ABD'li müşterilere HST uygulanır mı? İhracat kuralları

ABD'li bir müşteriye mal gönderirken HST uygulamalı mıyım?

Kanada'dan ABD'ye gönderdiğiniz mallar, ihracat kanıtını saklarsanız genellikle sıfır oranlıdır. ABD'de zaten depolanmış ve orada teslim edilen mallar ise bunun yerine Kanada dışında yapılan bir tedarik sayılır. Excise Tax Act, yabancı bir varış yerini belirten taşıma sözleşmesini, malların nitelikli bir taşıyıcıya devrini ve yabancı bir adrese posta veya kurye ile gönderimi kapsar.

ABD adresi veya ABD doları cinsinden fatura ihracatı kanıtlamaz (CRA rehberi).

Kanadalı şirketler ABD'li müşterilere verdikleri hizmetlere HST uygular mı?

Hiçbir istisna uygulanmıyorsa, mukim olmayan müşterilere verilen hizmetlerin çoğu sıfır oranlıdır. Danışmanlık ve profesyonel hizmetler için ayrı kurallar vardır. Ödeme para biriminden çok, müşterinin mukimliği ve hizmetin türü önemlidir (Excise Tax Act, Schedule VI, Part V; CRA hizmet rehberi).

Sözleşme yaptığınız müşteriyi doğrulayın: ABD'deki bir ana şirket, Kanadalı bağlı ortaklığının hizmet bedelini ödüyor olabilir. ABD'li bir işletme, Kanada'daki daimi iş yeri (permanent establishment) üzerinden yürüttüğü faaliyetler bakımından mukim sayılır. Sözleşmeleri, faturaları, yapılan işe ilişkin kayıtları ve tedarik tarihinde geçerli, tarihli ve imzalı bir mukimlik beyanını saklayın; gerekiyorsa kişinin veya varlığın bulunduğu yeri de kaydedin (CRA hizmet rehberi). CRA mukimlik rehberinde örnek beyanlar bulunur. Bazı özel kurallar müşterinin GST/HST kaydı olmadığının kanıtını ister; genel kural istemez.

ABD'li müşterilere verilen hangi hizmetler sıfır oranlı değildir?

Kanada'da ekipman kurmak veya onarmak ya da doğrudan Kanada'daki gayrimenkul üzerinde çalışmak, genellikle ana ihracat hizmeti kurallarının dışında kalır. Bağlantının doğrudan olması gerekir; Kanada'daki bir varlığı görüşmek, hizmeti kendiliğinden vergiye tabi yapmaz (CRA hizmet rehberi).

Genel kural ayrıca, Kanada'dayken tedarikçiyle iletişime geçen mukim olmayan bireylere satılan hizmetleri veya Kanada'daki bireylere verilen hizmetleri de kapsam dışı bırakır. Taşımacılık, telekomünikasyon, acentelik işleri ve bazı profesyonel hizmetler için ayrı kurallar vardır. Ayrı bir kural, yalnızca hizmet için Kanada'ya getirilen ve hemen ihraç edilen malları kapsayabilir (Excise Tax Act).

ABD'li müşteri malları Kanada'dan kendisi teslim alırsa ne olur?

Kanada'daki bir adresten teslim almak veya oraya teslimat yapmak kendiliğinden sıfır oranlı değildir. Özel tüketim vergisine tabi olmayan mallarda, tüketici olmayan bir alıcı şu koşullarla sıfır oran alabilir: malları makul olan en kısa sürede ihraç etmesi, önce Kanada'da tüketmemesi, kullanmaması veya tedarik etmemesi, nakliyenin gerektirdiğinden fazla değişiklik yapmaması ve sizin yeterli ihracat kanıtını saklamanız. Kişisel kullanım için alan bir birey alıcı tarafından ihracat kuralından yararlanamaz (Excise Tax Act, Schedule VI, Part V).

