Aranceles de EE. UU.: contabilidad e impuestos para canadienses

Ahora que terminó el de minimis, ¿quién paga los derechos?

Si usted promete entrega con derechos pagados, su negocio normalmente asume los cargos de importación. Si el cliente acepta pagarlos al recibir, normalmente los asume el cliente. Revise las condiciones de compra y la factura del transportista. EE. UU. suspendió la regla de entrada libre de derechos para envíos de bajo valor, llamada de minimis; CBP indica que los envíos cubiertos pagan los derechos, impuestos y cargos aplicables. El cargo igual depende de los bienes y de la entrada.

El importador registrado responde ante la aduana por la entrada según la ley aduanera de EE. UU. y normalmente deposita los derechos estimados al momento de la entrada, según la regla de pago. Un propietario único designado como importador debe esos derechos personalmente. La promesa de un cliente de reembolsar no cambia a nombre de quién está la entrada. Revise juntos las condiciones de compra, la entrada y la factura del agente aduanal. Un agente aduanal con licencia puede encargarse de la clasificación, de las reclamaciones de preferencia del USMCA, de las entradas y de las fianzas; los bienes que califican pueden recibir un trato preferencial de derechos a pesar de la suspensión del de minimis.

¿Cómo se registran los derechos y los honorarios del agente aduanal en los libros y en la T2?

Clasifique cada cargo según lo que paga. Por lo general, los derechos y los honorarios del agente aduanal incurridos para adquirir o importar bienes que aún se tienen para reventa entran en el costo del inventario, y pasan al costo de ventas cuando esos bienes se venden. El flete de salida y los servicios del agente aduanal para el pedido de un cliente pueden ser en cambio gastos de venta o de entrega, aunque el título se transfiera al entregar. No clasifique todo costo de entrega como inventario solo porque la corporación siga siendo dueña del paquete mientras va en tránsito.

En la T2, informe estos costos mediante los estados financieros de la corporación y el GIFI. Los derechos de los bienes vendidos reducen la utilidad bruta mediante el costo de ventas; los derechos de los bienes sin vender permanecen en el inventario final. El Schedule 1 concilia el ingreso contable con el ingreso neto para efectos fiscales; no deduzca el mismo costo dos veces. Concilie las entradas y las facturas del agente aduanal con los pedidos, separando los derechos de los honorarios por servicios. Para la conversión de moneda, vea cómo registrar ventas y pagos en dólares estadounidenses.

¿Qué pasa si después se reembolsa o se condona un derecho?

Primero revise quién tiene derecho al reembolso según la entrada aduanal y el acuerdo de entrega. Si la corporación recibe el reembolso o tiene derecho a él, reduzca el costo de inventario relacionado mientras los bienes sigan sin venderse. Si el costo ya se llevó a gastos, registre una recuperación o una reducción de ese gasto en el período que corresponda. La guía del GIFI de la CRA incluye una categoría de recuperación de gastos.

Conserve juntos la entrada, el pago y la decisión de reembolso. La ley de EE. UU. exige que CBP pague un reembolso de depósito en exceso ya establecido dentro de 30 días después de la liquidación o reliquidación. Sigue siendo incierto si un derecho en disputa califica para reembolso y cuándo se liquidará. Un reclamo pendiente por sí solo no establece una cuenta por cobrar; evalúe el reconocimiento y cualquier ajuste anterior de la T2 según la política contable de la corporación a medida que lleguen las decisiones de la aduana.

¿Ser importador registrado significa que la corporación hace negocios en EE. UU.?

Ser importador registrado por sí solo no establece un negocio para efectos del impuesto sobre la renta de EE. UU. ni un establecimiento permanente según el tratado. La condición aduanal responde quién da entrada a los bienes y responde por los derechos; el impuesto sobre la renta de EE. UU. pregunta qué actividad empresarial realiza la corporación en EE. UU. El tratado entre Canadá y EE. UU. busca un lugar fijo de negocios, ciertos agentes con facultad de contratar y otras actividades específicas. El Artículo VII por lo general limita el impuesto federal de EE. UU. sobre las utilidades empresariales de un residente de Canadá que califica a las utilidades atribuibles a un establecimiento permanente en EE. UU. El alivio del tratado también depende de que la corporación cumpla las reglas de limitación de beneficios del Artículo XXIX A.

Esta prueba federal del tratado no resuelve el impuesto estatal sobre la renta o de franquicia. La actividad estatal y las obligaciones de presentación son temas aparte; vea cómo registrar una corporación canadiense en un estado de EE. UU..

Revise quién cierra las ventas, dónde trabaja el personal y si la corporación tiene un lugar o un agente en EE. UU. El IRS considera relevante una actividad sustancial y regular en EE. UU. para determinar si hay un negocio o actividad comercial en EE. UU. Si los hechos están en el límite, un Form 1120-F de protección puede conservar las deducciones si el IRS después no está de acuerdo; vea cuándo una corporación canadiense presenta una declaración en EE. UU..

¿Que el título de propiedad pase al comprador en EE. UU. cambia la respuesta del impuesto sobre la renta?

