Kanada'dan ABD'ye taşınma: her iki ülkede vergi adımları

ABD vergi mukimi ne zaman olurum?

ABD vergi mukimliği green card almadan önce başlayabilir. Genellikle green card testini veya önemli ölçüde bulunma testini karşıladığınızda mukim olursunuz; tek başına TN vizesi vergi statünüzü belirlemez (IRS Publication 519).

Önemli ölçüde bulunma testi, içinde bulunduğunuz yılda en az 31 ABD günü ve bu yıl ile önceki iki yılda ağırlıklı 183 gün sayar: bu yılın tüm günleri, önceki yılın günlerinin üçte biri ve ondan önceki yılın günlerinin altıda biri. Testi karşılarsanız mukimlik genellikle taşınmak için sınırı geçtiğiniz gün değil, daha önceki bir ziyaret dahil, o yılki ilk ABD gününüzde başlar. O günlerde vergisel ana işyeriniz ve daha yakın bağınız Kanada'daysa başlangıç tarihinden önceki en fazla 10 günü hariç tutabilirsiniz; bu günler yine de bulunma testine dahil edilir ve bir IRS beyanı gerekir (IRS Publication 519; IRS mukimlik tarihleri).

Yalnızca green card testini karşılarsanız mukimlik genellikle yasal daimi mukim olarak ABD'de fiilen bulunduğunuz ilk günde başlar. Her iki test de uygulanıyorsa daha erken başlangıç tarihini kullanın. Yılın sonlarında gelen ve iki testi de karşılamayan biri, ilk yıl seçimi uygulanmadıkça o yıl mukim olmayan kalabilir; bu seçimin koşulları vardır ve ABD vergi mukimi olarak ilk yıl rehberinde ele alınır (IRS mukimlik tarihleri).

Kanada vergi mukimi olmaktan ne zaman çıkarım?

Kanada vergi mukimliği genellikle TN vizesi veya green card verildiğinde değil, ABD'ye yerleşmek üzere ayrıldığınızda ve Kanada'daki konut bağlarınızı kopardığınızda sona erer. CRA, olağan mukim olmama tarihinin ayrılışınız, eşinizin veya bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrılışı ve yerleştiğiniz yerde mukim olduğunuz tarihten en geç olanı olduğunu belirtir (CRA: Kanada'dan ayrılma).

Kanada'da evinizi korumak veya yakın ailenizin orada kalması bu yanıtı değiştirebilir. Her iki ülke de sizi kendi yasalarına göre mukim sayıyorsa, Kanada–ABD anlaşmasının IV. maddesi sırasıyla daimi konutunuzun nerede olduğunu, ardından daha yakın kişisel ve ekonomik bağlarınızı, mutat ikametgâhınızı ve vatandaşlığınızı sınar. Anlaşmaya dayanarak çifte mukimi Kanada mukimi sayan bir ABD beyan tutumu genellikle Form 8833 ile bildirim gerektirir (IRS: Form 8833). Temel bağlar ve Form NR73'ün yardımcı olup olmadığı Kanada vergi mukimliği rehberinde ele alınır.

Taşındığım yıl için hangi beyannameleri veririm?

Her iki ülkede de beyanname gerekebilir. Kanada, Kanada mukimiyken dünya gelirini, sonrasında ise genellikle yalnızca Kanada kaynaklı geliri vergilendirir. ABD vatandaşı değilseniz ABD'de dünya geliri bildirimi genellikle ABD mukimlik tarihinizde başlar; ABD vatandaşı genellikle tam yıl için dünya gelirini bildirir (CRA: Kanada'dan ayrılma; IRS Publication 519; IRS: yurt dışındaki ABD vatandaşları). Her iki ülke de aynı geliri vergilendiriyorsa anlaşma kuralları ve yabancı vergi kredileri çakışmayı azaltabilir; bkz. ABD beyannamesinde yabancı gelir (Kanada–ABD anlaşması, XXIV. madde).