Malları Kanada'daki bir adreste teslim etmeden önce ihracat belgelerini hazırlayın. CRA'nın ihracat ticaret şirketi (export trading house) veya ihracat dağıtım merkezi programı kapsamında yetkilendirilmiş bir alıcı için ayrı bir sertifika yolu olabilir. Olağan bir GST/HST kaydı veya ihraç etme sözü yeterli değildir. Nitelikli bir yol ve gerekli kayıtlar yoksa, Kanada'da yapılan tedarik için vergi uygulayın (CRA tedarik yeri kuralları).

Teslim alma vergiye tabi olduğunda, uygun malları teslimattan sonraki 60 gün içinde ihraç eden ve girdi vergisi kredisi talep edemeyen mukim olmayan bir işletme alıcısı, Form GST189, neden kodu 4 geri ödemesi (rebate) için başvurabilir. İhracattan sonraki bir yıl içinde başvuruyu yapmalıdır; başka koşullar da geçerlidir.

CRA sorarsa, malların ihraç edildiğini hangi kayıtlar kanıtlar?

Sevkiyatı Kanada'daki çıkış noktasından ABD'deki varış yerine kadar izleyen kayıtları saklayın. CRA'nın kanıt listesi satış faturasını veya alım sözleşmesini, sevkiyat talimatlarını, taşıyıcı konşimentosunu veya yük belgesini, nakliye veya gümrük komisyoncusu faturasını ve ABD gümrük giriş kayıtlarını içerir. Mallar, alıcı, tarihler ve varış yerinin bu belgelerde birbirini tutmasını sağlayın. Elektronik kayıtlar da kabul edilebilir.

Alıcı malları kendisi teslim alırsa, fiilen ihraç edildiğine dair bağımsız bir kanıt edinin; yalnızca niyet beyanı, malların sınırı geçtiğini göstermez. Kanıtı her faturayla birlikte, genellikle ilgili olduğu yıldan sonra 6 yıl saklayın (CRA kayıt kuralları).

Eksik kanıt, satıcının tahsil etmediği vergiyi ödemesine yol açabilir: şahıs işletmesinde bunu işletme sahibi öder. Bir şirket net vergiyi ödemezse, yönetim kurulu üyeleri de tahsilat koşullarına ve gereken özen savunmasına tabi olarak madde 323 uyarınca sorumlu olabilir. CRA, bir yönetim kurulu üyesine görevden son ayrılışından sonraki iki yıl içinde tarhiyat yapmak zorundadır. GST/HST incelemeleri ve denetimleri rehberine bakın.

Tüm satışlarım ABD'ye ise girdi vergisi kredisi talep edebilir miyim?

Evet, GST/HST mükellefi genellikle sıfır oranlı ihracat yapan ticari faaliyetlerde kullanılan alımlar için ödenen veya ödenecek GST/HST üzerinden girdi vergisi kredisi talep edebilir. Sıfır oranlı satışlar vergiye tabi tedarik olmaya devam eder; muaf satışlardan farklıdır. CRA'nın ihracat rehberi ihracatla ilgili alımların kredileri destekleyebileceğini doğrular.

Sıfır oranlı ihracat satışları küçük tedarikçi testine dahil edilir; bu nedenle bu satışlara GST/HST uygulamasanız bile kayıt olmanız gerekebilir. Eşik ve zamanlama için GST/HST için ne zaman kayıt olunur, talep adımları için GST/HST beyannamesi ve girdi vergisi kredileri rehberine bakın.

Pazaryeri ücretleri üzerinden GST/HST talep edebilir miyim?

Bir pazaryeri ücreti için girdi vergisi kredisini, yalnızca GST/HST kayıtlı işletmenize usulüne uygun olarak uygulanmışsa ve ücret ticari faaliyetinizi destekliyorsa talep edin. Platform faturasını veya ekstresini ve CRA'nın o ücret tutarı için istediği destekleyici bilgileri saklayın. Ödemeden kesilen bir ücret yine de bir giderdir; kesintinin kendisi, Kanada vergisinin uygulandığını kanıtlamaz (CRA girdi vergisi kredisi şartları).

