Washington B&O, Ohio CAT ve Oregon CAT: eyalet dışı satıcılar

Eyalette ofisimiz veya kârımız yokken brüt hasılat vergisi öder miyiz?

Çoğu zaman evet. Washington, Ohio ve Oregon bir işletmenin o eyaletten elde ettiği hasılatı vergilendirir, kârını değil. Üçünde de eyalette ofis şartı yoktur. Zarar eden bir tedarikçi veya bu eyaletlerdeki müşterilere fatura kesen bir GPU bulutu her yıl bu vergileri ödemek zorunda kalabilir.

Üçü de gelir vergisi değildir; bu yüzden alışılmış savunmalar işe yaramaz:

• Maliyet indirimi yok. Washington işçilik, malzeme veya diğer maliyetler için hiçbir indirime izin vermez (DOR). Ohio hasılatı “satılan malın maliyeti veya diğer giderler düşülmeden” hesaplar (Ohio). Oregon yalnızca kısmi maliyet düşümüne izin verir.
• Public Law 86-272 koruması yok. Bu federal koruma yalnızca net gelir vergilerini kapsar (15 U.S.C. 381). Oregon kanunu da kendi vergisinin bu korumaya tabi olmadığını söyler (ORS 317A.116).
• Vergi anlaşması koruması yok. Kanada–ABD vergi anlaşması federal vergileri kapsar, bu eyalet vergilerini kapsamaz; bkz. ABD'de stoku olan Kanadalı satıcılar.

Durumu zorlaştıran etkenler: şirketler grubu (üç eyalet de gruba bakar), sahada kurulum ekibi, kaçırılmış yıllar veya Kanadalı satıcı olmak. Bu yıl ve geçen yıl için hasılatı eyalete ve müşterinin teslim adresine göre ayırın. Grup şemanızı ve mal mı sattığınızı, kurulum mu yaptığınızı, yoksa hizmet mi sattığınızı gösteren sözleşmeleri toplayın.

Eyalet gelir ve franchise vergisi ayrı bir konudur: bkz. diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi.

Eyalet dışı bir işletme Washington B&O vergisini ne zaman öder?

Washington dışında kurulmuş bir işletme, o yıl veya önceki yıl Washington'dan $100.000 tutarını aşan brüt hasılat elde ettiyse ya da eyalette fiziki varlığı olduysa, o takvim yılında Washington'la nexus'a (vergisel bağlantıya) sahiptir (RCW 82.04.067). Bu durumda Business License Application ile kayıt olur ve bir UBI numarası alır (DOR).

Washington'da fiziki varlık için çok küçük bir varlıktan fazlası yeterlidir. Eyaletteki çalışanlar, eyaletteki mülk, eyalette mülk kiraya vermek ve eyalette mülk kurmak, inşa etmek, onarmak veya bakımını yapmak bunlara girer; işi çalışanlarınızın veya başkalarının yapması fark etmez (DOR). Quincy'deki bir kolokasyon veri merkezinde duran sunucularınız Washington'daki mülkünüzdür; bkz. başka eyaletteki bir veri merkezinde duran sunucular.

Tuzak: Test bir yıl geriye baktığı için, Washington satışları dursa bile Washington B&O nexus'u sonraki takvim yılının tamamında devam eder.

Birçok Washington şehri ayrıca kendi B&O vergisini alır ve bu vergiyi eyalet tahsil etmez (DOR).

Satışlarımıza, kurulumumuza veya hizmetlerimize hangi Washington B&O oranı uygulanır?

Oran, her hasılat kaleminin sınıflandırmasına bağlıdır (DOR oran tablosu):

Washington B&O hizmet dilimi 1 Ekim 2025 tarihinde yürürlüğe girdi. Dilim, işletmenin veya bağlı şirketler grubunun önceki takvim yılındaki Washington vergiye tabi hizmet gelirine göre belirlenir. Bağlı şirketler grubu, %80 oranını aşan ortak kontrol altındaki şirketlerdir (DOR özel duyurusu). Belirlenen oran o yılın tamamına uygulanır (DOR).

1 Ekim 2025 tarihinden beri Washington'da veri işleme dahil bilgi teknolojisi hizmetleri perakende satış sayılır: perakende B&O vergisi artı satış vergisi. Web hosting bu değişikliğin dışında tutulmuştur (DOR ara rehberi). GPU işlem gücü, bare-metal sunucu veya kolokasyonun perakende mi hizmet mi olduğu kolokasyon, hosting ve GPU işlem gücünde satış vergisi rehberinde ele alınır; B&O oranı bu cevaba göre belirlenir.