Tarihlerin yazılı olduğu bir seyahat günlüğü, taşınmanın ve ailenin taşınmasının kanıtını, son Kanada ve ilk ABD maaş bordrolarını, Kanada hesap özetlerini ve Kanada'dan ayrılış tarihinde sahip olduğunuz mülklerin değerlerini saklayın. Kanada banka ve yatırım hesapları ek ABD hesap bildirimi yükümlülükleri de doğurabilir; bkz. Yabancı hesap bildirimi.

Kanada ayrılış vergisi alır mı ve ABD bu kazancı sonra vergilendirebilir mi?

Kanada, mukimlik sona erdiğinde kayıtlı olmayan yatırımlar dahil birçok varlığı satılmış ve hemen gerçeğe uygun piyasa değeriyle yeniden edinilmiş sayar. Bu, fiilî bir satıştan nakit olmadan Kanada kazancı doğurabilir. Kanada gayrimenkulü ve listelenmiş kayıtlı planlar istisnalar arasındadır (CRA: Ayrılanlar için elden çıkarmalar).

Kanada'da yalnızca kısa süre yaşadıysanız, mukim olmadan önce sahip olduğunuz veya sonradan miras aldığınız mülkler de hariç tutulabilir. Bir yatırımın ayrılış vergisine tabi olduğunu varsaymadan önce Kanada'dan ayrılma rehberine bakın (CRA: Ayrılanlar için elden çıkarmalar).

Kanada–ABD anlaşmasının XIII(7). maddesi, ayrılış vergisine tabi mülkün iki ülkedeki işlemini uyumlu hale getirebilir. Seçim, farazi elden çıkarmalardan net bir kazanç ve o vergi döneminde farazi kazanç ve zararlara tutarlı muamele gerektirir. Elden çıkarma nedeniyle henüz ABD vergisine tabi değilseniz bu, ayrılış tarihindeki gerçeğe uygun piyasa değeriyle ABD maliyet esası verebilir; zaten tabiyseniz ABD kazancını veya zararını öne çekebilir ve yabancı vergi kredilerini gündeme getirebilir (ABD Hazine Bakanlığı açıklaması). Birey, taşınmadan sonra sona eren ilk vergi yılı için zamanında verilen ABD beyannamesinde seçimi yapar ve her mülkü listeleyen Form 8833'ü ve Kanada kazancı ile değer kayıtlarını ekler (IRS Revenue Procedure 2010-19). Ayrıca, Kanada ayrılış vergisinin ödenmesini ertelemek için ertesi yılın 30 Nisan'ına kadar Form T1244'ü imzalayıp verin; teminat gerekebilir (CRA: Ayrılanlar için elden çıkarmalar). Seçim yapmadan önce tüm varlık listesini ve her iki mukimlik tarihini gözden geçirin. Kanada hesaplaması ve formlar için bkz. Kanada'dan ayrılma.

Kanada yatırım fonları ve ETF'ler, ayrılış vergisi halledilmiş olsa bile ayrı bir ABD bildirim sorunu yaratabilir; bkz. ABD dışında satın alınan fonlar.

Taşınmadan önce RRSP'mi nakde çevirmeli miyim?

Yalnızca taşındığınız için bir RRSP'yi nakde çevirmeniz gerekmez. RRSP, Kanada'nın ayrılışta farazi elden çıkarma kuralının dışındadır ve uygun ABD mukimleri, IRS Revenue Procedure 2014-55 uyarınca dağıtılmamış RRSP geliri için anlaşma uyarınca erteleme hakkından yararlanır (CRA: Ayrılanlar için elden çıkarmalar).

Kanada mukimliği sona ermeden önce yapılan vergilendirilebilir bir çekim, Kanada mukim beyannamenize girer; stopaj nihai vergiden az olabilir (CRA: RRSP çekim vergi oranları). Kanada mukimliği sona erdikten sonra olağan bir nakde çevirme genellikle %25 oranında Kanada mukim olmayan stopajına tabi olur; ABD mukimliği başlamışsa ABD'de de vergilendirilebilir. Anlaşmadaki daha düşük Kanada oranı, olağan bir erken RRSP nakde çevirmeyi değil, uygun dönemsel emekli geliri ödemelerini kapsar (CRA: Dönemsel emekli geliri ödemeleri). 217. madde uyarınca verilen bir Kanada beyannamesi stopajın bir bölümünü geri alabilir (CRA: T4058). Çekmeden önce tarihleri karşılaştırın; ABD işlemi için bkz. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları.

TFSA veya FHSA'mı ne yapmalıyım?

Taşınmadan önce her iki hesabı da gözden geçirin; Kanada vergi avantajları ABD vergi hukukuna otomatik olarak geçmez. Kanada, mukim olmayan birinin TFSA'sını tutmasına ve Kanada vergisi ödemeden çekim yapmasına izin verir; ancak mukim olmayan bir kişinin katkısı genellikle hesapta kaldığı her ay için %1 vergiye yol açar. Mukim olmayan olarak geçirilen tam bir yıl yeni TFSA hakkı doğurmaz (CRA: Mukim olmayanların TFSA'ları).

Bir TFSA veya FHSA'nın ABD'deki işlemi, gelirine, varlıklarına ve olası bildirim yükümlülüklerine bağlıdır. Transfer veya çekim yapmadan önce ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları rehberine bakın.

Kanada'daki evimi taşınmadan önce mi sonra mı satmalıyım?

Taşınmak tek başına Kanada vergisi açısından Kanada'daki evinizi satmış olmaz. Bunun yerine ayrılış yılı beyannamenize eklenen Form T2061A ile Kanada gayrimenkulünün farazi elden çıkarmaya dahil edilmesini seçebilirsiniz (CRA: Ayrılanlar için elden çıkarmalar; Form T2061A). Kanada'dan ayrılmadan önce satmak, Kanada'nın mukim olmayanlara yönelik satış sürecinden kaçınmanızı sağlar; sonra satmak bu süreci ve bir Kanada beyannamesini gerektirebilir. Evi kiraya verirseniz kullanım değişikliği ayrı bir farazi satışa yol açabilir; o yılın Kanada beyannamesiyle verilen, imzalı 45(2) fıkrası seçim mektubu bunu erteleyebilir (CRA: Ana konut). Ne zaman satacağınızı seçmeden önce Kanada ayrılış tarihini, ABD mukimlik başlangıç tarihini ve kapanış tarihini karşılaştırın.

Kanada'da satışı bildirin ve evi uygun ana konut yılları için beyan edin; diğer yıllar vergilendirilebilir bir kazanç bırakabilir (CRA: Ana konut). ABD mukimliği başladıktan sonra yapılan bir satış ABD kazancı da doğurabilir. Uygun, ABD vatandaşı olmayan biri için Kanada–ABD anlaşmasının XIII(6). maddesi, asgari ABD maliyet esasını Kanada mukimliği sona erdiğindeki evin gerçeğe uygun piyasa değeri olarak belirler; koşulları karşılanırsa ABD ev satışı istisnası da uygulanabilir (IRS Publication 523). Alış, ayrılış değeri, tadilat, ikamet ve satış kayıtlarını her iki para biriminde saklayın. Ayrıntılı beyanlar için bkz. Mukim olmayanların Kanada mülkü satışı ve Yurt dışındaki mülk.

CPP, OAS ve Kanada emekli geliri ne olur?

Taşınma, CPP katkılarınızı silmez. Yurt dışında OAS ödemeleri, Kanada mukimlik geçmişine veya Kanada–ABD sosyal güvenlik anlaşması kapsamındaki nitelikli süreye bağlıdır ve uygun değilseniz uzun bir yokluktan sonra durabilir (Service Canada: OAS alma). Anlaşma, tek bir ülkedeki süre yetersiz olduğunda birinin hak kazanmasına yardımcı olabilir; Service Canada, ABD mukimlerinin Kanada yardım başvurularını kabul eder. Yalnızca QPP'ye katkıda bulunduysanız Québec'in planını ayrıca kontrol edin; federal anlaşma CPP ve OAS'yi kapsar (Service Canada: ABD anlaşması).

