GMV مقابل الإيرادات للمنصة: الإجمالي أم الصافي في الدفاتر والضريبة

هل GMV هو إيراداتنا؟

عادةً لا. إجمالي قيمة البضائع (GMV) هو كل ما يدفعه المشترون عبر المنصة. وتعتمد الإيرادات على سؤال واحد: هل تسيطر المنصة على السلعة أو الخدمة قبل أن يتسلمها المشتري؟ إن سيطرت، فهي الأصيل (principal) وتسجّل السعر كاملًا. وإن اكتفت بترتيب أن يقدّمها بائع، فهي وكيل (agent) وتسجّل رسومها أو عمولتها، أي حصتها (ASC 606-10-55-37 إلى ⁦55-38⁩، بصيغته المعدّلة بـ ASU 2016-08).

الضريبة اختبار منفصل. فـ«إجمالي الإيرادات» الذي يحدد هل يجوز للشركة استخدام الأساس النقدي، وهل يجوز لها اختيار ائتمان البحث مقابل ضريبة الرواتب، يتبع اللائحة ⁦1.448-1T(f)(2)(iv)⁩، وليس العرض التقديمي للمستثمرين.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة:

• نماذج مختلطة. المنصة التي تعيد بيع بعض السلع وتكتفي بإدراج غيرها قد تكون أصيلًا في خط وكيلًا في آخر.
• حدود قريبة. عندما يقترب إجمالي الإيرادات من حد ائتمان الرواتب 5 ملايين دولار أو من حد الأساس النقدي 32,000,000 دولار، يغيّر قرار الإجمالي أو الصافي ما يجوز للإقرار المطالبة به.
• تدقيق أو جولة بسعر محدد. قد يختبر المدققون والمستثمرون القرار على ضوء شروط المنصة نفسها.

اجمع شروط المنصة واتفاقيات البائعين، ومن يحدد الأسعار ويتولى المرتجعات، وتقارير التسوية، وسجلات دفعات البائعين، وضريبة المبيعات المحصَّلة بحسب الولاية، وأي نماذج ⁦1099-K⁩ قدّمتها المنصة.

الإجمالي أم الصافي في الدفاتر: هل نحن البائع أم الوكيل؟

تسجّل المنصة الإيرادات بالإجمالي عندما تسيطر على السلعة أو الخدمة المحددة قبل نقلها، وبالصافي عندما يكون التزامها ترتيب أن يقدّمها طرف آخر (ASU 2016-08). السيطرة هي الاختبار. ويسرد المعيار مؤشرات تدل على أن المنصة أصيل:

لا يحسم مؤشر واحد الأمر، ويعتمد وزن كل مؤشر على العقد (ASC 606-10-55-39A). ويذكر المعيار فخين:

• أخذ الملكية القانونية للحظة قبل المشتري ليس، بحد ذاته، سيطرة.
• قد تبقى للوكيل بعض المرونة في التسعير، مثل تعديل رسومه هو لكسب مبيعات أكثر.

قد تكون رسوم الوكيل هي المبلغ الذي يحتفظ به بعد دفع البائع. وتحصيل دفعة المشتري ليس مؤشرًا في أي اتجاه، وقد حذف ASU 2016-08 مخاطر الائتمان، أي خطر ألا يدفع المشتري، من القائمة.

ما الجسر من GMV إلى صافي الإيرادات الذي سيعيد المستثمرون بناءه؟

يطلب المستثمرون عادةً GMV ومعدل العمولة وصافي الإيرادات جنبًا إلى جنب، ويتحققون أن الثلاثة متطابقة. ابنِ الجسر من تقارير التسوية، شهرًا بشهر:

صنّف GMV كمقياس تشغيلي لا كإيرادات. الأصيل يعرض السعر كاملًا كإيرادات وتكلفة البائع كتكلفة إيرادات، فيصبح هامش ربحه الإجمالي، لا إيراداته، هو القابل للمقارنة بحصة الوكيل. وما يدخل في الحزمة الشهرية تجده في القوائم المالية الشهرية للمستثمرين ومجلس الإدارة.

أي رقم هو إجمالي الإيرادات في النموذج 1120؟

يستقبل السطر 1a من النموذج 1120 إجمالي الإيرادات أو المبيعات من جميع العمليات التجارية، باستثناء المبالغ المسجَّلة في السطور من 4 إلى 10 (تعليمات النموذج 1120). الأصيل يسجّل المبيعات الكاملة في السطر 1a وتكلفة البضاعة المباعة في السطر 2. أما السطر 1a لدى الوكيل فهو عادةً رسومه وعمولاته. صافي الدخل واحد في الحالتين؛ الذي يتغير هو رقم إجمالي الإيرادات.