Washington'da hizmet hasılatı, müşterinin hizmetten fayda sağladığı yerde sayılır (WAC 458-20-19402); sunucularınızın durduğu yerde değil. Mallar ise alıcının teslim aldığı yerde sayılır.

İleri bilişim ek vergisi veya büyük işletme ek vergisi bize uygulanır mı?

Genellikle hayır. Washington'daki bu iki ek vergi yalnızca çok büyük işletmelere ulaşır.

• İleri bilişim ek vergisi. Washington'daki bu ek vergi, en az bir üyesi bulut bilişim dahil ileri bilişim alanında olan ve önceki yıl dünya çapındaki grup geliri $25 milyar tutarını aşan bağlı şirketler grubunun üyelerine uygulanır. Böyle bir işletme hizmet gelirinin %7,5 oranında ek vergi öder; üst sınır grup başına yılda $75 milyon tutarındadır ve işletme %1,5 temel oranında kalır (DOR). Bir GPU bulutu bu vergiye yalnızca böyle bir grubun içinde, örneğin çok büyük bir bulut veya çip grubunun bağlı şirketi olarak girer.
• Yüksek hasılat ek vergisi. Washington'da yılda $250.000.000 tutarını aşan vergiye tabi gelirin %0,5 oranında alınır; 31 Aralık 2029 tarihine kadar geçerlidir ve sayılan istisnalar vardır (DOR; RCW 82.04.288).

Eyalet dışı satıcılar için Ohio CAT eşiği ve oranı nedir?

Eyalet dışı bir işletme Ohio Commercial Activity Tax (CAT, Ohio brüt hasılat vergisi) ödemekle yalnızca bright-line varlığı (kesin eşik varlığı) varsa ve yıllık Ohio vergiye tabi brüt hasılatı $6 milyon tutarını aşıyorsa yükümlüdür. Vergi, bu istisnayı aşan hasılatın %0,26 oranıdır (Ohio).

Ohio'da bright-line varlık, takvim yılı içinde şunlardan herhangi birinin olması demektir (R.C. 5751.01(I)):

• $500.000 veya daha fazla Ohio hasılatı.
• $50.000 veya daha fazla Ohio mülkü ya da Ohio bordrosu. Bordroya, sizin adınıza Ohio'da hizmet veren başkalarına ödenen tutarlar da girer; yani taşeron ekipler de sayılır.
• Toplam mülk, bordro veya hasılatın en az %25 kadarının Ohio'da olması.
• Ohio'da yerleşik (domicile) olmak.

Ohio hasılatı $6 milyon tutarını geçtikten sonra 30 gün içinde Ohio CAT kaydı yaptırın; geç kayıt ayda $100 tutarına, en fazla $1.000 tutarına mal olabilir. Kayıttan sonra, ödenecek vergi olmasa bile, hesabı Ohio Business Gateway üzerinden kapatana kadar her çeyrek beyan verirsiniz (Ohio).

Ohio CAT'te gruplar önemlidir. %50 oranını aşan payı tutan ortak bir sahibe bağlı şirketler, Ohio nexus'ları varsa birlikte kayıt olmak zorundadır ve tek bir istisnayı paylaşır. Grup konsolide beyanı seçmedikçe üyeler arası satışlar da sayılır (Ohio CAT grupları). Her üye, grubun ödenmemiş vergisinin, cezasının ve faizinin tamamından sorumludur (R.C. 5751.014).

Ohio CAT'te bilinmesi gereken iki istisna var. Bir GPU bulutunun sattığı kullanılmış sunucular gibi işletmenin kendi varlıklarının satışı istisnadır (R.C. 5751.01(F)(2)(c)). Bir megaproje işletmecisine mal satışı ise yalnızca işletmecinin Ohio Tax Credit Authority ile megaproje anlaşması sürdüğü ve sizin o yıl için tedarikçi belgeniz olduğu sürece istisnadır; bir veri merkezinin böyle bir anlaşması olduğunu asla varsaymayın.

Hangi hasılat Ohio veya Oregon hasılatı sayılır?

Hasılatın hangi eyalette sayılacağı, ne sattığınıza bağlıdır (R.C. 5751.033; ORS 317A.128):

Yani Hillsboro'da duran özel sunucuları kiraya veren bir GPU bulutu, her yerdeki müşterilerden Oregon hasılatı elde edebilir. Hizmet olarak satılan işlem gücü ise genelde müşterinin bulunduğu yeri izler. Ne Ohio ne de Oregon GPU saatlerini sınıflandıran bir rehber yayımlamıştır; tutar önemliyse, iki cevaptan birine dayanmadan önce özelge (ruling) talebini değerlendirin.

