ABD'de stoku olan Kanadalı satıcılar: eyalet ve anlaşma vergisi

ABD'deki depo stoku o eyalette satış vergisi yükümlülüğü doğurur mu?

Bir eyalette depolanan mallara sahip olmak, Kanadalı bir satıcıya orada fiziksel varlık kazandırabilir. California envanteri fiziksel varlık sayar; Washington ise pazaryeri aracısının veya başka bir üçüncü kişinin elindeki stoku açıkça kapsar. Fiziksel varlık, ekonomik satış eşiğine ulaşılmasa bile satış vergisi kaydı ve tahsilatı doğurabilir (California CDTFA; Washington DOR).

Yalnızca sözleşmenizdeki depo adresine değil, stoka sahip olduğunuz yere bakın. Bir sipariş karşılama sağlayıcısı malları eyaletler arasında taşıyabilir; bu yüzden tek bir ABD sipariş karşılama düzeni birkaç eyaletin incelemesini gündeme getirebilir. Her eyaleti ve stokun orada bulunduğu tarihleri gösteren envanter raporlarını saklayın. Kayıt gerekip gerekmediğini, hangi satışların vergiye tabi olduğunu ve vergiyi kimin tahsil edeceğini yine eyaletin kuralı belirler. Stokunuzun olmadığı eyaletlere yapılan satışlar için ABD satış vergisini ne zaman tahsil etmeniz gerektiği rehberine bakın.

Bir pazaryeri satış vergisini tahsil ediyorsa yine de kayıt yaptırmam veya beyanname vermem gerekir mi?

Pazaryerinin tahsilatı genellikle o pazaryeri üzerinden yapılan satışları kapsar. Satıcının her eyaletteki kaydını veya diğer vergi beyannamelerini kapatmaz. Depo eyaletinin neden önemli olduğunu şu resmî örnekler gösteriyor:

Beyanname vermeyi bırakmadan önce eyaletin izninizi kapatmanıza izin verip vermediğini kontrol edin. California, tüm mal satışları nitelikli pazaryerleri üzerinden yapılıyorsa izin kapatmaya izin verir; izin aktif kaldığı sürece California ve Washington, satıcıların aracılık edilen satışları beyan etmesini ve aynı satışın iki kez vergilendirilmemesi için bir indirim veya düzeltme kullanmasını ister (California CDTFA; Washington DOR). Aracının vergi tahsilatı onayını ve satış raporlarını saklayın.

Kendi web sitemden de satış yapıyorsam ne olur?

Kendi web sitenizdeki satışlar için hem stok tuttuğunuz yere hem de her siparişin teslim edildiği yere bakın. Stok, bulunduğu eyalette fiziksel varlık oluşturabilir; farklı bir teslimat eyaletinin ise kendi tahsilat testi vardır. Pazaryerinin tahsilatı yalnızca o pazaryeri üzerinden yapılan satışları kapsar, sizin ödeme sayfanızı kapsamaz (California CDTFA; Texas Comptroller).

Doğrudan satışları pazaryeri satışlarından teslimat eyaletine göre ayırın. Eyalet eyalet satış vergisi rehberi, ekonomik eşikleri ve diğer tahsilat kurallarını ele alır.

ABD'deki stok eyalet gelir vergisi veya franchise vergisi doğurabilir mi?

Evet. Satış vergisi kaydı ile gelir veya franchise vergisi ayrı testlerdir. Bir pazaryeri tahsil edilen her satış vergisini aktarsa bile, yerel mal varlığı veya satışı olan bir Kanadalı şirket ya da şahıs işletmesi sahibi için eyalet işletme vergileri geçerli olabilir.

Örneğin California'da iş yapan bir şirket, California franchise vergisine tabi olabilir; California'nın vergi idaresi, bir şirketin orada iş yapıp yapmadığını belirlemek için mal varlığı ve satış testlerini de uygular (California FTB; California FTB). California kaynaklı işletme geliri olan Kanadalı bir şahıs işletmesi sahibinin ise bunun yerine mukim olmayan kişi bireysel beyannamesi vermesi gerekebilir (California FTB). Texas, fiziksel veya ekonomik nexus'u olan vergiye tabi tüzel kişilere franchise vergisi uygular; Washington ise nitelikli işletme hasılatını işletme ve meslek vergisi (B&O) ile vergilendirir (Texas Comptroller; Washington DOR). Beyannameyi ve vergi matrahını işletme türü ile her eyaletin kanunu belirler.

P.L. 86-272, ABD'de stoku olan bir satıcıyı korur mu?

Hayır, federal kural stokun bulunduğu eyalet bakımından genellikle koruma sağlamaz. Kural, eyalet net gelir vergisini yalnızca eyalet içindeki faaliyet maddi mal siparişi toplamakla sınırlıysa, siparişler eyalet dışında onaylanıyorsa ve mallar o eyaletin dışından gönderiliyorsa sınırlar. Yerel envanterden karşılanan siparişler bu sevkiyat koşulunu sağlamaz (15 USC 381). Multistate Tax Commission'ın bildirimi de eyalet içindeki bir depoyu veya mal stokunu korunmayan faaliyet sayar.

