Kanadalı Hemşire ve Locum Doktorlar: Kısa ABD Sözleşmesi Vergisi

Kanada'da yaşıyorsam kısa bir ABD sözleşmesi için hangi vergi beyannamelerini veririm?

ABD'de ticari faaliyette bulunan mukim olmayan bir yabancı, gelir anlaşmayla muaf olsa bile Form 1040-NR'yi (vergi açısından ABD'de mukim olmayanların beyannamesi) verir. ABD'de yapılan kişisel hizmetler genellikle ABD'de ticari faaliyet sayılır ve kısa bir görev bunu kendiliğinden değiştirmez (Publication 519; Form 1040-NR talimatları, Table A).

Dar bir kural, yabancı bir işverenden alınan küçük ödemeyi ABD kaynaklı saymaz: vergi yılında ABD'de en çok 90 gün bulunan kişiye, mukim olmayan bir yabancı, ABD'de ticari faaliyette bulunmayan yabancı bir ortaklık veya şirket ya da bir ABD kişisinin yurt dışındaki bürosu tarafından ödenen US$3.000 veya daha az tutar. ABD'deki bir hastane veya personel ajansı genellikle yabancı işveren değildir ve kişisel muafiyet tutarının altındaki ücretler için eski istisna kalkmıştır (Publication 519, yabancı işveren için yapılan hizmetler ve istisnalar).

ABD'deki bir hastanede fiilen çalışılan vardiyaların ücreti, adresiniz veya bankanız ne olursa olsun genellikle ABD kaynaklı gelirdir. İşin bir kısmı Kanada'da yapılırsa ücret genellikle hizmet günlerine göre paylaştırılır (IRS: kişisel hizmet geliri).

Windsor'da yaşayıp Detroit'te çalışan bir hemşire için kontrol edilecek beyannameler şunlardır:

Form 1040-NR yalnızca kalem kalem indirimlere izin verir; standart indirim Hindistan'dan gelen bazı öğrenciler ve işletme çıraklarıyla sınırlıdır (talimatlar, 12 satırı). 13c satırı, geçerli SSN'si ve FLSA fazla mesai ücreti olan bir çalışan için US$12.500 tutarına kadar geçici fazla mesai indirimini ekler; diğer koşullar Schedule 1-A talimatlarındadır (IRS özeti).

Ödenen stopaj kredisi dışındaki indirimler ve krediler, beyannamenin son tarihten itibaren 16 ay içinde verilmesine bağlıdır; önceki yılın beyannamesini vermediyseniz ve IRS sizi bilgilendirirse bu süre daha da kısalır. Bu yüzden beyannameyi geç veren bir yüklenici seyahat ve konaklama indirimlerini kaybedebilir. Form 4868 beyanname tarihini uzatır, ödeme tarihini uzatmaz (Publication 519).

W-2 mi, 1099 mu: stopajda, anlaşma talebinde ve beyanda ne değişir?

Çalışan ücreti ile serbest çalışanın klinik ücretleri farklı stopaj ve anlaşma kurallarına tabidir. 1099 (ödeme bilgi belgesi) etiketli bir form, çalışanın doğru sınıflandırıldığını göstermez ve ödeyen tarafın mukim olmayana yapılan ödemelerdeki stopaj yükümlülüğünü kaldırmaz.

Form 8233 (anlaşma temelli stopaj muafiyeti talebi), stopajdan anlaşma muafiyeti talep etmek için ödemeden önce ödeyen tarafa verdiğiniz belgedir; ödeyen taraf kabul etmek için imzalar ve 5 gün içinde IRS'ye gönderir (Publication 515). Kanadalı bir yüklenici çoğu zaman bunu kullanamaz: Madde V(9) hizmet testi, ödeme sırasında henüz bilinmeyen günlere bağlıdır; bu yüzden ödeyen taraf varsayılan oranı kesmek zorunda kalabilir ve fazlasını Form 1040-NR ile geri alırsınız (Form 8233 talimatları). IRS ile yapılan bir stopaj anlaşması veya IRS yazısıyla US$5.000 tutarına kadar nihai ödeme muafiyeti de stopajı azaltabilir (Publication 515).