Oregon CAT kaydını ne zaman yaptırmalıyız ve maliyet düşümü nasıl işler?

Bir yıl içinde $750.000 tutarındaki Oregon ticari faaliyetini geçtikten sonra 30 gün içinde Oregon CAT kaydı yaptırın; geç kayıt ayda $100 tutarına, yılda en fazla $1.000 tutarına mal olabilir. Oregon ticari faaliyeti $1 milyon tutarını aşınca beyanname verin. Kayıt bir kez yapılır, her yıl değil (Oregon DOR).

Oregon CAT, $250 artı $1 milyon tutarını aşan vergiye tabi ticari faaliyetin %0,57 oranıdır (ORS 317A.125). Vergiye tabi ticari faaliyet, Oregon hasılatından maliyet düşümünün çıkarılmasıyla bulunur (ORS 317A.119):

1. Maliyet girdileri (kabaca satılan malın maliyeti) ile işçilik maliyetlerinden büyük olanı alın. İşçilik maliyetlerine, tek bir çalışana ödenen ücretin $500.000 tutarını aşan kısmı girmez.
2. Birleşik (unitary) grubunuz içindeki işlemlerin maliyetlerini ve istisna hasılata bağlı maliyetleri dışarıda bırakın.
3. %35 ile çarpın.
4. Oregon satış payınıza göre Oregon'a paylaştırın.
5. Sonuç, Oregon ticari faaliyetinizin %95 kadarını aşamaz.

Birleşik (unitary) grup, %50 oranını aşan ortak sahiplik altında tek bir entegre işletme yürüten şirketlerdir. Oregon CAT eşiklerini birlikte test eder ve üyeler arası satışlar hesaba girmez. Her üye, grubun ödenmemiş vergisinin, cezasının ve faizinin tamamından sorumludur (ORS 317A.113).

Oregon kanunu bright-line tutarları sayar, ancak Oregon vergi idaresi bright-line nexus testi uygulamayacağını söyler. İdare $750.000 ve $1 milyon eşiklerini uygular; kanundaki bir bright-line tutarın altında kalmak tek başına vergi borcu olmadığı anlamına gelmez.

Yükleniciler ve kurulumcular, Virginia BPOL dahil, bu vergileri öder mi?

Evet. Kurulum işi tek başına eyalette varlık oluşturabilir.

• Washington. Özel inşaat işinde ana yüklenici, sözleşme bedelinin tamamı üzerinden perakende B&O vergisi beyan eder ve satış vergisi tahsil eder; alt yüklenici toptan B&O vergisi beyan eder (WAC 458-20-170; DOR). Washington'da çalışan eyalet dışı alt yükleniciler, bir nexus testini karşıladıklarında kayıt olur (DOR). Malzeme üzerindeki satış vergisi için bkz. kurulan soğutma ve güç ekipmanı.
• Ohio ve Oregon. Kurulum hasılatı sahanın bulunduğu eyalette sayılır ve sahadaki ekipler bright-line varlık için Ohio bordrosunu artırır. Ekipler için Ohio şehir gelir vergisi: bkz. gezici ekipler için Ohio şehir gelir vergisi.
• Virginia BPOL. Virginia'nın işletme ruhsatı vergisi (BPOL) yereldir. Bir yerel yönetim, orada belirli bir işyeri olan işletmeyi vergilendirebilir (58.1-3708). Belirli işyerine, art arda 30 gün veya daha uzun kullanılan bir yer de girer (58.1-3700.1); yani uzun süren bir şantiye bu tanıma girebilir. Bir yükleniciyi, o yöredeki yıllık işi $25.000 tutarını aşarsa başka bir yerel yönetim de ruhsata bağlayabilir (58.1-3715). Yüklenicilik oranının üst sınırı brüt hasılatın $100 başına $0,16 kadarıdır (58.1-3706). Loudoun County, $200.000 tutarını aşan yüklenicilerden tüm brüt hasılatın $100 başına $0,13 oranında vergi alır; bu tutar veya altında sabit $30 alır. Yenileme ve ödeme, önceki yıl hasılatı üzerinden 1 Mart'ta yapılır; county dışından gelen yükleniciler ilk yıllarında tahmini hasılat üzerinden öder (Loudoun; oranlar). Oranlar county'ye göre değişir.

Nevada'nın commerce tax'i ne olacak?

