الاستقطاع من أتعاب شركة أمريكية عن عمل في كندا

متى يجب على الدافع الكندي الاستقطاع من أتعاب شركة أمريكية؟

يستقطع الدافع عادةً 15% عند الدفع لشخص غير مقيم مقابل خدمات تُؤدَّى في كندا. وتشمل القاعدة الأتعاب والعمولات والمبالغ الأخرى المدفوعة لأصحاب العمل الحر والشركات الأمريكية، وقد تنطبق أيضًا على حصة الشركاء غير المقيمين من أتعاب الشراكة. ويمكن أن يكون الدافع مقيمًا داخل كندا أو خارجها، ويسري الاستقطاع حتى لو كانت الشركة الأمريكية تتوقع حماية الاتفاقية الضريبية أو كان لها فرع في كندا (لوائح ضريبة الدخل، المادة 105؛ نشرة CRA، الفقرات 5 و7 و21–22).

تخضع أجور الموظفين وأتعاب المدير غير المقيم عن مهامه في كندا للائحة 102 والإبلاغ عبر النموذج T4، أما أتعاب التمثيل في الأفلام أو الفيديو فتخضع لقواعد مستقلة (نشرة CRA، الفقرات 76–78؛ دليل CRA للنموذج T4A-NR).

يخصم الدافع المبلغ من الدفعة، ويجب عادةً أن تتسلم CRA المبلغ المستقطع بحلول اليوم 15 من الشهر التالي، أو يوم العمل التالي إذا صادف ذلك التاريخ عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية تعترف بها CRA. ولسداد المبلغ، يحتاج الدافع إلى حساب برنامج رواتب لدى CRA حتى لو لم يكن لديه موظفون. وإذا انتهى نشاط الدافع أو عمله، يجب أن تتسلمه CRA خلال سبعة أيام (دليل CRA للنموذج T4A-NR). كما تخضع الدفعة المقدمة عن عمل سيُنجز في كندا للاستقطاع عند دفعها. ولا تمنح الاتفاقية الضريبية وحدها الدافع صلاحية وقف الاستقطاع، إذ يحتاج الدافع إلى خطاب إعفاء أو تخفيض من CRA قبل الدفع دون الخصم المعتاد (نشرة CRA، الفقرتان 12 و41؛ دليل CRA للنموذج T4A-NR).

هل يشمل الاستقطاع العمل المنجز من الولايات المتحدة أو المصروفات المسددة؟

العمل المؤدّى فعليًا في الولايات المتحدة خارج نطاق اللائحة 105، حتى لو كان العميل كنديًا. وفي العقد المختلط، يحتاج الدافع ومقدّم الخدمة إلى توزيع معقول وموثق للأتعاب بين العمل داخل كندا وخارجها. وإذا تعذّر إثبات هذا التوزيع، توصي CRA بالاستقطاع من كامل دفعة الخدمة (نشرة CRA، الفقرات 32–34). احتفظ معًا بالعقد والفواتير وسجلات العمل وتواريخ السفر.

أتعاب الخدمة الكندية مبلغ إجمالي: وتدخل فيه عادةً المبالغ المسددة لتعويض التكاليف العادية والمدفوعات التي تُسدَّد نيابةً عن مقدّم الخدمة. وتطبق CRA استثناءً إداريًا لنفقات النقل والإقامة والوجبات المعقولة التي تُدفع مباشرة أو تُسدَّد، مع المستندات حيثما كانت مطلوبة. كما تُستثنى ضريبة GST/HST المفروضة على الخدمة. وتُدرج نفقات السفر المؤهلة بشكل منفصل في كشف T4A-NR (نشرة CRA، الفقرات 23–26 والملحق B؛ دليل CRA للنموذج T4A-NR، الخانتان 18 و20).

هل المبلغ المستقطع هو الضريبة الكندية النهائية؟

لا. استقطاع اللائحة 105 دفعة مقدمة على حساب ضريبة الدخل الكندية المحتملة على مقدّم الخدمة الأمريكي. ويحدد الإقرار الكندي الالتزام الفعلي وأي استرداد، وقد يخفّض الإعفاء بموجب الاتفاقية الضريبة النهائية دون أن يُلغي الاستقطاع تلقائيًا وقت الدفع (نشرة CRA، الفقرات 50 و56–57).

كيف تتقدم الشركة الأمريكية بطلب إعفاء، ومتى؟

يتقدم مقدّم الخدمة الأمريكي بطلبه على النموذج R105، مع العقد وتواريخ العمل في كندا وجدول الدفعات والأدلة الداعمة لموقفه بموجب الاتفاقية أو لدخله ومصروفاته المقدّرة. وأرسله إلى CRA قبل 30 يومًا على الأقل من بدء الخدمات في كندا أو من أول دفعة ذات صلة، أيهما أسبق. وتقبل CRA الطلبات عبر الإنترنت وبالبريد وتحدد المكتب الصحيح بحسب موقع العمل (نشرة CRA، الفقرات 56–63).