Ücreti sunan tedarikçinin nasıl kayıtlı olduğunu kontrol edin. Mukim olmayan bir platformun yalnızca basitleştirilmiş GST/HST kaydı varsa, girdi vergisi kredisi olarak talep edemeyeceğiniz bir vergi uygulanmaması için ona normal kaydınızın kanıtını verin. Ödemelerin mutabakatı için ABD doları satışları ve pazaryeri ödemeleri rehberine bakın.

Ontario dışında, Québec dahil, neler değişir?

İhracat testleri federaldir; satış sıfır oranlı değil de vergiye tabi olduğunda Kanada oranı önem kazanır. Yalnızca ofis adresinizi değil, fiili teslimat veya hizmet için tedarik yeri kurallarını kullanın. CRA oran tablosu güncel oranları gösterir.

Québec'teki QST'nin kendi ihracat kuralları vardır. Revenu Québec, Québec dışına gönderilen nitelikli malları sıfır oranlı sayar ve mukim olmayanlara verilen hizmetleri ayrıca ele alır. QST veya eyalet kaydı için başka bir eyaletten Québec'te iş yapma veya eyalet satış vergisi rehberine bakın.

Örnek

Ontario'dan Michigan'a gönderilen parçalar

Ontario'daki bir makine atölyesi, Michigan'daki bir alıcıya C$100.000 tutarında parça satar. Parçaları Michigan'ı belirten bir taşıyıcı konşimentosuyla gönderir ve faturayı konşimentoyla birlikte saklar. Satış sıfır oranlıdır: C$0 HST uygulanır. Atölye uygun girdiler için C$6.500 HST ödediyse ve kayıtlıysa, bu tutarı girdi vergisi kredisi olarak talep edebilir.

Uzaktan destek ve ekipman kurulumu

Toronto'daki bir şirket, Texas'taki bir işletmeye verdiği uzaktan teknik destek için C$50.000 fatura eder. Alıcının mukim olmadığı ve hiçbir istisnanın uygulanmadığı varsayılırsa, hizmet sıfır oranlıdır. Aynı şirket müşterinin Toronto'daki tesisine ekipman kurarsa, bu ayrı hizmet Kanada'daki mallarla ilgilidir; tedarik orada yapılıyorsa %13 Ontario HST'si uygular.

Ontario'daki bir depodan teslim alınan mallar

ABD'li bir işletme Ontario'daki bir depodan C$100.000 tutarında mal teslim alır. İhracat kanıtı veya geçerli bir sertifika yoksa C$13.000 Ontario HST'si için tarhiyat yapılabilir. Sonraki teslim almalar için taşıyıcı veya sınır kayıtlarını ya da satış anında geçerli, CRA tarafından yetkilendirilmiş bir alıcı sertifikasını edinin.

Durumunuz farklı mı?

• ABD'li müşteriler için serbest çalışıyorsunuz: GST/HST aynı kuralları izler; diğer beyanlar için ABD'li müşterileri olan Kanadalı serbest çalışan rehberine bakın.
• Kayıt olup olmayacağınızdan veya nasıl beyan edeceğinizden emin değilsiniz: ne zaman kayıt olunur ve GST/HST beyannamesi ve girdi vergisi kredileri rehberlerine bakın.
• Yanlış oran uyguladınız veya CRA ihracatlarınızı inceliyor: GST/HST oranını düzeltme veya GST/HST incelemeleri ve denetimleri rehberine bakın.
• Ayrıca ABD satış vergisine ihtiyacınız var veya gümrük vergisi ödenmiş olarak gönderiyorsunuz: yabancı satıcılar ve ABD satış vergisi veya ABD sevkiyatlarında tarifeler ve gümrük vergileri rehberine bakın.
• Karışık teslimatlarınız, müşterinin kendi aldığı mallar veya eksik kanıtlarınız var: muhasebe kayıtları incelemesi için satış ve ihracat kayıtlarını toplayın.