Kanada'da yaşarken verilmemiş ABD beyannameleri nasıl tamamlanır

Size hangi IRS seçeneği uygun?

Bu; kusurunuzun kasıtlı olup olmadığına, nerede yaşadığınıza ve neyin eksik olduğuna bağlıdır. IRS üç uyum seçeneği sunar (IRS); eski vatandaşlar için ayrı bir hafifletme usulü vardır.

Streamlined Foreign Offshore Procedures'e kimler uygun?

Yalnızca aşağıdakilerin hepsi doğruysa uygunsunuz (IRS; IRS):

• Bir bireysiniz veya bir bireyin terekesisiniz. İşletmeler bu usulü kullanamaz.
• Kusurunuz kasıtlı değildi. IRS bununla ihmali, bir hatayı veya yasanın iyi niyetle yanlış anlaşılmasını kastediyor. Bunu yalan yere yemin cezası altında beyan edersiniz. Davranışın kasıtlı olup olmadığı somut durumunuza bağlıdır. FBAR'larda IRS, bile bile veya umursamazca yapılan davranışı ve kasıtlı körlüğü (kuralları öğrenmemek için bilinçli çaba) kasıtlı sayar (IRM 4.26.16.5.5.1).
• Kanada banka hesabındaki faiz gibi bir yabancı mali varlıktan elde edilen geliri bildirmediniz. FBAR'larınız da eksik olabilir.
• ABD beyannamesinin son tarihi (usulüne uygun süre uzatımı aldıysanız uzatılmış son tarih) geçmiş olan son 3 yıldan en az birinde ABD'de bir ikametgâhınız yoktu ve ABD dışında en az 330 tam gün geçirdiniz. Ortak beyannamede her iki eşin de bunu karşılaması gerekir.
• Geçerli bir vergi kimlik numaranız var. ABD vatandaşı için bu, Sosyal Güvenlik Numarası'dır (SSN). SSN almaya uygun olduğunuz halde yoksa bu usulleri kullanamazsınız (SFO SSS 10).
• IRS, herhangi bir yıl için beyannamelerinize ilişkin idari (cezai olmayan) bir inceleme başlatmamıştır ve hakkınızda cezai soruşturma yoktur.

Bazı geç veya düzeltme beyannamelerini kendiniz zaten verdiyseniz de bu usulü kullanabilirsiniz, ancak tarh edilmiş cezalar kalır.

Streamlined Foreign Offshore paketinde neler bulunur?

Dört bölüm (IRS):

1. Üç yıllık beyanname. Son tarihi (usulüne uygun süre uzatımı aldıysanız uzatılmış son tarihi) geçmiş olan son 3 yılın her biri için bir Form 1040 ve gerekli tüm bilgi bildirimleri. Örnekler: Form 8938 (yabancı mali varlıklar), Form 8621 (yabancı yatırım fonları; ABD dışı yatırım fonlarını ve ETF'leri kapsayabilir), Form 5471 (belirli yabancı şirketler) ve Form 3520 (yabancı trustlar ve yüksek tutarlı yabancı hediyeler) (Pub. 54). Her beyannamenin ve bilgi bildiriminin üstüne kırmızıyla “Streamlined Foreign Offshore” yazın.
2. Form 14653. İmzalı bir asıl nüsha, ayrıca her beyannameye ve bilgi bildirimine eklenen, ancak FBAR'lara eklenmeyen bir kopya. Her yıl için vergi ve faizi listeler, ABD dışında geçirdiğiniz günleri doğrular ve hikâyenizi anlatır: neden beyanname vermediniz, her hesaptaki paranın kaynağı neydi ve hesapları nasıl kullandınız. IRS lehinize olan olguların yanı sıra aleyhinize olanları da ister (Form 14653; SFO SSS 6).
3. Ödeme. Beyannamelerde gösterilen tüm vergi ve geç kalan her tutar için faiz; çekin üzerinde vergi kimlik numaranız yazılı olmalıdır.
4. Altı yıllık FBAR. FBAR son tarihi geçmiş olan son 6 yılın her biri için bir tane; sahibi olduğunuz veya imza yetkinizin bulunduğu ABD dışı hesapların toplamının herhangi bir anda US$10.000 değerini aştığı her yıl için (FinCEN). Bunları FinCEN'in BSA E-Filing System'i üzerinden elektronik olarak verin, geç beyan nedeni olarak “Other” seçin ve “Streamlined Filing Compliance Procedures” yazın.

1'den 3'e kadar olan bölümleri IRS sayfasındaki Austin adresine kâğıt olarak postalayın. Elektronik gönderimler kabul edilmez.