Kanun eyaletler arası ticaretten söz eder. Kanada sınırını geçen satışlara uygulanması otomatik değildir; Komisyon, eyaletlerin aynı korumayı yabancı ticarete de tanımayı seçebileceğini belirtir. Koruma mevcut olsa bile satış vergisine veya brüt hasılat vergisine karşı korumaz. Bu korumayı ileri sürdüğünüz her eyaletin kanununu kontrol edin (15 USC 381; Multistate Tax Commission).

Texas franchise vergisi Texas'taki stokuma uygulanır mı?

Texas'ta stoku olan bir Kanadalı şirket veya başka bir Texas vergiye tabi tüzel kişisi (taxable entity), pazaryeri satış vergisini tahsil etse bile franchise vergisi bakımından fiziksel varlık nexus'una sahip olabilir. Texas, bunun geçici pazaryeri depolamasının satış vergisi izni istisnasına girdiği durumlarda da geçerli olduğunu belirtir. Texas ayrıca, Texas kullanım vergisi izni olan eyalet dışı bir vergiye tabi tüzel kişinin franchise vergisi nexus'u olduğunu varsayar. Tüzel kişiliği olmayan bir şahıs işletmesi bu vergi için vergiye tabi tüzel kişi değildir; tek üyeli LLC ise öyledir (Texas Comptroller: uzaktan satıcı SSS; pazaryeri satıcıları; vergiye tabi tüzel kişiler).

Texas'ın yayımladığı ödenecek vergi doğmayan eşik tutarı US$2.650.000 olup bu tutar, yalnızca Texas satışlarına değil, işletmenin tamamının yıllık bazda toplam gelirine dayanır. Bu eşiğe eşit veya altındaki bir vergiye tabi tüzel kişinin Ödenecek Vergi Yok Raporu (No Tax Due Report) vermesi gerekmez, ancak kamu veya sahiplik bilgisi raporu vermelidir. Eşiğin üzerinde, nexus'u olan bir vergiye tabi tüzel kişi franchise vergisi raporu vermeli ve ödenecek vergiyi ödemelidir (Texas Comptroller: talimatlar; beyan koşulları). Rapor yılını ve yıllık bazdaki geliri doğrulayın.

Washington pazaryeri satışlarından B&O vergisi alabilir mi?

Evet. Washington, eyalette üçüncü bir kişide bulunan envanteri fiziksel varlık sayar. Bu varlığı olan bir pazaryeri satıcısı kayıt yaptırmalıdır ve pazaryerinin perakende satış vergisini tahsil etmesi, satıcının işletme ve meslek vergisi (B&O) beyanını ortadan kaldırmaz. Satıcı, aracılık edilen satışlar dahil Washington brüt perakende satışlarını B&O sınıfı altında beyan eder (Washington DOR: nexus; pazaryeri satıcıları).

B&O, net kâra değil brüt hasılata dayanır (Washington DOR). Pazaryerinin brüt satış raporunu saklayın; komisyonlar düşüldükten sonraki ödeme, brüt satışlarla aynı rakam değildir. Aracılık edilen satış düzeltmesini talep edebilmeniz için doğrudan ve aracılık edilen satışların satış vergisi beyanında da ayrı gösterilmesi gerekir (Washington DOR).

ABD'deki bir depo, anlaşma kapsamında daimi iş yeri oluşturur mu?

Yalnızca mallarınızın depolanması veya teslimi, ABD–Kanada vergi anlaşması kapsamında genellikle ABD'de daimi iş yeri oluşturmaz. Anlaşmanın V. maddesi, yalnızca depolama, sergileme veya teslimat için kullanılan sabit bir yeri ve yalnızca bu amaçlarla tutulan stoku kapsam dışı bırakır. Ayrı bir kural, olağan ticari faaliyeti çerçevesinde hareket eden bağımsız bir acentenin tek başına daimi iş yeri oluşturmadığını söyler (anlaşma, V. madde).

ABD'deki yer, V. maddenin istisnalarının dışındaki faaliyetler için kullanılıyorsa veya orada bulunan biri Kanadalı satıcı adına düzenli olarak sözleşme akdediyorsa sonuç değişebilir. Satıcı anlaşma avantajlarına hak kazanıyorsa VII. madde, ABD federal vergisini genellikle işletme kârlarından yalnızca ABD'deki daimi iş yerine atfedilebilen kısımla sınırlar. Bir şirketin sahiplik yapısı ve diğer olgular, XXIX A maddesi kapsamındaki hak kazanmayı etkileyebilir. Anlaşma belirli federal vergileri kapsar; bu nedenle daimi iş yeri kuralı eyaletlerin satış, gelir, franchise veya brüt hasılat yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz (anlaşma, II, V, VII ve XXIX A maddeleri). Kanadalı bir şirketin ABD federal beyannamesi için Kanadalı şirket ABD vergi beyannamesini ne zaman verir rehberine bakın.

ABD eyalet vergilerini Kanada beyannamemde kredi olarak kullanabilir miyim?