الاختبار المهم للحدود أوسع من السطر 1a. فبموجب القسم ⁦1.448-1T(f)(2)(iv)⁩، إجمالي الإيرادات هو الإيرادات المعترف بها حسب الأصول بموجب طريقة المحاسبة الضريبية للشركة، وتشمل:

• إجمالي المبيعات بعد خصم المرتجعات والتسويات، وكل المبالغ المقبوضة مقابل الخدمات.
• الفوائد وأرباح الأسهم والإيجارات وحقوق الامتياز والدفعات السنوية، حتى خارج النشاط المعتاد. وتُحتسب فائدة رصيد نقدي كبير بعد جولة التمويل.

لا تُخفَّض إجمالي الإيرادات بتكلفة البضاعة المباعة. وهي تستثني سداد القروض وبعض ضرائب المبيعات (أدناه).

لا تبيّن اللائحة كيف يُعامل المال الذي تحصّله المنصة للبائعين وتمرّره إليهم. وهل حصة البائعين إيراد للمنصة أم لا يتوقف على الوقائع: لمن البيع بحسب الشروط والقانون، وكيف تسجّله المنصة ضريبيًا. تعامل مع الأمر كقرار تقديري، ودوّن المبررات، وأبقِه متسقًا مع السطر 1a.

لماذا يهم رقم إجمالي الإيرادات: الأساس النقدي، ائتمان البحث مقابل ضريبة الرواتب، وحدود أخرى

رقم إجمالي الإيرادات نفسه يغذّي عدة اختبارات، وقد يدفع تسجيل GMV كإيرادات المنصة فوق حدودها.

لاختيار الرواتب شرط ثانٍ: ألا يكون لدى الشركة إجمالي إيرادات في أي سنة ضريبية قبل فترة السنوات الضريبية الخمس المنتهية بالسنة الحالية. وتقول تعليمات النموذج 6765 إن هذا الاختبار يستخدم المادة ⁦448(c)(3)⁩ واللائحة ⁦1.448-1T(f)(2)(iii)⁩ و(iv)، وليس تعريف ائتمان البحث الأضيق في المادة ⁦41(c)(6)⁩. ويجوز للأعمال الصغيرة المؤهلة أن تختار ائتمانًا حتى 500,000 دولار في السنة. وتجد طريقة الاختيار في استخدام ائتمان البحث مقابل ضريبة الرواتب.

تحتسب الشركات في مجموعة خاضعة لسيطرة واحدة إجمالي إيراداتها معًا في الاختبارين. وإذا تجاوز المتوسط حد الأساس النقدي، فراجع التحول من الأساس النقدي إلى أساس الاستحقاق المحاسبي.

هل تستخدم ضرائب إجمالي الإيرادات في الولايات الرقم نفسه؟

ليس بالضرورة. كل ولاية تعرّف وعاءها بنفسها. فضريبة النشاط التجاري في Ohio مثلًا تستثني ما يقبضه الوكيل لحساب غيره فوق عمولته أو رسمه (قانون Ohio المنقَّح ⁦5751.01(F)(2)(l)⁩). افحص تعريف كل ولاية قبل إعادة استخدام الرقم الفيدرالي؛ وراجع ضرائب إجمالي الإيرادات في ولايات أخرى.

ضريبة المبيعات التي نحصّلها كمزوّد منصة (marketplace facilitator): هل هي إيراد؟

في اختبار إجمالي الإيرادات الفيدرالي، تُستثنى ضريبة المبيعات إذا فرضها قانون الولاية أو المحلية على المشتري وكانت الشركة تحصّلها وتحوّلها فقط. أما إذا فرض القانون الضريبة على الشركة، فالمبلغ جزء من إجمالي الإيرادات (القسم ⁦1.448-1T(f)(2)(iv)⁩). وتختلف الولايات في من يتحمل الضريبة، فقد تختلف الإجابة من ولاية إلى أخرى.

في الدفاتر، يستثني سعر المعاملة المبالغ المحصَّلة لأطراف ثالثة، ويجوز للشركة أن تختار استثناء كل ضرائب المبيعات والضرائب المشابهة المحصَّلة من العملاء (ASC 606-10-32-2A، ASU 2016-12). أما الضرائب المفروضة على إجمالي إيرادات الشركة فخارج هذا الاختيار. وللاطلاع على الإقرارات نفسها، راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

ماذا يغيّر الإبلاغ عبر النموذج ⁦1099-K⁩ علينا وعلى بائعينا؟

المنصة التي تقدّم تعليمات الدفع للبائعين قد يلزمها تقديم النموذج ⁦1099-K⁩ عن كل بائع. وفي مدفوعات شبكات الطرف الثالث، يسري الإبلاغ عندما تتجاوز مدفوعات البائع 20,000 دولار ويزيد عدد المعاملات على 200 في السنة التقويمية (تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩). وتُستحق نسخ البائعين بحلول 31 يناير.

ما الذي يغيّره ذلك:

• المبلغ إجمالي. تعرض الخانة 1a مجموع كل بائع دون خصم الرسوم أو المبالغ المستردة أو الشحن، فتجمع النماذج ⁦1099-K⁩ نحو GMV لا نحو إيرادات المنصة.
• أرقام البائعين الضريبية. قد تخضع المدفوعات للبائع الذي لم يقدّم رقم تعريف ضريبي لاقتطاع احتياطي (backup withholding).
• من يقدّم. إذا قدّم طرف آخر تعليمات الدفع نيابة عن المنصة، فهو من يقدّم النموذج، ما لم يتفق الطرفان كتابةً على جهة مفوَّضة؛ ويبقى خطر الغرامة على الطرف المسؤول.