Mukim olmayan bir yüklenici, Form 1099-NEC yerine yabancı kişiye yapılan ödemeyi ve kesilen vergiyi gösteren Form 1042-S alabilir. Hiçbir form gelmese de gelir vergilendirilebilir; hiçbir şey kesmeyen bir ödeyen taraf, beyanname vermeniz gerekip gerekmediğine karar vermez. Anlaşmadan muaf ücret 1a satırına değil, Schedule OI'deki L maddesiyle birlikte 1k satırına yazılır. Ödeyen taraf Form 8233 verilmediği için stopaj yaptıysa 1a satırını muaf tutar kadar azaltın ve Form 8233'te bulunacak bilgileri içeren bir açıklama ekleyin (Form 1040-NR talimatları).

Çalışanlar için Madde XV, ABD'de yapılan işin ücreti $10.000 veya daha azsa bu ücreti yalnızca Kanada'da vergilendirilebilir bırakır. Bunun üzerinde, mali yıl içinde başlayan veya biten herhangi bir 12 aylık dönemde 183 gün sınırını aşmayan bir kalış için bile ödemenin ABD'de mukim bir kişi tarafından veya adına ödenmemiş olması ve ABD'deki bir daimi iş yerine yüklenmemiş olması gerekir. ABD'deki bir hastane veya ajans genellikle ABD'de mukim sayılır; bu yüzden tek başına kısa bir sözleşme meseleyi çözmez. Ayrıntılar ve işverenin gönderdiği durum: Sınır ötesinde çalışma.

Yükleniciler için Madde VII, ABD'deki bir daimi iş yerine atfedilmedikçe işletme kârlarını yalnızca Kanada'da vergilendirilebilir bırakır. Buna sabit bir iş yeri ve Madde V(9) uyarınca bir hizmet testi dahildir: aşağıdakilerden biri geçerliyse ABD'de daimi iş yeriniz olduğu kabul edilir:

• Herhangi bir on iki aylık dönemde ABD'de 183 gün veya daha fazla bulunursanız ve mesleki faaliyetinizin brüt aktif işletme gelirlerinin %50 oranından fazlası ABD'deki hizmetlerinizden geliyorsa; ya da
• Herhangi bir on iki aylık dönemde aynı veya bağlantılı bir projede, ABD'de mukim olan ya da ABD'de daimi iş yeri bulunan müşterilere, o iş yeriyle ilgili olarak ABD'de 183 gün veya daha fazla hizmet verirseniz.

Günleri tek bir rotasyona göre değil, on iki aydaki tüm sözleşmeler üzerinden sayın. Madde XIV yürürlükten kaldırılmıştır (Kanada–ABD anlaşması, Madde V, VII ve XIV).

Madde VII'nin geliri muaf tuttuğu görüşünü benimseyen bir yüklenici genellikle Form 8833'ü (anlaşma temelli beyan) de ekler; bağımlı kişisel hizmetlere ilişkin anlaşma taleplerinde, yani Madde XV kapsamındaki çalışan ücretinde bundan muafiyet vardır. Gerekli bir pozisyonu beyan etmemek, her ihlal için US$1.000 ceza gerektirir (Form 1040-NR talimatları). Yüklenici formları Kanadalı serbest çalışanlar ve ABD müşterileri rehberindedir.

13 haftalık bir ABD seyahat sözleşmesinde günlük harcırahım veya konut ödeneğim vergiye tabi mi?

Gezici hemşire (travel nurse) veya locum sözleşmesindeki konut ödeneği, ajans buna geri ödeme dese ya da sözleşme 13 hafta sürse de kendiliğinden vergiden muaf olmaz. ABD istisnasını ve Kanada işlemini ayrı ayrı test edin.

Serbest çalışanysanız hariç tutulacak bir bordro ödeneği yoktur: müşterinin ödediği tutar gelirdir; seyahat ve konaklama, yalnızca aşağıdaki testler karşılanırsa işletme gideridir ve Kanada'da Form T2125 üzerinde bildirilir. Publication 515, ödeyen tarafın accountable plan (belgeli gider ödeme planı) kapsamında mukim olmayana yaptığı seyahat ve konaklama ödemelerini bildirimden ve stopajdan muaf tutar; ücret niteliğindeki kısmı tutmaz (Publication 515).