Para los bienes comprados para reventa, que el título de propiedad pase al comprador en EE. UU. puede hacer que la venta sea de fuente estadounidense: la utilidad de la venta se trata como originada en EE. UU. para determinar la fuente del impuesto federal sobre la renta. Eso por sí solo no crea un establecimiento permanente según el tratado ni resuelve el impuesto o la presentación en EE. UU. La regla de fuente del IRS por lo general ubica la venta de inventario comprado donde se transfiere el título; el IRS también señala que pueden importar la propiedad beneficiaria y el riesgo de pérdida. Una venta para uso en EE. UU. atribuible a la oficina o lugar fijo en EE. UU. del vendedor puede ser de fuente estadounidense aunque el título se transfiera en otro lugar. En los bienes que produjo el vendedor, la fuente por lo general sigue la actividad de producción.

Lea juntos el contrato de venta y la entrega real. La entrega con derechos pagados describe quién maneja los cargos de importación, pero por sí sola no resuelve la cuestión de dónde se transfiere el título de propiedad. Las ventas de fuente estadounidense pueden reforzar la necesidad de evaluar una declaración en EE. UU. o una presentación de protección, sobre todo si la corporación también tiene actividad empresarial en EE. UU. Aun sin establecimiento permanente en EE. UU., documente la postura del tratado antes de suponer que no hay que presentar nada. Las pruebas detalladas están en la guía de la declaración de EE. UU..

¿El vendedor necesita un EIN o un número de importador de aduanas?

El número de importador de aduanas y el número de identificación del empleador (EIN) del IRS sirven para fines distintos. Según el 19 CFR 24.5, el Form 5106 se presenta para una primera entrada formal o ciertos servicios de aduanas. Usa un EIN asignado cuando existe; si no hay EIN ni número de Seguro Social, la aduana puede asignar un número de identificación de importador. Por eso, ser importador registrado no prueba por sí solo que se necesite un EIN para el impuesto sobre la renta.

Si la corporación presenta el Form 1120-F, debe solicitar un EIN si no tiene uno (instrucciones del IRS). Confirme con el agente aduanal la identidad que se usa en la entrada. Un número de aduanas no resuelve si hay que presentar una declaración fiscal en EE. UU.

¿Enviar con derechos pagados cambia la tasa cero del GST/HST?

La entrega con derechos pagados no elimina por sí sola la tasa cero del GST/HST. Un proveedor canadiense que envía bienes a una dirección fuera de Canadá por lo general puede aplicar tasa cero a la venta cuando se cumplen las condiciones de exportación y conserva una prueba satisfactoria del envío (memorándum de exportaciones de la CRA). La factura de derechos de EE. UU. no reemplaza la prueba de exportación. Relacione el pedido del cliente, el registro del transportista y los documentos de aduanas con la venta; vea cómo cobrar el GST/HST a clientes de EE. UU. para las reglas de prueba.

Ejemplo

El vendedor cambia a entrega con derechos pagados

Ilustrativo: una corporación canadiense envía paquetes por US$200,000 y paga US$20,000 de derechos de EE. UU. Suponga que es dueña de los bienes durante la importación, los entrega después y todos se venden antes del cierre del año. Registra los derechos con los bienes relacionados en el costo de ventas, después de convertirlos a dólares canadienses para sus libros. Las ventas pueden seguir con tasa cero del GST/HST si la corporación conserva la prueba de exportación. La opción de derechos pagados por sí sola no resuelve su situación de presentación del impuesto sobre la renta en EE. UU.

La propiedad pasa en Ohio

Ilustrativo: una corporación compra bienes para reventa en Canadá, los importa y su contrato transfiere el título al comprador en Ohio. La venta puede ser de fuente estadounidense. La corporación revisa su actividad en EE. UU. y su postura del tratado, y luego considera si presentar un Form 1120-F de protección. Si ella misma produjo los bienes, también importa el lugar de producción.

El cliente paga al recibir

Ilustrativo: una corporación canadiense vende un paquete por US$100 y el comprador de EE. UU. paga al llegar la factura de derechos del transportista. La corporación registra su venta y sus propios costos de envío; no registra como gasto propio los derechos del comprador. Ese arreglo de pago cambia la experiencia del cliente, no la actividad empresarial de la corporación en EE. UU. ni el lugar donde se transfiere el título.

¿Su caso es distinto?

• Los bienes están en una bodega en EE. UU.: el inventario y la actividad local pueden cambiar el análisis; vea vendedores canadienses con inventario en EE. UU..
• Necesita decidir si presenta una declaración corporativa en EE. UU.: vea declaraciones de impuestos de EE. UU. de una corporación canadiense. Una declaración de protección puede importar cuando los hechos son inciertos.
• Vende en varios estados de EE. UU.: el impuesto sobre las ventas tiene reglas aparte; vea vendedores extranjeros e impuesto sobre las ventas de EE. UU..
• No tiene prueba de exportación: vea GST/HST en ventas a clientes de EE. UU..
• Vende como propietario único: use la misma distinción entre inventario y entrega en el Form T2125 canadiense; los bienes sin vender permanecen en el inventario final. Cualquier declaración del impuesto sobre la renta de EE. UU. es personal.
• Sus contratos, entradas de aduanas y situación fiscal apuntan en direcciones distintas: reúnalos con los estados del agente aduanal y los registros de inventario de fin de año para una revisión de impuestos transfronterizos.