في الطلب القائم على الاتفاقية، يوقّع الفرد أو مسؤول الشركة المفوّض أو الشريك المفوّض الإقرار الوارد في القسم IV من النموذج R105. وترفق الشراكة العابرة للضريبة أو LLC النموذج NR302 أو NR303 على التوالي. وفي الطلب القائم على الدخل والمصروفات، أكمل الملحق B. وأبلغ CRA فورًا إذا تغيّرت وقائع الطلب (CRA: كيفية تعبئة R105؛ النموذج R105، الصفحات 2–4).

تحتاج الشركة إلى رقم نشاط تجاري كندي للنموذج R105. وإذا لم تستطع الحصول عليه قبل التقديم، يمكنها إرفاق النموذج RC1 والمستندات الداعمة بطلبها. وعلى الفرد الحصول على رقم تأمين اجتماعي أو رقم تعريف ضريبي فردي قبل التقديم لتجنب التأخير (CRA: أرقام التعريف المطلوبة في طلبات الإعفاء).

على الدافع الاحتفاظ بخطاب الإذن الصادر عن CRA وتطبيق التخفيض الذي يسمح به فقط. ويمكن النظر في الطلب المتأخر، لكن الإعفاء الصادر بعد بدء الدفعات يغطي الدفعات اللاحقة فقط. واطلب استرداد الاستقطاع السابق عبر عملية الإقرار الموضحة أدناه. وإلى أن يصل الخطاب، يجب على الدافع أن يستقطع (نشرة CRA، الفقرتان 50 و61؛ دليل CRA للنموذج T4A-NR).

أي إعفاء يناسبك: القائم على الاتفاقية أم على الدخل والمصروفات؟

يناسب طلب R105 القائم على الاتفاقية الحالة التي يستطيع فيها مقدّم الخدمة الأمريكي إثبات استحقاقه لمزايا الاتفاقية وأن العمل في كندا لن يحقق أرباحًا تجارية خاضعة للضريبة هناك، وغالبًا لأنه لا يملك منشأة دائمة في كندا. ويناسب الطلب القائم على الدخل والمصروفات الحالة التي قد تُستحق فيها ضريبة كندية لكن الاستقطاع من إجمالي الأتعاب يزيد على الضريبة المقدّرة على صافي الدخل الكندي. وتقرر CRA ما إذا كانت ستعفي من الاستقطاع أو تخفّضه، وقد تطلب ضمانًا لتخفيض قائم على الدخل والمصروفات (نشرة CRA، الملحقان A وB).

التأسيس في الولايات المتحدة وحده لا يثبت الاستحقاق بموجب الاتفاقية. وبالنسبة للشراكة أو LLC، قد ينتقل الإعفاء إلى الملاك المؤهلين المقيمين في الولايات المتحدة إذا عدّهم القانون الضريبي الأمريكي كأنهم يحققون الأتعاب الكندية مباشرة. تحقق من حصة كل مالك ووثّق هذه المعاملة لطلب الإعفاء (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة IV(1) و(6)–(7)). أما النموذج R105-S فهو إجراء مبسّط مستقل للفنانين والرياضيين غير المقيمين المؤهلين، وليس الإعفاء المعتاد للأنشطة التجارية (CRA النموذج R105-S).

متى يُنشئ العمل في كندا منشأة دائمة؟

قد يكون للمقيم في الولايات المتحدة بموجب الاتفاقية منشأة دائمة في كندا من خلال مكان عمل ثابت، مثل مكتب، أو من خلال وكيل يبرم العقود هناك بصورة معتادة. كما قد ينشئ مشروع بناء أو إنشاء أو تركيب يستمر أكثر من 12 شهرًا منشأة دائمة. ويمكن أن تنطبق هذه القواعد قبل استيفاء اختبارات أيام الخدمات الخاصة في الاتفاقية (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة V(1)–(5)).

بالنسبة لأعمال الخدمات غير موقع البناء أو مشروع الإنشاء أو التركيب والتي لا تُنشئ منشأة دائمة أصلًا، يمكن للمادة V(9) أن تعدّ المنشأة قائمة بموجب أي من الاختبارين. أما المشاريع المذكورة فلها قاعدة مستقلة موضحة أعلاه تتعلق بمدة تزيد على 12 شهرًا (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة V(3) و(9)):

في اختبار المشروع المرتبط، تُحتسب الأيام التي تُقدَّم فيها الخدمات لا أيام كل عامل: فيُحسب فريق يعمل في يوم واحد يومًا واحدًا. أما اختبار الفرد فيحتسب أيام وجود ذلك الشخص فعليًا في كندا، بما فيها الأيام التي لا يعمل فيها (الشرح الفني لوزارة الخزانة الأمريكية، الصفحتان 11–12).