Anlaşma, RRSP veya RRIF içinde kazanılan gelirin ödeme yapılana kadar ABD'de vergilendirilmemesine izin verir. Başvuru, Rev. Proc. 2014-55'in diğer koşullarını (örneğin planın çekilmemiş gelirini hiçbir ABD beyannamesinde bildirmemiş olmak) karşılıyorsanız kapsadığı yıllar için bu uygulamadan yararlanır. Form 14653 anlatımında bu koşulları karşıladığınızı belirtmelisiniz (SFO SSS 2 ve 3). Bkz. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları.

IRS alındığını onaylamaz ve kapanış sözleşmesi imzalamaz. Beyannameleri diğerleri gibi işler ve bunlar yine de denetime seçilebilir. IRS bunları bankalardan ve diğerlerinden gelen bilgilerle karşılaştırabilir; bir başvurunun yine de ek idari cezalara veya uygun durumlarda cezai sorumluluğa yol açabileceğini söyler. Bundan sonra her yıl olağan kurallara göre beyanname verirsiniz (IRS).

Ne kadar ödersiniz?

Uygunsanız yalnızca vergi ve faiz ödersiniz. IRS, sonraki bir denetim sahtekârlık veya kasıtlı FBAR ihlali bulmadıkça geç beyan, geç ödeme, beyan doğruluğuna ilişkin, bilgi bildirimi ve FBAR cezalarını bağışlar. Denetimin bulduğu ek vergiye ise ceza yine uygulanabilir (IRS). Herhangi bir adımı atlarsanız beyannameler normal şekilde işlenir ve bu cezalar uygulanabilir.

Şu kurallar borcunuzu değiştirir:

• Yabancı vergi kredisi. Aynı gelir üzerindeki Kanada gelir vergisi, ABD vergisinden mahsup edilmek üzere Form 1116 ile talep edilebilir (Pub. 54). IRS, bu kredinin, değiştirilmiş düzeltilmiş brüt geliriniz US$200.000 (ortak beyan veren evliler için US$250.000, ayrı beyan veren evliler için US$125.000) sınırını aştığında faiz, temettü ve kazançlara uygulanabilen Net Yatırım Geliri Vergisi'ni azaltamayacağını söyler (IRS).
• Yurt dışı kazanılan gelir istisnası. Yurt dışındaki çalışmanız karşılığı aldığınız ücretin bir bölümünü Form 2555 ile ABD gelirinin dışında bırakmanızı sağlar. İstisna normalde zamanında verilen beyannamede seçilir. Geç beyannamede ise son tarihten sonraki bir yıl içinde yine seçebilirsiniz. Bundan sonra, istisnadan sonra ABD vergisi borcunuz kalmıyorsa veya IRS seçmediğinizi fark etmeden önce beyanname verirseniz seçebilirsiniz. Bu geç beyannamelerin üstüne “Filed Pursuant to Section 1.911-7(a)(2)(i)(D)” yazılmalıdır (26 CFR 1.911-7). İstisna kapsamına aldığınız gelir için vergi kredisi talep edemezsiniz. Bir kez seçildiğinde istisna, geri alana kadar sonraki yıllar için geçerlidir. Sonraki bir yılda yabancı vergi kredisini veya iade edilebilir çocuk vergi kredisini talep etmek geri alma sayılır; 5 yıl içinde yeniden seçmek IRS onayı gerektirir (Pub. 54).
• Çocuk vergi kredisi. Bir bölümü iade edilebilir, ancak yurt dışı kazanılan gelir istisnasını talep ettiğiniz yılda değil. Bir yıl için ancak sizin ve çocuğunuzun SSN'leri o yılın beyanname son tarihine (uzatmalar dahil) kadar verilmişse talep edebilirsiniz. Şimdi aldığınız bir SSN geçmiş yıllar için sayılmaz (Schedule 8812 talimatları).
• Serbest çalışma vergisi. ABD–Kanada sosyal güvenlik anlaşması uyarınca genellikle sosyal güvenlik vergisini yalnızca yaşadığınız ülkeye ödersiniz. ABD muafiyetini talep etmek için Kanada kurumundan kapsamınızı doğrulayan bir belge alın. Schedule SE vermek yerine bir kopyasını Form 1040'a ekleyin ve Schedule 2'nin 4. satırına “Exempt, see attached statement” yazın. Kurum belgeyi vermezse IRS, SSA'nın çevrimiçi kapsam belgesi hizmetine yönlendirir. Kazanılan gelir istisnası serbest çalışma vergisini azaltmaz (Schedule SE talimatları). Québec'te yaşıyorsanız Québec'in ABD ile kendi anlaşması vardır ve belge Retraite Québec'ten alınır (Retraite Québec).

