) desteklemek için gereken GST/HST kayıt bilgileri.
• Her iki para birimi için banka hesap özetleri ve fiilen yatan tutarı ve kesintileri gösteren çevrim belgeleri.
• Gelir vergisi ve GST/HST için kullanılan kur kaynağı, tarihler, yöntem ve hesaplamalar.
• Her dönem sonunda platformun kapanış bakiyesinin, alacakların, iadelerin ve vergi hesaplarının mutabakatı.

Bir platformun yıllık bilgi raporu, hesaba geçen tutarları ve kesilen ücretleri gösterebilir, ancak işlem düzeyindeki kayıtların yerini tutmaz. Böyle bir rapor alırsanız bunu kayıtlarınızla mutabık hale getirin ve zamanlama farklarını açıklayın. Bildirime tabi platformlar, bildirime tabi satıcılara ilişkin bilgileri CRA’ya gönderir.

Tutarlar T2125’e veya T2’ye nasıl ulaşır?

Şahıs işletmesi sahibi için, işletme kayıtlarını Kanada dolarına çevirin ve brüt satışları ücretleri düşmeden önce T2125’te bildirin. Bölüm 3A, tahsil edilen veya tahsil edilebilir GST/HST dahil brüt satışları 3A tutarına yazar; ardından iadeleri, indirimleri ve dahil edilmiş satış vergilerini 3B tutarında düşer. Satış hesabınız GST/HST’yi içermiyorsa 3A için bu vergiyi ekleyin ve 3B’de çıkarın; bu, defter geliri değiştirmez. Düzeltilmiş brüt satışlar 3G üzerinden satır 8000’e akar; buna 3F’deki hızlı yöntem GST/HST düzeltmesi de dahildir. Pazaryeri sayfaları gelir getiriyorsa Bölüm 2, İnternet işletme faaliyetleri bölümünü doldurun. Hızlı yöntem için GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri rehberine bakın. Makul işletme ücretlerini ve ilgili kur kazançlarını veya zararlarını uygun gelir veya gider satırlarında bildirin (CRA: T2125 giderleri).

Ortaklık da aynı brüt tutardan net tutara hesap kesimi izini tutar. Her ortak, ortaklık gelirindeki payını ilgili bireysel veya şirket beyannamesinde bildirir; aktif çalışan bir bireysel ortak, gerektiğinde T5013 belgesiyle birlikte T2125 kullanabilir (CRA: ortaklıklar). Şirket, mutabık hale getirdiği gelir, gider ve yıl sonu bakiyelerini mali tablolarına taşır; ardından bu bilgileri gelir tablosu ve bilanço dahil T2’nin GIFI eklerinde bildirir (CRA T2 rehberi). Bir web sitesinden gelen pazaryeri geliri de T2 ile birlikte Schedule 88, İnternet İşletme Faaliyetleri formunu gerektirir. Serbest çalışan kârının nasıl vergilendirildiği için Serbest çalışan geliri rehberine, şirket mali tabloları için Yıl sonu mali tabloları rehberine bakın.

Örnek

Yalnızca açıklayıcı tutarlardır. Kanadalı bir işletme, satıcı konumundadır (seller of record). Pazaryeri hesap kesimi US$1.000 satış, US$100 iade, US$80 ücret, US$20 geçici olarak tutulan tutar ve ABD doları banka hesabına ödenen US$800 gösteriyor. Bu kalemler oluştuğunda örnek kur US$1 başına C$1,30; ödeme gününde US$1 başına C$1,32’dir. Bu işlemlere GST/HST uygulanmadığını varsayın.

US$800 ABD doları hesabına ulaştığında ödeme günündeki kurla değeri C$1.056’dır. C$1.040’lık ödeme alacağını kapatmak C$16 kur kazancı bırakır. US$20’lık tutulan tutar pazaryerinden hâlâ tahsil edilecektir; ek bir gider değildir. Paranın işletme hesabında kaldığını, tutulan tutarın hâlâ tahsil edilecek olduğunu ve örnek yıl sonu kurunun US$1 başına C$1,34 olduğunu varsayın. Bu durumda banka hesabı C$1.072 eder; bu, ödeme günündeki değerinden C$16 fazladır. Tutulan tutar C$26,80 eder; bu, özgün değerinden C$0,80 fazladır. Cari kur esaslı işletme yönteminde bu sonraki farkları ödeme kazancından ayrı kaydedin. Yalnızca bankaya yatan tutarı satış olarak kaydetmek brüt satışları, iadeyi, ücreti, tutulan tutarı ve kur kazançlarını gizler.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birden çok pazaryeri, para birimi veya eksik hesap kesimi raporu: beyannameyi vermeden önce her bakiyeyi ve çevrim kaynağını mutabık hale getirin; Muhasebe kayıt hizmetleri sayfasına bakın.
• ABD doları ile kayıt tutan bir şirket veya ilk T2 yıl sonu: son tarihten önce fonksiyonel para birimi seçimini gözden geçirin ve Yıl sonu mali tabloları rehberine bakın.
• ABD satışlarının Kanada GST/HST kaydını gerektirip gerektirmediğinden veya hangi ücretlerin kredi sağladığından emin değilseniz: GST/HST’ye ne zaman kaydolunur ve GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri rehberlerine bakın.
• ABD depolarında stok veya ABD eyalet satış vergisi soruları: ABD stoku olan Kanadalı satıcılar ve yabancı satıcılar için ABD satış vergisi rehberlerine bakın.
• Kanadalı bir şirketin ABD beyannamesi vermesi gerekebilir: Kanadalı şirketin ABD vergi beyannamesi rehberine bakın.
• ABD’li bir ödeme yapan taraf stopaj yaptı veya bireysel yabancı vergi kredisine ihtiyacınız var: Kanadalılara yapılan ödemelerden kesilen ABD vergisi veya Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın.