Pazaryeri GMV ve Geliri: Brüt mü Net mi, Defter ve Vergi

GMV bizim gelirimiz mi?

Genellikle hayır. Brüt işlem hacmi (GMV), alıcıların platform üzerinden ödediği toplam tutardır. Gelir tek bir soruya bağlıdır: platform, mal veya hizmeti alıcı almadan önce kontrol ediyor mu? Ediyorsa asıl taraftır (principal) ve tam fiyatı gelir olarak bildirir. Yalnızca bir satıcının sağlamasını düzenliyorsa aracıdır (agent) ve ücretini ya da komisyonunu, yani aldığı payı bildirir (ASU 2016-08 ile değiştirilen ASC 606-10-55-37 ile 55-38).

Vergi ayrı bir testtir. Bir şirketin nakit esasını kullanıp kullanamayacağını ve araştırma kredisini bordro vergisine karşı seçip seçemeyeceğini belirleyen “brüt hasılat”, yatırımcı sunumunu değil Regulations section 1.448-1T(f)(2)(iv) hükmünü izler.

Durumu basit olmayan haller:

• Karma modeller. Bazı malları yeniden satıp bazılarını yalnızca listeleyen bir platform, bir kalemde asıl taraf, başka bir kalemde aracı olabilir.
• Sınıra yakın rakamlar. Brüt hasılat $5 milyon bordro kredisi sınırına veya $32.000.000 nakit esası sınırına yakınsa, brüt ya da net kararı beyannamenin neyi talep edebileceğini değiştirir.
• Denetim veya fiyatlı yatırım turu. Denetçiler ve yatırımcılar bu kararı platformun kendi şartlarıyla sınayabilir.

Platform şartlarını ve satıcı sözleşmelerini, fiyatları kimin belirlediğini ve iadeleri kimin yürüttüğünü, mutabakat raporlarını, satıcı ödeme kayıtlarını, eyalet bazında tahsil edilen satış vergisini ve platformun verdiği tüm Form 1099-K'leri toplayın.

Defterlerde brüt mü net mi: satıcı mıyız, aracı mı?

Platform, belirli mal veya hizmeti devretmeden önce kontrol ediyorsa brüt, sözü başka bir tarafın sağlamasını düzenlemekse net bildirir (ASU 2016-08). Ölçüt kontroldür. Standart, platformun asıl taraf olduğuna işaret eden göstergeleri sayar:

Tek bir gösterge belirleyici değildir; ağırlıkları sözleşmeye bağlıdır (ASC 606-10-55-39A). Standardın adını andığı iki tuzak vardır:

• Hukuki mülkiyeti alıcıdan önce yalnızca bir an elinde tutmak, tek başına kontrol sayılmaz.
• Bir aracının da bir miktar fiyat esnekliği olabilir; örneğin daha fazla satış almak için kendi ücretini ayarlayabilir.

Aracının ücreti, satıcıya ödeme yaptıktan sonra elinde kalan tutar olabilir. Alıcının ödemesini tahsil etmek, iki yönde de bir gösterge değildir; ASU 2016-08 ayrıca alıcının ödememe riski olan kredi riskini listeden çıkarmıştır.

Yatırımcılar GMV'den net gelire hangi köprüyü yeniden kuracak?

Yatırımcılar genellikle GMV'yi, komisyon oranını (take rate) ve net geliri yan yana ister ve üçünün birbirini tuttuğunu kontrol eder. Köprüyü ay ay mutabakat raporlarından kurun:

GMV'yi gelir değil, bir operasyon ölçüsü olarak etiketleyin. Asıl taraf tam fiyatı gelir, satıcının maliyetini gelir maliyeti olarak gösterir; bu yüzden aracının payıyla kıyaslanabilir olan geliri değil, brüt marjıdır. Aylık pakete nelerin gireceği için bkz. yatırımcılar ve yönetim kurulu için aylık mali tablolar.

Form 1120'de hangi rakam brüt hasılattır?

Form 1120'nin 1a satırı, 4 ile 10 arasındaki satırlarda bildirilen tutarlar dışında, tüm ticari faaliyetlerden elde edilen brüt hasılatı veya satışları alır (Form 1120 talimatları). Asıl taraf, 1a satırında tam satışları, 2. satırda satılan malın maliyetini bildirir. Aracının 1a satırı normalde ücretleri ve komisyonlarıdır. Net gelir iki durumda da aynıdır; değişen brüt hasılat rakamıdır.

Sınırlar için önemli olan test, 1a satırından daha geniştir. 1.448-1T(f)(2)(iv) maddesi uyarınca brüt hasılat, şirketin vergi muhasebe yöntemine göre usulüne uygun tanınan hasılattır ve şunları kapsar:

• İadeler ve indirimler düşüldükten sonraki toplam satışlar ile hizmetler için alınan tüm tutarlar.
• Olağan ticari faaliyetin dışında olsa bile faiz, temettü, kira, telif ve anüiteler. Yatırım turundan sonra yüksek bir nakit bakiyesine gelen faiz de sayılır.

Brüt hasılat, satılan malın maliyetiyle azaltılmaz. Kredi geri ödemelerini ve bazı satış vergilerini (aşağıda) kapsamaz.

Düzenleme, bir platformun satıcılar adına tahsil edip ilettiği paranın nasıl ele alınacağını söylemez. Satıcıların payının platformun hasılatı olup olmadığı olgulara bağlıdır: şartlara ve kanuna göre satış kimin satışıdır ve platform bunu vergi açısından nasıl bildirir. Bunu bir yargı kararı olarak ele alın, gerekçesini yazın ve 1a satırıyla tutarlı tutun.

Brüt hasılat rakamı neden önemli: nakit esası, bordro araştırma kredisi ve diğer sınırlar

Aynı brüt hasılat rakamı birçok teste girer ve GMV'yi hasılat olarak kaydetmek bir platformu bu sınırların üzerine çıkarabilir.

Bordro seçiminin ikinci bir şartı daha vardır: cari yılla biten beş vergi yılı döneminden önceki hiçbir vergi yılında brüt hasılat olmamalıdır. Form 6765 talimatları, bu testin 41(c)(6) maddesindeki daha dar araştırma kredisi tanımını değil, 448(c)(3) maddesini ve Regulations section 1.448-1T(f)(2)(iii) ile (iv) hükümlerini kullandığını söyler. Nitelikli bir küçük işletme yılda en fazla $500.000 tutarında kredi seçebilir. Seçimin nasıl yapılacağı araştırma kredisini bordro vergisine karşı kullanma rehberinde anlatılır.

Kontrollü bir grubun üyeleri, her iki test için de brüt hasılatlarını birlikte sayar. Ortalama nakit esası sınırını aşıyorsa bkz. nakit esasından tahakkuk esasına geçme.

Eyalet brüt hasılat vergileri aynı rakamı mı kullanır?

Zorunlu değil. Her eyalet kendi vergi matrahını tanımlar. Örneğin Ohio'nun commercial activity tax'ı, bir aracının başkası adına aldığı paradan komisyonunu veya ücretini aşan kısmı hariç tutar (Ohio Revised Code 5751.01(F)(2)(l)). Federal rakamı yeniden kullanmadan önce her eyaletin tanımını kontrol edin; bkz. diğer eyaletlerde brüt hasılat vergileri.

Pazaryeri aracısı (marketplace facilitator) olarak tahsil ettiğimiz satış vergisi gelir midir?

Federal brüt hasılat testinde, eyalet veya yerel kanun vergiyi alıcıya yüklüyorsa ve işletme yalnızca tahsil edip aktarıyorsa satış vergisi hariç tutulur. Kanun vergiyi işletmeye yüklüyorsa tutar brüt hasılattır (1.448-1T(f)(2)(iv) maddesi). Eyaletler vergiyi kimin yüklendiği konusunda farklılaşır; bu yüzden cevap eyalete göre değişebilir.

Defterlerde işlem fiyatı, üçüncü kişiler için tahsil edilen tutarları kapsamaz ve şirket müşterilerden tahsil edilen tüm satış ve benzeri vergileri hariç tutmayı seçebilir (ASC 606-10-32-2A, ASU 2016-12). Şirketin toplam brüt hasılatı üzerinden alınan vergiler bu seçimin dışındadır. Beyannamelerin kendisi için bkz. satış vergisi beyannameleri verme.

Form 1099-K bildirimi bizim ve satıcılarımız için neyi değiştirir?

Satıcılara ödeme talimatını ileten bir platformun her satıcı için Form 1099-K vermesi gerekebilir. Üçüncü taraf ağ ödemelerinde bildirim, bir satıcının ödemeleri $20.000 tutarını ve takvim yılında 200'den fazla işlemi aştığında geçerli olur (Form 1099-K talimatları). Satıcı kopyalarının son tarihi 31 Ocak tarihidir.

Değiştirdikleri:

• Tutar brüttür. Kutu 1a, her satıcının toplamını ücretleri, iadeleri veya kargoyu düşmeden gösterir; bu yüzden Form 1099-K'ler platformun gelirine değil GMV'ye doğru toplanır.
• Satıcı vergi numaraları. Vergi kimlik numarasını vermemiş bir satıcıya yapılan ödemeler yedek stopaja tabi olabilir.
• Kim verir. Ödeme talimatını platform adına başka bir taraf iletiyorsa, taraflar yazılı olarak bir yetkili kişi üzerinde anlaşmadıkça beyanı o taraf verir; sorumlu taraf ceza riskini taşır.

Kendi para yatırmalarını forma göre eşleştiren satıcılar için bkz. satışların ve ödemelerin mutabakatı.

Kararı hangi kayıtlar destekler?

Her gelir akışı için kısa bir yazılı not tutun, ardından arkasındaki kanıtları:

1. Alıcı şartları, satıcı sözleşmeleri ve iade politikası: teslimi kim taahhüt ediyor, şikâyetleri kim yürütüyor.
2. Fiyat belirleme kayıtları: alıcının fiyatını kim belirliyor ve platformun takdir yetkisi var mı.
3. Platform hiç mal edinirse stok ve iade kayıtları.
4. Aylık mutabakat raporları ve GMV'den net gelire köprü.
5. 448. madde ve 41(h) maddesi testleri için, faiz geliri dahil, her yıl için brüt hasılat hesabı.
6. Eyalet bazında tahsil edilen satış vergisi ve vergiyi yükleyen kanun.
7. Verilmiş Form 1099-K'ler ve arkasındaki satıcı W-9'ları.

Müşteri peşin ödemeleri ve depozitolar ayrı zamanlama kurallarına tabidir; bkz. müşteri peşin ödemeleri ve depozitolar.

Örnek

Rakamlar açıklayıcıdır ve ABD dolarıdır.

%15 komisyonlu hizmet pazaryeri

Bir platform alıcıları, fiyatlarını kendileri belirleyen ve işi yapan bağımsız hizmet sağlayıcılarla buluşturur. Alıcılar yıl içinde platform üzerinden $10.000.000 öder; sağlayıcılar $8.500.000 alır. Platform bir aracıdır: geliri $1.500.000'dır. Yatırımcılar GMV $10.000.000, komisyon oranı %15, net gelir $1.500.000 görür.

Aynı platform, bordro araştırma kredisi

Platform $1.500.000 tutarındaki ücretleri brüt hasılat sayar, $100.000 faiz ekler ve $1.600.000'a ulaşır. Bu, nitelikli küçük işletme sınırının altındadır; beş yıllık testi de geçiyorsa araştırma kredisini bordro vergisine karşı seçebilir. Alıcı ödemelerinin $10.000.000'ını brüt hasılat saysaydı sınırı aşar ve o yıl seçim yapamazdı.

Satın alıp yeniden satan platform

İkinci bir platform malları satın alır, deposunda tutar, fiyatları belirler ve iadeleri kabul eder. Asıl taraftır. 1a satırında $10.000.000 satış, 2. satırda malların maliyetini bildirir. Brüt hasılatı satılan malın maliyetiyle azaltılmadığı için $10.000.000'dır; dolayısıyla bordro kredisi sınırının üzerindedir. Önceki üç yılı daha büyük değilse nakit esası sınırının çok altındadır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Başkasının platformunda satıcısınız, para yatırmalarını ve Form 1099-K'yi eşleştiriyorsunuz: bkz. satışların ve ödemelerin mutabakatı.
• Brüt hasılatınız bordro kredisi sınırına yakın ya da henüz seçim yapmadınız: bkz. araştırma kredisini bordro vergisine karşı kullanma.
• Üç yıllık ortalamanız nakit esası sınırını aşabilir: bkz. nakit esasından tahakkuk esasına geçme.
• Washington, Ohio, Oregon veya başka bir brüt hasılat vergisi eyaletine satış yapıyorsunuz: bkz. diğer eyaletlerde brüt hasılat vergileri.
• Pazaryeri aracısı olarak satış vergisi tahsil ediyorsunuz: bkz. satış vergisi beyannameleri verme.
• Alıcılar peşin ödüyor veya depozito bırakıyor: bkz. müşteri peşin ödemeleri ve depozitolar.
• Yatırımcılar GMV ve komisyon oranını içeren aylık mali tablolar istiyor: bkz. yatırımcılar ve yönetim kurulu için aylık mali tablolar.
• Modeliniz yeniden satış ile listelemeyi karıştırıyor ya da brüt veya net kararı bir denetimle veya yatırım turuyla sınanmak üzere: bu, şartlarınıza ve rakamlarınıza dayanan bir yargıdır; bkz. muhasebe hizmetleri.