وإذا كنت بائعًا تطابق إيداعاتك مع النموذج، فراجع مطابقة المبيعات ودفعات المنصة.

ما السجلات التي تدعم القرار؟

احتفظ بمذكرة مكتوبة قصيرة لكل مصدر إيرادات، ثم بالأدلة التي تقف وراءها:

1. شروط المشتري واتفاقيات البائعين وسياسة الاسترداد: من يعد بالتسليم ومن يعالج الشكاوى.
2. سجلات تحديد الأسعار: من يحدد سعر المشتري، وأي حرية للمنصة.
3. سجلات المخزون والمرتجعات، إذا امتلكت المنصة بضائع يومًا.
4. تقارير التسوية الشهرية وجسر GMV إلى صافي الإيرادات.
5. حساب إجمالي الإيرادات لكل سنة، بما فيه دخل الفوائد، لاختباري المادة 448 والمادة ⁦41(h)⁩.
6. ضريبة المبيعات المحصَّلة بحسب الولاية، مع القانون الذي يفرضها.
7. النماذج ⁦1099-K⁩ المقدَّمة ونماذج ⁦W-9⁩ للبائعين التي تقف وراءها.

للدفعات المقدمة والعرابين من العملاء قواعد توقيت منفصلة؛ راجع الدفعات المقدمة والعرابين من العملاء.

مثال

المبالغ للتوضيح، بالدولار الأمريكي.

منصة خدمات بعمولة ⁦15%⁩

منصة تربط المشترين بمقدمي خدمات مستقلين يحددون أسعارهم ويؤدون العمل. يدفع المشترون عبر المنصة 10,000,000 دولار في السنة؛ ويحتفظ مقدمو الخدمة بـ8,500,000 دولار. المنصة وكيل: إيراداتها 1,500,000 دولار. يرى المستثمرون GMV قدره 10,000,000 دولار، ومعدل عمولة ⁦15%⁩، وصافي إيرادات 1,500,000 دولار.

المنصة نفسها وائتمان البحث مقابل ضريبة الرواتب

تعامل المنصة رسومها البالغة 1,500,000 دولار كإجمالي إيراداتها، وتضيف 100,000 دولار فوائد، فيصبح المجموع 1,600,000 دولار. هذا دون حد الأعمال الصغيرة المؤهلة، فإن اجتازت أيضًا اختبار السنوات الخمس جاز لها اختيار ائتمان البحث مقابل ضريبة الرواتب. ولو عاملت دفعات المشترين البالغة 10,000,000 دولار كإجمالي إيرادات لتجاوزت الحد ولم يجز لها الاختيار في تلك السنة.

منصة تشتري وتعيد البيع

منصة ثانية تشتري البضائع وتخزّنها في مستودعها وتحدد الأسعار وتقبل المرتجعات. هي الأصيل. تسجّل 10,000,000 دولار مبيعات في السطر 1a وتكلفة البضاعة في السطر 2. إجمالي إيراداتها 10,000,000 دولار دون خصم تكلفة البضاعة المباعة، فهي فوق حد ائتمان الرواتب. وإذا لم تكن سنواتها الثلاث السابقة أكبر من ذلك، فهي دون حد الأساس النقدي بفارق كبير.

هل وضعك مختلف؟

• أنت بائع على منصة غيرك وتطابق الإيداعات والنموذج ⁦1099-K⁩: راجع مطابقة المبيعات ودفعات المنصة.
• إجمالي إيراداتك قريب من حد ائتمان الرواتب، أو لم تختر بعد: راجع استخدام ائتمان البحث مقابل ضريبة الرواتب.
• قد يتجاوز متوسط سنواتك الثلاث حد الأساس النقدي: راجع التحول من الأساس النقدي إلى أساس الاستحقاق المحاسبي.
• تبيع إلى Washington أو Ohio أو Oregon أو ولاية أخرى تفرض ضريبة على إجمالي الإيرادات: راجع ضرائب إجمالي الإيرادات في ولايات أخرى.
• تحصّل ضريبة المبيعات كمزوّد منصة (marketplace facilitator): راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.
• يدفع المشترون مقدمًا أو يتركون عرابين: راجع الدفعات المقدمة والعرابين من العملاء.
• يريد المستثمرون قوائم شهرية مع GMV ومعدل العمولة: راجع القوائم المالية الشهرية للمستثمرين ومجلس الإدارة.
• يخلط نموذجك بين إعادة البيع والإدراج، أو سيواجه قرار الإجمالي أو الصافي تدقيقًا أو جولة تمويل: هذا حكم يعتمد على شروطك وأرقامك؛ راجع خدمات مسك الدفاتر.