Kanada–ABD anlaşmasının XVIII. maddesi uyarınca, ABD mukimine ödenen Kanada sosyal güvenlik yardımları yalnızca ABD'de vergilendirilir ve orada ABD Sosyal Güvenlik yardımları gibi işlem görür. Diğer Kanada emekli gelirlerinde ABD, ABD mukimini vergilendirebilir ve Kanada da Kanada kaynaklı ödemeleri vergilendirebilir; Kanada'nın nitelikli dönemsel emekli geliri ödemesi üzerindeki vergisi %15 ile sınırlıdır. Toplu ödemelerde farklı stopaj kuralları uygulanabilir (Kanada–ABD anlaşması). Emekli geliri ödeyenlere yeni adresinizi ve mukimlik durumunuzu bildirin ve düzenledikleri NR4 belgelerini saklayın (Service Canada: Yurt dışında emekli gelirleri).

Örnek

Yalnızca örnektir; aşağıdaki tüm tutarlar Kanada dolarıdır ve vergi hesaplanmamıştır. Alex ABD vatandaşı değildir, 1 Temmuz'da Kanada'dan ayrılır, ABD'ye yerleşir ve o gün ABD vergi mukimi olur. Alex, Kanada mukimi olduktan sonra C$40.000'a hisse satın almıştır. Ayrılışta değerleri C$100.000'dır. Alex'in ayrıca bir RRSP'si ve bir Kanada evi vardır.

Kanada, hisselerin C$100.000'a satıldığını varsayarak ayrılış beyannamesinde C$60.000 kazanç doğurabilir. Alex, zamanında verilen bir ABD beyannamesinde anlaşma seçimini yaparsa ve hisseleri sonradan C$120.000'a satarsa ayrılış değeri ABD başlangıç maliyetini belirleyebilir; C$20.000'lik fark yalnızca bir örnektir ve ABD maliyet esası ile satış hasılatı ayrı ayrı ABD dolarına çevrilmeden önceki bir tutardır (IRS Revenue Procedure 2010-19; IRS: Yabancı para birimi). RRSP ve ev bu ayrılış satışına dahil değildir. Alex ayrıca hisseleri ve evi listeleyen, RRSP'yi hariç tutan Form T1161'i de vermelidir (Form T1161). Ev, Alex'in Kanada ana konutuysa XIII(6). madde ona ayrılış tarihindeki gerçeğe uygun piyasa değerinde ayrı bir ABD maliyet esası alt sınırı verebilir. Alex, evin alış ve ayrılış değeri kayıtlarını saklamalıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Eşiniz veya eviniz Kanada'da kalıyor ya da anlaşma mukimliğini ileri sürüyorsunuz: beyan vermeden önce Kanada vergi mukimliği rehberini gözden geçirin ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Büyük gerçekleşmemiş kazançlarınız, hisse opsiyonlarınız var veya ayrılış vergisi ödemesini ertelemek istiyorsunuz: seçim yapmadan veya teminat ayarlamadan önce bkz. Kanada'dan ayrılma ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada'da bir ev tutup kiraya veriyorsunuz: bkz. Mukim olmayan ev sahipleri.
• Taşındıktan sonra Kanada'daki evinizi satıyorsunuz: bkz. Mukim olmayanların Kanada mülkü satışı ve Yurt dışındaki mülk.
• Eşiniz ABD'de mukim olmayan olarak kalıyor: ortak ABD beyannamesini seçmeden önce bkz. Mukim olmayanla evlilik.
• Hâlâ bir Kanada şirketiniz var: bkz. Yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada banka hesaplarınız, TFSA'larınız veya yatırım fonlarınız var: bkz. Yabancı hesap bildirimi, Kanada kayıtlı hesapları ve ABD dışında satın alınan fonlar.