Mukim olmama testini karşılamıyorsanız ne olur?

Streamlined Domestic Offshore Procedures, testi karşılamayanlar içindir; örneğin ABD'de yaşamış olanlar. Bu usul, 3 yıl için gerekli beyannameleri zaten vermiş olmanızı şart koştuğundan hiç beyanname vermemiş biri için uygun değildir. Düzeltme beyannameleri ve 6 yılın FBAR'larını verirsiniz ve cezanın kapsadığı yabancı varlıkların en yüksek yıl sonu toplam değerinin %5 oranında çeşitli yurt dışı cezası ödersiniz (IRS).

Hiçbir basitleştirilmiş seçenek uymuyorsa ne olur?

Geç beyannameleri olağan kurallara göre verirsiniz (IRS). Bu, davranışı kasıtlı olmayan ama mukim olmama testini karşılamayan ve hiç beyanname vermemiş birini ya da bildirilmemiş geliri bir yabancı mali varlıktan gelmeyen birini kapsar. Ceza uygulanabilir. Geç beyan cezası, zamanında yapılan ödemeler ve kredilerden sonra hâlâ ödenmemiş verginin belirli bir yüzdesidir; bu nedenle ABD vergisi yoksa doğmaz ve makul sebep gösterirseniz uygulanmaz (IRS). Bilgi bildirimi ve FBAR cezaları ayrıdır.

Yalnızca FBAR'lar veya bilgi bildirimleri eksikse ne olur?

Bu yollar, ABD beyannamelerini verip tüm gelirlerini bildirmiş veya vermesi gereken beyannamesi olmayan kişilere uygundur. Hiç vermediğiniz gelir vergisi beyannamelerinin yerini tutmazlar.

• Geç FBAR'lar. IRS'nin uyum seçenekleri listesinde yalnızca FBAR'a özel ayrı bir usul yoktur. FBAR sayfası, IRS sizinle iletişime geçmediyse ve idari inceleme veya cezai soruşturma altında değilseniz olası cezaları düşük tutmak için geç FBAR'ları mümkün olan en kısa sürede vermenizi ve neden geç olduklarını açıklamanızı söyler (IRS; FinCEN).
• Geç bilgi bildirimleri, örneğin Form 8938, 5471 veya 3520. İdari inceleme veya cezai soruşturma altında değilseniz ve IRS eksik formlar konusunda sizinle iletişime geçmediyse geciken uluslararası bilgi bildirimi usullerini kullanın. Formları makul sebep beyanıyla birlikte bir düzeltme beyannamesine ekleyin (Form 3520 ve 3520-A tek başına verilir). Ceza yine de tarh edilebilir. Form 3520 ve 3520-A için IRS, herhangi bir ceza tarh etmeden önce beyanı okur (IRS).

ABD vatandaşlığından çıktıysanız veya çıkmayı planlıyorsanız ne olur?

Belirli Eski Vatandaşlar İçin Hafifletme Usulleri, bazı eski vatandaşların geçmiş beyannamelerini ceza ve ödeme olmaksızın vermesine ve “kapsama giren ülke terk eden” (covered expatriate) sayılmaktan kaçınmasına izin verir. Kapsama giren ülke terk eden kişi, vatandaşlıktan çıkmadan önceki gün her şeyi satmış gibi, tüm varlıklarındaki muaf tutarın üzerindeki kazanç için çıkış vergisi öder (IRS). Aşağıdakilerin hepsi doğru olmalıdır:

• Vatandaşlıktan 18 Mart 2010'dan sonra çıktınız; bu, Dışişleri Bakanlığı'nca onaylanan bir Vatandaşlık Kaybı Belgesi'yle gösterilir.
• Vatandaş veya mukim olarak hiç ABD beyannamesi vermediniz.
• Vatandaşlıktan çıktığınızda ve başvurduğunuzda net varlığınız US$2.000.000 altındadır.
• Vatandaşlıktan çıktığınız yıl ve önceki 5 yıl için toplam ABD vergisi, krediler sonrası ve ceza ile faizden önce, US$25.000 veya daha azdır.
• Önceki 5 yıl için ortalama yıllık net gelir vergisi, kapsama giren ülke terk edenler için IRS sınırını (877(a)(2)(A) maddesi) aşmaz.
• Kusurlarınız kasıtlı değildi.