Nevada commerce tax, Temmuz–Haziran döneminde Nevada brüt geliri $4.000.000 tutarını aşan işletmelere uygulanır. Beyanname 30 Haziran'dan 45 gün sonra, yani 14 Ağustos'ta verilir; $4.000.000 veya altındaysa beyanname gerekmez (Nevada duyurusu; NRS 363C.200). Oran, işletmenin esas olarak faaliyet gösterdiği iş kategorisine bağlıdır; kategori ilk beyannamede belirlenir ve yalnızca vergi idaresinin onayıyla değişir. Mallar teslim edildikleri yerde sayılır; ekipman kiraları ekipmanın bulunduğu veya kullanıldığı yerde sayılır.

Beyannameler ve ödemeler ne zaman yapılır, geç kalma cezaları nelerdir?

Vergiyi müşterilere yansıtabilir miyiz, gider olarak indirilebilir mi?

Ohio, CAT'in ayrı bir kalem olarak faturalanmasını yasaklar. Washington ve Oregon kendi vergilerini satıcının kendi maliyeti sayar. Üç eyalette de vergiyi fiyatınıza katabilirsiniz; fiyatın tamamı vergiye tabi kalır.

• Ohio: CAT, müşterilere ayrı bir kalem olarak faturalanamaz (Ohio).
• Washington: B&O vergisi müşteriden değil, faaliyet giderinin bir parçası olarak satıcıdan alınır (RCW 82.04.500; DOR).
• Oregon: fiyat belirlerken CAT'i hesaba katabilirsiniz, ancak bu tutar dahil fiyatın tamamı ticari faaliyet sayılır (Oregon DOR).

Federal beyannamede bir şirket bu vergileri Form 1120'nin 17. satırında vergi ve harçlar olarak indirir (IRS); bir ortaklık ise bunları olağan işletme gelirinin hesabında indirir.

Bir Kanada şirketi, kârı ne olursa olsun hasılatı üzerinden eyalet vergisini öder. T2 beyannamesinde (Kanada şirket gelir vergisi beyannamesi) bu vergi genellikle indirilebilir bir giderdir, yabancı vergi kredisi değildir; bkz. ABD vergisini şirket beyannamenizde talep etmek, ABD'de stoku olan Kanadalı satıcılar ve Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi.

Geçmiş yılları kaçırdık: nasıl telafi ederiz?

Her eyaletin bir gönüllü bildirim programı vardır ve program yalnızca eyalet sizinle önce temas kurmamışsa açıktır. Washington ve Ohio programları geriye dönük dönemi sınırlar ve cezaları kaldırır. Daha önce gelen bir yazının önceki temas sayılıp sayılmadığı uygunluğu belirler; bu yüzden herhangi bir cevap vermeden önce bu önemlidir.

• Washington: dört yıl artı cari yıl geriye bakılır; cezaların %39 kadarına kadarı kaldırılır; faizin tamamı ödenir. Bu dönemde kayıt veya yaptırım amaçlı bir temas olduysa avantajlar sınırlanır (DOR).
• Ohio: üç yıl geriye bakılır, cezalar kaldırılır, vergi ve faiz ödenir; vergi idaresi denetim veya uyum teması başlattığında artık programa uygun olmazsınız. İade talepleri için süre dört yıldır (Ohio).
• Oregon: CAT programı yalnızca kayıt olmadıysanız, beyanname vermediyseniz veya tahmini ödeme yapmadıysanız açıktır; Oregon vergi idaresi sabit bir geriye bakış süresi veya ceza şartı yayımlamaz (Oregon DOR). Program olmadan, art arda üç yıl beyanname verilmemesi %100 ceza getirir (Oregon DOR).

Birden fazla eyaleti aynı anda kaçırdıysanız, Multistate Tax Commission sizin adınıza eyaletlerle temas kurabilir (Oregon DOR).

Vergi ödenmeden işletmeyi satmak: Ohio'da alıcı, Ohio vergi idaresi ödemeyi onaylayana kadar satıcının ödenmemiş CAT'ini karşılayacak kadar bedeli alıkoymalıdır; aksi halde bedel tutarına kadar şahsen sorumlu olur. Oregon'da alıcı verginin tamamından sorumludur ve bedelin bir kısmını alıkoyabilir (R.C. 5751.10; ORS 317A.146).

Kaçırılmış gelir veya franchise vergisi beyannameleri ayrı bir telafi konusudur: bkz. verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlamak.

Örnek

ABD doları cinsinden, yuvarlak rakamlarla örnek.