ABD'deki vergisel ana işyeri (tax home) testi ne gerektirir?

ABD seyahat kuralları vergisel ana işyerini genellikle aile evine değil, ana çalışma yerine bağlar. Ana çalışma yeri yoksa var olup olmadığını iddia edilen eve yakın iş, çift yaşam maliyetleri ve süren bağlar belirler; vergisel ana işyeri yoksa indirilebilir seyahat için ondan uzakta olamazsınız (Publication 463, vergisel ana işyeri).

Süresinin 1 yıl veya daha kısa olması beklenen ve gerçekten de öyle süren bir görev genellikle geçicidir; ancak yenilemeler ve aynı yerdeki bir dizi kısa görev bunu değiştirebilir (Publication 463, geçici görev veya iş).

Çalışan için accountable plan, ajansın yalnızca belgelenmiş iş giderlerini ödeyen ve fazlasını iade etmenizi isteyen düzenlemesidir; geçerli günlük harcırah kuralları saklıdır. Böyle bir plan kapsamındaki ödemeler ücretten hariç tutulur; diğer ödemeler ücrettir ve olağan ücreti gider olarak yeniden adlandırmak istisna doğurmaz (26 CFR 1.62-2(c)–(f)). Ücret sayılan bir ödenek, gerçek konut ve seyahat maliyetinizi indirerek dengelenmez: Publication 463, kısa bir kategori listesi dışındaki çalışanların geri ödenmeyen çalışan seyahat giderlerini indirim olarak talep edemeyeceğini belirtir (Publication 463).

Kanada ajansın ABD işlemini kabul eder mi?

Kanada işlemi, ajansın ABD bordro işlemine değil Kanada'nın menfaat ve ödenek kurallarına uyar. ABD vergiye tabi ücretinden çıkarılan bir ödenek için yine de Kanada'da dahil etme veya hariç tutma analizi gerekir.

CRA'nın işveren kılavuzu, ücretsiz konaklamanın vergiye tabi bir menfaat olduğunu belirtir ve yemek ve konaklama için özel çalışma yeri (special work site) indirimini anlatır. Koşulları arasında geçici görev, ayrı tutulan ve kiraya verilmeyen asıl ikamet, günlük dönüşü makul olmayan bir mesafe ve en az 36 saat süreyle sağlanan yemek ve konaklama vardır (CRA: yemek, konaklama ve seyahat ödenekleri).

ABD vergi mükellefleri için yazılmış Publication 463 de CRA işveren kılavuzu da ABD ajans sözleşmesi olan bir Kanada mukiminin Kanada'da vergisel ana işyeri olup olmadığını veya ABD'deki bir personel ajansının konut ödeneğinin Kanada'da nasıl ele alındığını ele almaz. ABD bordro işleminin Kanada'da indirim sağladığını varsaymayın.

Hangi eyalet vergileri geçerli ve eyalet anlaşmayı izler mi?

ABD eyalet vergisi, federal anlaşma kolaylığından ayrıdır: IRS bazı eyaletlerin ABD vergi anlaşmalarını tanıdığını, bazılarının tanımadığını belirtir (IRS: vergi anlaşmaları). Çalıştığınız her eyaleti ve geçerli şehri kontrol edin.

Bu örnekler ülke çapında bir kural değildir ve New York sayfası anlaşma işlemini ele almaz.

ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare mi, Kanada Emeklilik Planı (CPP) mı, yoksa ikisi de mi ödenir?

Sosyal güvenlik anlaşması, aynı işin iki ülkenin planı tarafından birden değil, tek bir ülkenin planı tarafından kapsanması için kurulmuştur (CRA anlaşma açıklaması; SSA broşürü). ABD'deki bir hastane veya ajansın çalışanı, Kanada'da yaşasa bile genellikle ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare kapsamındadır. Kanada'da mukim serbest çalışan ise bunun yerine Kanada Emeklilik Planı (CPP) kapsamındadır; Québec mukimleri, anlaşma ülkeleri arasında ABD'yi sayan Retraite Québec ile işlem yapar (Retraite Québec).