إذا كان مقدّم الخدمة الأمريكي مؤهلًا للمادة VII ولا منشأة دائمة له في كندا، فلا يجوز لكندا عادةً فرض الضريبة على أرباحه التجارية. وإذا كانت له منشأة دائمة، فيجوز لكندا فرض الضريبة على الأرباح المنسوبة إلى تلك المنشأة. احسب فترات الـ 12 شهرًا المتحركة وراجع الترتيب بأكمله، فالمدة 183 يومًا ليست ملاذًا آمنًا عامًا (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادتان V وVII).

كيف يسترد مقدّم الخدمة الأمريكي الاستقطاع الزائد؟

يطالب دافع الضريبة غير المقيم بالاستقطاع الفيدرالي في إقرار ضريبة دخل كندي، مستخدمًا كشف T4A-NR. وتقدّم الشركة إقرار T2، ويقدّم صاحب العمل الحر أو الشريك الفرد إقرار T1 لغير المقيم لاسترداد الاستقطاع، وتقدّم الشركة الشريكة إقرار T2 الخاص بها حسب الاقتضاء. وقد لا يحتاج الفرد المعفى بموجب الاتفاقية والذي لم يُستقطع منه شيء إلى التقديم ما لم ينشأ موجب تقديم آخر (قانون ضريبة الدخل، المادة 150(1.1)؛ CRA: الأفراد غير المقيمين). وإذا كان التقديم واجبًا، فإن الفرد الذي يمارس نشاطًا تجاريًا في كندا يقدّم عادةً بحلول 15 يونيو من السنة التالية، لكنه يسدد أي رصيد بحلول 30 أبريل (دليل CRA للنموذج T4A-NR). وإذا كانت الضريبة المقدّرة أقل من الاستقطاع، تردّ CRA المبلغ الزائد، مع مراعاة أي مبالغ أخرى يدين بها دافع الضريبة (نشرة CRA، الفقرات 50–53؛ دليل CRA للنموذج T4A-NR). احتفظ بجميع الكشوف وإثبات توزيع الأتعاب.

إذا استُقطعت ضريبة كيبك أيضًا، فاحصل من الدافع على كشف RL-1 المنفصل. ولا يطالب الإقرار الفيدرالي بهذا الاستقطاع الخاص بكيبك، لذا تحقق مما إذا كان إقرار كيبك لازمًا لاستردادها (Revenu Québec: دليل RL-1؛ Revenu Québec: الالتزامات الضريبية لغير المقيمين).

هل يجب على الشركة الأمريكية التقديم حتى لو أعفت الاتفاقية أرباحها؟

نعم. إذا مارست شركة غير مقيمة نشاطًا تجاريًا في كندا، فإنها تقدّم إقرار T2 حتى لو طالبت بإعفاء من ضريبة الدخل الكندية بموجب الاتفاقية. وترفق الجدول 97، وإذا طالبت بالإعفاء بموجب الاتفاقية فترفق الجدول 91 (CRA: تقديم الشركات غير المقيمة). وموعد إقرار T2 خلال ستة أشهر من نهاية السنة الضريبية للشركة. وقد يؤدي التأخر في التقديم إلى غرامة دنيا بموجب المادة 162(2.1)، حتى لو لم تُستحق ضريبة بموجب الجزء I (CRA: من يجب عليه تقديم إقرار T2؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 162؛ نشرة CRA، الفقرة 50). ولا يُسقط الإعفاء واجب التقديم هذا.

ماذا عن أجور الموظفين عن أيام العمل في كندا؟

تخضع أجور الموظفين عن مهامهم المؤدّاة في كندا لاستقطاع الرواتب بموجب اللائحة 102، لا لاستقطاع أتعاب الخدمات بموجب اللائحة 105. وقد يترتب على صاحب العمل الأمريكي التزامات رواتب كندية حتى لو كانت مدفوعات عملائه مشمولة بإعفاء R105. ويمكن لصاحب العمل غير المقيم المؤهل أن يتقدم بطلب اعتماد على النموذج RC473 للموظفين المؤهلين المعفيين بموجب الاتفاقية، وقد يحتاج الموظفون الآخرون إلى إعفاء فردي بموجب اللائحة 102 (نشرة CRA، الجزء II والفقرة 43؛ CRA: اعتماد صاحب العمل غير المقيم). وللاطلاع على خطوات الرواتب راجع تشغيل الرواتب في كندا، وللاطلاع على الوضع الضريبي الشخصي للموظف راجع العمل عبر الحدود.