Ohio'ya gönderim yapan Ontario'lu soğutma üreticisi

Bir Kanada şirketi, New Albany'deki bir veri merkezi inşaatına kargo ile $8.000.000 değerinde soğutucu dağıtım ünitesi gönderiyor. Şirketin Ohio'da ofisi veya personeli yok. Ohio hasılatı $500.000'ı geçtiği için bright-line varlığı var. CAT = %0,26 × ($8.000.000 − $6.000.000) = $5.200. Şirket, Ohio hasılatı $6.000.000'ı geçtikten sonra 30 gün içinde, önce bir ABD işveren kimlik numarası (EIN) alarak kayıt olur ve sonra her çeyrek beyan verir. Yalnızca $5.000.000'lık gönderim yapsaydı, vergi çıkmazdı ve kayıt gerekmezdi. T2 beyannamesinde $5.200 genellikle indirilebilir bir giderdir, yabancı vergi kredisi değildir.

Seattle'da müşterileri olan Texas'lı GPU bulutu

$10.000.000 zarar eden bir Delaware C şirketi, Seattle bölgesindeki müşterilere hizmet ve diğer faaliyetler sınıfında sayıldığı varsayılan hizmetler için $3.000.000 fatura kesiyor. Şirketin Washington'da personeli veya sunucusu yok. Tutar $100.000'ı aştığı için kayıt olur. Önceki yıl Washington hizmet geliri $0 olduğundan, zarara rağmen o yıl B&O = %1,5 × $3.000.000 = $45.000. Bu yıl tutar $1 milyon ile $5 milyon arasına düştüğü için, şirketin gelecek yıl tüm Washington hizmet gelirine uygulanan oranı %1,75 olur ve satışlar dursa bile nexus devam eder. Bu vergi seviyesinde şirket aylık beyan verir; son tarih ayın 25'idir.

Hillsboro'ya teslimat yapan California'lı entegratör

Ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC, Hillsboro'daki bir kolokasyon veri merkezine $20.000.000 değerinde GPU sunucusu ve $1.000.000'lık kabin kurulumu (rack-and-stack) teslim ediyor. Şirket genelinde hasılat $100.000.000, satılan malın maliyeti $80.000.000; işçilik maliyetleri daha düşük.

LLC, $750.000'ı geçtikten sonra 30 gün içinde Oregon CAT kaydı yaptırır, üç aylık tahmini ödemeler yapar ve 15 Nisan'a kadar beyanname verir. Aynı $21.000.000'lık teslimat ve kurulum bir ana sözleşmeyle Quincy, Washington'da yapılsaydı, maliyet düşümü olmadan %0,471 × $21.000.000 = $98.910 perakende B&O vergisi çıkardı.

Pennsylvania'lı bir elektrik yüklenicisinin Loudoun County'deki $2.000.000'lık şalt ekipmanı kurulumu, $100 başına $0,13 üzerinden $2.600 vergi doğurur; ilk yıl tahmini hasılat üzerinden beyan edilir.

Durumunuz farklı mı?

• Washington'da hosting, kolokasyon veya GPU işlem gücü satıyorsanız: perakende mi hizmet mi olduğu B&O oranını belirler; bkz. kolokasyon, hosting ve GPU işlem gücünde satış vergisi.
• Sunucu ve kurulum üzerindeki satış vergisi ve Washington'ın veri merkezi muafiyeti: sunucu, kurulum ve bakımda satış vergisi. Satış vergisini hangi durumda tahsil etmeniz gerektiği: satış vergisini ne zaman tahsil etmelisiniz.
• Sunucularınız başka bir eyaletteki veri merkezinde duruyorsa: başka eyaletteki bir veri merkezinde duran sunucular.
• Texas: Texas franchise vergisi ve indirimleri.
• Secretary of State'e kayıt: başka bir eyalette kayıt olmak.
• Kanada şirketiyseniz: Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi; eyalet vergisinin T2 beyannamesindeki yeri: ABD vergisini şirket beyannamenizde talep etmek.
• Şirketler grubu, aynı anda birden fazla eyalet veya kaçırılmış yıllar: bunlar grup şemasına, hasılatın kaynağının belirlenmesindeki tercihlere ve bildirim zamanlamasına bağlıdır. Eyalete ve teslim adresine göre hasılatınızı, grup şemanızı ve tedarik ve kurulum sözleşmelerinizi veri merkezi vergi hizmetleri için CPA'lerimize getirin.

Burada kapsanmayanlar: teşvik pazarlığı veya megaproje ve veri merkezi belgeleri için başvuru, yerel ruhsat itirazları, tedarik veya kurulum sözleşmelerinin hukuki incelemesi ve ihracat kontrolleri.