Gelir vergisi anlaşması muafiyeti tek başına bordro katkılarından muafiyet sağlamaz. Kanadalı bir işverenin gönderdiği çalışan ve hatayla kesilen katkıların iadesi için Sınır ötesinde çalışma rehberine bakın.

CRA'nın anlaşma açıklaması, Kanada'nın 6 ay veya daha kısa süren ziyaretlerde ABD'de yapılan iş için normalde Kanada Emeklilik Planı (CPP) kapsam belgesi vermeyeceğini belirtirken güncel kapsam belgesi sayfası, Kanada dışında geçici olarak çalışacak Kanada'da mukim serbest çalışanın belge isteyebileceğini söyler (CRA: kimler başvurabilir). İkisine de güvenmeden önce CRA'ya sorun. Geçici sözleşmeyle yurt dışında çalışan serbest çalışan için Retraite Québec, belgenin eksiksiz başvurudan sonra en geç 40 gün içinde geldiğini belirtir (Retraite Québec).

Mukim olmayan yabancılar genellikle ABD serbest çalışma vergisinin dışındadır, ancak sosyal güvenlik anlaşmaları bu sonucu değiştirebilir; bu yüzden Schedule SE'nin geçerli olup olmadığına karar vermeden önce sınıflandırma ve mukimlik önemlidir (IRS: Sosyal güvenlik, Medicare ve serbest çalışma).

ABD ücretini Kanada'da nasıl bildirir ve kredi talep ederim?

Kanada vergi mukimi, ABD'deki istihdam veya mesleki gelirini Kanada doları cinsinden bildirir. Uygun ABD federal ve eyalet gelir vergileri, Kanada sınırlarına tabi olarak Kanada yabancı vergi kredilerini destekleyebilir.

T4 belgesinde yer almayan ABD istihdam gelirini 10400 satırında bildirin (CRA: yurt dışı istihdam geliri); serbest çalışan klinik gelirini Form T2125'te bildirin; ikisi de Kanada doları cinsindendir. Federal yabancı vergi kredisi Form T2209'u ve 40500 satırını kullanır; Kanada eyaleti kredisi Québec dışında Form T2036'yı kullanır. Québec mukimleri T2036'yı doldurmaz; CRA onları Québec'in kredisi için Revenu Québec'e yönlendirir.

CRA kredi talimatları federal krediyi genellikle, ödenen uygun yabancı vergi ile net yabancı gelir üzerinden aksi halde ödenecek Kanada vergisinden düşük olanla sınırlar. Serbest çalışan gelirinde, ABD işletme geliri vergisi için kullanılmamış kredi geriye doğru 3 vergi yılı, ileriye doğru 10 vergi yılı devredilebilir (Income Tax Act, s. 126(2)); bu devir yalnızca işletme geliri vergisini kapsar.

Kredi hesabı şu sırayla yürür:

1. Kanada kurallarına göre mutabık hale getirilen ücret veya mesleki gelir, menfaatler ve ödenekler. CRA, W-2 tutarını düşüren 401(k), 403(b) veya 457(b) katkılarının geri eklenmesini, yabancı gelirin kesilen vergi kadar azaltılmamasını ve Kanada'da vergiye tabi bir ödeneğin eklenmesini söyler.
2. Geçerli anlaşma talepleri ve iadeler dahil nihai ABD federal, eyalet ve yerel vergisi.
3. CRA döviz kuru kurallarına göre çevrilen ve kurları saklanan tutarlar.
4. ABD vergisi değişirse güncellenen Kanada kredileri.

CRA'nın folio'su, iade edilen veya edilecek verginin, anlaşmaya aykırı olarak gönüllü ödenen verginin ve anlaşma oranını aşan stopajın yabancı vergi ödemesi sayılmadığını, mükellefin fazlanın iadesini yabancı vergi idaresinden istemesi gerektiğini belirtir (CRA yabancı vergi kredisi folio'su, 1.33–1.35 paragrafları).

ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare katkıları da kredi alınabilir yabancı vergiler olabilir; bunları gelir vergisi stopajından ayrı tutun. Daha geniş bildirim kuralları için Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın.

Ödeme almak ve beyanname vermek için SSN veya ITIN gerekir mi?

ABD çalışma vizesi olan mukim olmayan bir yabancı SSN almaya hak kazanır; IRS ITIN'i yalnızca buna uygun olmayan kişiye verir. ITIN yalnızca federal vergi amaçlıdır ve çalışma izni vermez (IRS: ITIN). IRS, yalnızca Sosyal Güvenlik İdaresi'ni bekleyen çalışma izinli bir kişiye genellikle ITIN vermez ve ödeyen taraf, form alıcının vergi kimlik numarasını taşımadan Form 8233 veya Form W-8BEN (yabancı statü belgesi) üzerinde genellikle anlaşma avantajı tanıyamaz (IRS: geciken SSN'ler).

SSN almaya uygun olmayan ve anlaşma talebi veya beyanname gibi federal vergi amacı olan bir yüklenici ITIN'e ihtiyaç duyabilir; başvuru adımları İşletme geliri için mukim olmayan beyannamesi rehberindedir.

Tekrarlanan rotasyonlar beni ABD vergi mukimi yapar mı?

Her sözleşme kısa olsa bile tekrarlanan ABD rotasyonları federal vergi mukimliğini değiştirebilir; çünkü test sözleşme başına değil, üç yıl boyunca günleri sayar. Test, bu yıl ABD'de en az 31 gün bulunduysanız ve bu yılın günleri ile geçen yılın günlerinin üçte biri ve ondan önceki yılın günlerinin altıda biri toplamı 183 gün eşiğine ulaşıyorsa sizi genellikle vergi açısından ABD mukimi yapar. 13 haftalık bir sözleşme en çok 91 gündür (yalnızca ABD'de fiilen bulunulan günler sayılır); bu yüzden art arda iki sözleşme, önceki yıllar eklenmeden önce en çok 182 güne ulaşır (IRS: önemli ölçüde bulunma testi).

Çalışma dönemindeki iş günlerinizin %75 oranından fazlasında gidip geliyorsanız, Kanada'daki ikametinizden ABD'deki işe gidip geldiğiniz günler sayılmaz. Gidip gelmek, 24 saat içinde ikametinize dönmek demektir; bu yüzden vardiyalar arasında ABD'deki konutta kalmak gidip gelme günü değildir (Publication 519, düzenli gidip gelenler). Test karşılansa bile yine mukim olmayan sayılabilirsiniz. Daha yakın bağ istisnası talebi için o yıl ABD'de 183 gün eşiğinin altında bulunmanız, Kanada'da vergisel ana işyerinizin olması, daimi ikamet için başvuru yapmamış olmanız ve Form 8840'ın (daha yakın bağ beyanı) Form 1040-NR son tarihine kadar verilmiş olması gerekir. Anlaşmadaki mukimlik ayrım kuralı (Madde IV), Form 8833 ekli olarak Form 1040-NR'ye yazılır (Publication 519). Bkz. mevsimlik ziyaretçiler ve ABD mukimliği ve TN vizesiyle çalışan Kanadalılar.

Sözleşme sonrası ABD'den ayrılmak ayrı bir adımdır. Publication 519, bir yabancının, bir istisna uygulanmadıkça, ayrılmadan en az 2 hafta önce uyum belgesi (certificate of compliance) almasını (IRS Taxpayer Assistance Center'dan Form 2063 veya Form 1040-C) genellikle gerektirdiğini belirtir; ücretleri ABD stopajına tabi düzenli gidip gelenler bunun dışındadır (Publication 519, bölüm 11).

ABD vatandaşıyım ve Kanada'da yaşıyorum: ne değişir?

Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşı veya green card sahibi genellikle yukarıdaki yalnızca mukim olmayanlara özgü işlemi değil, ABD'nin dünya çapındaki gelir beyan kurallarını izler; Kanada mukimliği ayrıca Kanada bildirimini de getirir. Anlaşma kredisi koordinasyonu ve bordro kapsamı yine incelenmelidir (IRS: yurt dışındaki vatandaşlar ve mukim yabancılar). Kanada'da yaşayan ABD'liler rehberiyle başlayın; serbest çalışma için Kanada'daki ABD'liler için ABD serbest çalışma vergisi veya CPP rehberine bakın.

Her sözleşme için neleri saklamalıyım?

Her ödemeyi sözleşmeye, çalışma yerine ve karşıladığı gidere bağlamaya yetecek kanıtı saklayın. Tek başına bir W-2, ödenek istisnasını, anlaşma hakkını veya nihai Kanada kredisini göstermez.

• Sözleşme ve uzatmalar: ödeyen tarafın yasal adı, çalışan veya yüklenici koşulları, hastane konumu, beklenen bitiş tarihi ve sonraki yenilemeler.
• Ücret dökümü: ücretler veya hizmet bedelleri, günlük harcırah, konut, primler, geri ödemeler, kesintiler ve ajansın geri ödeme politikası.
• Seyahat ve konut kanıtları: sınır geçiş tarihleri, eyalet ve şehre göre iş günleri, geceleme yerleri, konut faturaları ve Kanada'daki evin giderleri.
• Kapsam ve anlaşma belgeleri: varsa kapsam belgesi, Form 8233 ve talep edilen muafiyeti destekleyen kanıtlar.
• Vergi mutabakatı: W-2, 1042-S veya diğer ödeyen taraf formları, verilen beyannameler, tarhiyatlar, ödemeler, iadeler ve kur çevirileri.

Örnek

Yalnızca örnektir. Kanadalı bir hemşire, kısa bir ABD sözleşmesi için US$30.000 ücret ve US$5.000 konut ödeneği alır. Bir incelemenin ödeneğin ABD'de hariç tutulmasını desteklediğini ama Kanada'da vergiye tabi bulduğunu varsayın. Bu örnekteki tüm tutarlar için US$1 başına C$1,40 döviz kuru varsayın.

Kanada istihdam geliri C$49.000 olur: C$42.000 ücret artı C$7.000 vergiye tabi ödenek. US$30.000 olan W-2 ücret rakamını basitçe çevirmek, Kanada'da vergiye tabi ödeneği dışarıda bırakır.

Nihai uygun ABD federal ve eyalet gelir vergisinin US$5.000 olduğunu, ancak US$6.000 kesildiğini ve US$1.000 iade edileceğini varsayın. Kanada kredi hesabına giren gelir vergisi tutarı C$8.400 değil, C$7.000 olur. Geçerli Kanada sınırı daha düşükse Kanada kredisi daha küçük olabilir. Bordro katkıları ayrı inceleme gerektirir ve bu örnekte yer almaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanadalı bir işveren sizi ABD'ye gönderiyor: işveren ve anlaşma koşulları önemlidir; bkz. Sınır ötesinde çalışma.
• Kanada'dan ABD'li müşteriler için de çalışıyorsunuz (uzaktan okuma veya telesağlık gibi): yüklenici formları ve anlaşma analizi için bkz. Kanadalı serbest çalışanlar ve ABD müşterileri.
• ABD vatandaşı veya green card sahibisiniz: bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler.
• Rotasyonlar arasında ABD'de kalıyorsunuz, daimi ikamet için başvuruyorsunuz veya oraya taşınıyorsunuz: Form 1040-NR'nin hâlâ uygun olduğunu varsaymadan önce mevsimlik ziyaretçiler ve ABD mukimliği rehberini inceleyin.
• Sözleşmeniz meslek şirketiniz üzerinden faturalanıyor: bu sayfa kendi adınıza yapılan sözleşmeleri kapsar. Bkz. Kanada'da meslek şirketleri; ABD tarafı için ardından sınır ötesi vergi incelemesi.
• İhtilaflı ödenekleriniz, birden çok çalışma eyaletiniz veya verilmemiş beyannameleriniz var: sınır ötesi vergi incelemesi isteyin. Sözleşmeleri, ücret dökümünü, iş günü kayıtlarını ve her iki ülkenin vergi belgelerini getirin.