Kanadalı mükellefin ödediği bir eyalet gelir veya kâr vergisi için, Kanada'nın yabancı vergi kredisi sınırlarına bağlı olarak mümkün olabilir. CRA, bir eyaletin birleşik (unitary) vergisi net işletme gelirine dayanmıyorsa gelir veya kâr vergisi sayılmadığını belirtir; belirli bir eyalet vergisinin sınıflandırılması için o eyaletin kanununun okunması gerekir. CRA'nın nitelikli saymadığı örneklerden biri yıllık asgari franchise vergisidir (CRA yabancı vergi kredisi folyosu, paragraflar 1.10–1.11).

Alıcılardan tahsil edilen satış vergisi, satıcının gelir vergisi değildir. Washington B&O vergisi brüt hasılata dayanır ve CRA bunu genellikle yabancı vergi kredisinin dışında tutar. Texas marjin vergisi için matrahının ve yasal olarak sorumlu kişinin ayrıca incelenmesi gerekir; kredi hakkı olduğunu varsaymayın. CRA, formüle veya brüt gelire dayalı bazı vergilerin ancak dar koşullarda nitelikli sayılmasına izin verir; nitelikli olmayan bir işletme vergisi ise işletme gelirinin hesabında indirilebilir olabilir (CRA folyosu, paragraflar 1.5–1.12.1 ve 1.37–1.38; Washington DOR).

Beyan vermeden önce neleri toplamalıyım?

Stokun hangi eyaletlerde sizin mülkiyetinizde olduğunu ve müşterilerin malları nereye teslim aldığını gösteren, eyalet eyalet bir zaman çizelgesiyle başlayın. Böylece fiziksel varlığı ve satışları ayrı ayrı test edebilirsiniz. Şunları toplayın:

• Her eyalette envanterin bulunduğu yerler, miktarlar ile ilk ve son tarihler; pazaryeri sipariş karşılama transferleri dahil.
• Teslimat eyaletine göre brüt satışlar; pazaryeri ve doğrudan ödeme satışları olarak ayrılmış.
• Pazaryerinin vergi tahsilatı belgeleri, brüt satış raporları ile önceki eyalet izinleri veya beyannameleri.
• Tüzel kişilik belgeleri ile Kanada ve ABD vergi beyannameleri; çünkü franchise vergisi ve Kanada kredileri, her verginin yasal olarak kime ait olduğuna bağlıdır.

Kaydı yapılmamış eski dönemler fark ederseniz, beyan tarihlerini seçmeden önce tahsil edilmemiş satış vergisini telafi etme rehberini kullanın.

Örnek

Yalnızca örnektir; tüm tutarlar ABD dolarıdır. Bir Kanadalı şirket, Washington ve Texas'taki sipariş karşılama merkezlerinde stok bulundurur. Washington'da bir pazaryeri üzerinden US$80.000, kendi web sitesi üzerinden US$20.000 satış yapar. Pazaryeri, kendi satışlarında perakende satış vergisini tahsil eder.

Washington'daki stok şirkete fiziksel varlık kazandırır; bu nedenle şirket kayıt yaptırmalı ve beyan vermelidir. Washington'a teslim edilen vergiye tabi doğrudan satışlarda perakende satış vergisini tahsil etmeli ve B&O bakımından Washington brüt perakende satışı olarak US$100.000 beyan etmelidir; pazaryerinin tahsilatı yalnızca aracılık ettiği satışları kapsar. Texas'taki stok ise, tüm Texas satışları pazaryeri satışı olsa bile, ayrıca Texas satış vergisi ve franchise vergisi incelemesi gerektirir. Depo konumları ve Washington satışları, şirketin federal daimi iş yeri olup olmadığını belirlemez; bu, anlaşmanın faaliyet testine bağlıdır. Burada herhangi bir vergi veya Kanada kredisi hesaplanmamıştır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Stokunuzun olmadığı eyaletlere satış yapıyorsunuz: bkz. yabancı satıcılar ve ABD satış vergisi.
• Her eyaletin ekonomik satış eşiğini öğrenmeniz gerekiyor: bkz. ABD satış vergisini ne zaman tahsil etmeniz gerekir.
• Kayıt veya beyannameleri kaçırdınız: bkz. tahsil edilmemiş satış vergisini telafi etme.
• Kanadalı şirketinizin ABD federal beyannamesi olabilir: bkz. Kanadalı şirketin ABD vergi beyannamesi. Mal satış gelirinin kaynağının nasıl belirlendiği için bkz. yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder.
• Kanada GST/HST veya muhasebe kaydı işleyişini öğrenmeniz gerekiyor: bkz. GST/HST kaydı ne zaman yaptırılır veya ABD doları satışlar ve pazaryeri ödemeleri.
• Kanadalı şirket, ABD LLC veya ABD şirketi arasında seçim yapıyorsunuz: bkz. Kanada mukimi için ABD işletmesi.
• Stokunuz birkaç eyaletten geçti veya eyalet vergisi ile Kanada kredisi sorularınız bir arada: yukarıdaki kayıtları toplayın ve sınır ötesi vergi desteği alın.