6 yılın beyannamesini verirsiniz: önceki 5 yılın her biri için Form 1040 ve vatandaşlıktan çıktığınız yıl için Form 8854 ile birlikte çift statülü bir beyanname (yılın bir bölümünde vatandaş, geri kalanında mukim olmayan). Vermeniz gereken FBAR'ları da verin. Bunları başvurudan önce veya başvuruyla birlikte verirseniz IRS FBAR cezası ileri sürmez. Vatandaşlıktan çıkmayı planlıyorsanız yalnızca vatandaşlık kaybınız onaylandıktan sonra başvurun. IRS, bu kanıt olmadan yapılan bir başvuruyu olağan kurallara göre; vergi, ceza ve faizle işler.

Sıra önemlidir. Hafifletme usulü, vatandaş olarak hiç ABD beyannamesi vermemiş olmanızı şart koştuğundan, önce basitleştirilmiş beyannameleri vermek uygunluğunuzu sona erdirir. Bu usulün dışında, kapsama giren ülke terk eden sayılmaktan ancak net varlığınız ve ortalama verginiz sınırların altındaysa ve vatandaşlıktan çıktığınız yıldan önceki 5 vergi yılı için tüm federal vergi yükümlülüklerini yerine getirdiğinizi Form 8854'te onaylarsanız kaçınırsınız. Basitleştirilmiş bir paket yalnızca 3 yılın beyannamesini kapsar. Doğuştan her iki ülkenin vatandaşı olduysanız, hâlâ Kanada vatandaşıysanız, Kanada mukimi olarak vergilendiriliyorsanız ve son 15 vergi yılının en fazla 10'unda ABD mukimi olduysanız net varlık ve ortalama vergi testleri uygulanmaz, ancak 5 yıllık onay yine de uygulanır (Form 8854 talimatları).

Green card'ınız varsa ne olur?

Basitleştirilmiş usuller sizin için aynı şekilde işler, ancak eski vatandaş hafifletme usulü işlemez: yalnızca vatandaşlar içindir (IRS). Green card'ınız elinizden alınana veya resmen terk edilene kadar (örneğin Form I-407 vererek) ABD vergi mukimi olmaya devam edersiniz. Kanada'da yaşamak bunu sona erdirmez (Pub. 519). Kartı son 15 vergi yılının en az 8'inde elinde tuttuysanız, ondan vazgeçmek veya anlaşma uyarınca Form 8833 ile birlikte Form 1040-NR'de Kanada mukimliği ileri sürmek uzun süreli mukimliğinizi sona erdirir. Bu bir vatandaşlıktan çıkışa denktir: Form 8854 verir ve 5 yıllık uyumu onaylarsınız; aksi halde kapsama giren ülke terk eden sayılabilirsiniz (Form 8854 talimatları).

Davranışınız kasıtlı olmuş olabilirse ne olur?

Basitleştirilmiş usuller, davranışınızın kasıtlı olmadığını yalan yere yemin cezası altında beyan etmenizi gerektirir. IRS, davranışının kasıtlı olduğundan endişe eden kişileri Criminal Investigation Gönüllü Bildirim Uygulaması'na ve kendi vergi veya hukuk danışmanlarına yönlendirir (IRS). Bu uygulamada ceza uygulanır. IRS bunun için yeni şartlar önermiştir ve sayfasına göre bunlar yalnızca kesinleştikten sonra geçerli olur.

Kanada bankanız neden ABD vatandaşlığını soruyor?

Kanada–ABD hükümetlerarası anlaşması uyarınca Kanada mali kuruluşları, ABD vatandaşlarının ve ABD mukimlerinin hesaplarını belirler ve CRA'ya bildirir; CRA da bilgiyi IRS'ye aktarır (CRA; CRA). Bu nedenle bankanız hesap açarken vatandaşlığınızı beyan etmenizi ister.

Kayıtlı planlar bu banka bildiriminin dışında tutulur: RRSP'ler, RRIF'ler, TFSA'lar, RESP'ler, RDSP'ler, kayıtlı ve havuzlanmış kayıtlı emeklilik planları, ertelenmiş kâr paylaşım planları ve FHSA'lar (CRA; CRA). CRA, anlaşmanın kendi ABD beyanınızı değiştirmediğini söyler. Bankanızın bildirmediği bir hesap, örneğin bir RRSP, yine de FBAR'ınıza veya Form 8938'inize girebilir (SFO SSS 2).

CRA sizden ABD vergisi tahsil edebilir mi?