هل تستقطع كيبك بشكل منفصل؟

نعم. يستقطع الدافع عن خدمات يؤديها في كيبك شخص غير مقيم في كندا عادةً مبلغًا منفصلًا من ضريبة دخل كيبك بنسبة 9%، مع مراعاة استثناءات كيبك. ولا يجيز إعفاء R105 الفيدرالي وحده تخفيضًا في كيبك (Revenu Québec: مدفوعات الخدمات في كيبك).

لطلب تخفيض في كيبك، يستخدم صاحب العمل الحر أو الشراكة النموذج TP-1016-V، وتستخدم الشركة غير المقيمة أو LLC النموذج CO-1016. أما CO-1016-T فهو ترجمة للتسهيل فقط. وتطلب Revenu Québec عادةً عقد الخدمة وأدلة الإقامة والسفر، وتوصي بالتقديم قبل 30 يومًا من العمل أو من أول دفعة (Revenu Québec: تخفيض الاستقطاعات من المصدر؛ Revenu Québec: نماذج الطلب؛ Revenu Québec: طلب الشركات).

ما الذي يجب على الدافع الإبلاغ عنه، وماذا لو فاته الاستقطاع؟

يقدّم الدافع إقرار T4A-NR المعلوماتي ويسلّم مقدّم الخدمة الأمريكي كشف T4A-NR بحلول آخر يوم من فبراير بعد السنة التقويمية للدفع، حتى لو وافقت CRA على إعفاء. وإذا صادف هذا التاريخ عطلة نهاية الأسبوع، فيكون موعد الإقرار يوم العمل التالي. ويفصل الكشف بين إجمالي دخل الخدمات الكندية ونفقات السفر المؤهلة والضريبة المستقطعة (نشرة CRA، الفقرة 42؛ دليل CRA للنموذج T4A-NR).

إذا لم يخصم الدافع الاستقطاع المطلوب أو لم يسدده، فيجوز لـ CRA تحميله المبلغ الناقص والفوائد والغرامات. وقد تترتب غرامات منفصلة على الكشوف T4A-NR المتأخرة أو المفقودة. كما أن الإعفاء على دفعة العميل لا يمس التزامات مقدّم الخدمة الأمريكي نفسه عن المدفوعات لموظفيه ومقاوليه الفرعيين غير المقيمين (نشرة CRA، الفقرات 41–44؛ دليل CRA للنموذج T4A-NR: الغرامات).

مثال

المبالغ توضيحية بالدولار الكندي. توافق شركة أمريكية على عقد خدمات بقيمة 100,000 دولار كندي. ويقع كل العمل الكندي خارج كيبك. ويدعم جدول عملها الموقّع وسجلات الوقت أن 40,000 دولار كندي من العمل أُنجز فعليًا في كندا و60,000 دولار كندي في الولايات المتحدة. ولا تملك الشركة إعفاءً من CRA عندما يدفع العميل. فيستقطع العميل 15% من 40,000 دولار كندي، أي 6,000 دولار كندي، ويدفع 94,000 دولار كندي للشركة. ويسدد 6,000 دولار كندي إلى CRA ويبلّغ عن دفعة الخدمة الكندية في كشف T4A-NR.

إذا كانت الشركة مؤهلة للاستفادة من مزايا الاتفاقية ولا منشأة دائمة لها في كندا، فإنها تظل تقدّم إقرار T2 إذا مارست نشاطًا تجاريًا في كندا. وتطالب باسترداد 6,000 دولار كندي المستقطعة، وتحدد CRA الاسترداد بعد تقدير الإقرار. ويدعم المطالبة العقد وسجلات العمل وكشف T4A-NR.

الوضع مختلف لديك؟

• تؤدي عملًا في كيبك: ضع في حسابك الاستقطاع الإقليمي المنفصل وطلب التخفيض؛ وتغطي الضرائب عبر الحدود الطلبين معًا.
• تستخدم شركتك الأمريكية LLC أو شراكة أو لديها مشروع كندي طويل: يعتمد الاستحقاق بموجب الاتفاقية والمنشأة الدائمة والتقديم على الكيان ووقائع العمل؛ راجع توسّع شركة أمريكية إلى كندا أو احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• يسافر موظفوك إلى كندا: راجع الضرائب الشخصية عبر الحدود الخاصة بهم والتزامات الرواتب الكندية عليك.
• تحتاج أيضًا إلى تحصيل ضريبة المبيعات الكندية: راجع GST/HST للبائعين غير المقيمين.
• تحتاج إلى احتساب الضريبة الكندية في إقرار أمريكي: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.
• فاتتك مدفوعات أو إقرارات: اجمع العقود وتواريخ العمل والسفر والفواتير وخطابات الإعفاء وسجلات السداد وكشوف T4A-NR من أجل مراجعة ضريبية عبر الحدود.