Yalnızca bazı durumlarda. Kanada–ABD vergi anlaşmasının XXVI A maddesi, her ülkenin diğerinin kesinleşmiş vergi borçlarının tahsiline yardım etmesine izin verir. 8(a) paragrafı, bir birey borcun yardım istenen ülkenin vatandaşı olduğu bir vergi dönemine ilişkin olduğunu gösterdiği ölçüde bu yardımı engeller. Kanada için bu, Kanada vatandaşı olduğunuz dönemler demektir. 9 Kasım 1995'ten önce Kanada vatandaşı olduysanız ve hâlâ öyleyseniz, bu tarihten önce biten dönemler de kapsanır (anlaşma; Justice Laws). CRA, yükümlülük doğduğunda Kanada vatandaşıysanız IRS'nin ABD vergisini tahsil etmesine yardım etmeyeceğini belirtir (CRA).

Bu durumlar dışında, örneğin yalnızca Kanada daimi mukimi olduğunuz yıllara ait vergide sınır uygulanmaz. Uygulandığı yerde yalnızca tahsilat yardımını sınırlar. ABD vergisini, faizi veya beyanname verme yükümlülüğünüzü ortadan kaldırmaz.

ABD'nin kendi araçları da vardır. Tarh edilmiş vergi borcu US$66.000 tutarını aşıyorsa, bu ciddi biçimde gecikmiş sayılır ve IRS haciz koymuş veya el koyma işlemi yapmışsa IRS bunu Dışişleri Bakanlığı'na bildirir; Bakanlık ABD pasaportunuzu reddedebilir veya iptal edebilir (IRS).

Başlamak için neye ihtiyacınız var?

• Basitleştirilmiş başvuru için SSN'niz. Hiç almadıysanız önce Sosyal Güvenlik İdaresi'ne başvurun. Eski vatandaş hafifletme usulü bunu şart koşmaz (IRS).
• 3 vergi yılı için Kanada beyannameleriniz, vergi tarhiyat bildirimleriniz (notice of assessment) ve belgeleriniz (T4, T5 ve diğerleri).
• Sahibi olduğunuz veya imza yetkinizin bulunduğu her ABD dışı hesap için, işletme hesapları dahil: 6 FBAR yılının her birindeki en yüksek değeri ve 3 vergi yılındaki yıl sonu değeri.
• 3 yılın her birinde ABD'de geçirdiğiniz günler.
• Varsa Kanada şirketi veya trust ile RRSP veya RRIF dışında elinizde tuttuğunuz yatırım fonları ve ETF'lerin ayrıntıları. TFSA, FHSA, RESP veya RDSP içindeki fonlar Form 8621 gerektirebilir.
• Serbest çalışansanız: Kanada veya Québec Emeklilik Planı kapsamınızı doğrulayan belge.
• Form 14653 hikâyesi için notlar: kuralları ne zaman ve nasıl öğrendiğiniz ve her hesaptaki paranın kaynağı.

Örnek

Yalnızca örnektir. Maya, ABD'de doğmuş, iki yaşından beri Calgary'de yaşayan, ABD ve Kanada çifte vatandaşıdır. Yılda yaklaşık US$60.000 ücret kazanır. Vadesiz hesabı, tasarruf hesabı ve RRSP'si birlikte her yıl en fazla yaklaşık US$45.000'a ulaşır. SSN'si vardır ama hiç ABD beyannamesi veya FBAR vermemiştir. Yeni bir banka ABD vatandaşlığını sorduğunda kuralları öğrenir.

Her yıl boyunca tamamen Kanada'da yaşar; bu nedenle mukim olmama testini karşılar. Paketi:

Her yılın gelirine ait Kanada vergisi, o gelire ait ABD vergisinden yüksekse kredi geriye ödenecek az ABD vergisi bırakabilir veya hiç bırakmayabilir. Bu, her yılın rakamlarına bağlıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'daki ABD vatandaşları için yıllık kuralları öğrenmek istiyorsunuz: Kanada'da yaşayan ABD'liler.
• FBAR ve Form 8938 ayrıntılarına ihtiyacınız var: Yabancı hesap bildirimi.
• TFSA, RESP, FHSA veya RRSP'niz var: ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları.
• Bir Kanada şirketiniz var, ABD'de uzun süreler geçirdiniz veya bazı beyannameleri daha önce verdiniz: Sınır ötesi vergiler.
• Davranışınızın kasıtlı olduğundan endişe ediyorsunuz: IRS, Gönüllü Bildirim Uygulaması'nı ve kendi vergi veya hukuk danışmanlarınıza yönlendirir.
• Beyannamelerin ve FBAR'ların sizin için hazırlanmasını istiyorsunuz: Vergi hazırlığı.