GMV oder Umsatz im Marktplatz: brutto oder netto, Bücher, Steuer

Ist das GMV unser Umsatz?

Meist nicht. Das Gross Merchandise Value (GMV) ist die Summe, die Käufer über die Plattform zahlen. Für den Umsatz zählt eine Frage: Kontrolliert die Plattform die Ware oder Leistung, bevor der Käufer sie erhält? Wenn ja, ist sie Principal und weist den vollen Preis aus. Vermittelt sie nur, dass ein Verkäufer liefert, ist sie Agent und weist ihre Gebühr oder Provision aus, den Anteil („Take“) (ASC 606-10-55-37 bis 55-38, geändert durch ASU 2016-08).

Die Steuer folgt einem eigenen Test. Die „Bruttoeinnahmen“, die darüber entscheiden, ob eine Corporation die Cash Method nutzen und die Forschungssteuergutschrift gegen Lohnsteuern wählen darf, richten sich nach Regulations Section 1.448-1T(f)(2)(iv) und nicht nach dem Pitch Deck für Investoren.

Was einen Fall kompliziert macht:

• Gemischte Modelle. Eine Plattform, die manche Waren weiterverkauft und andere nur listet, kann für eine Linie Principal und für eine andere Agent sein.
• Grenzen in der Nähe. Liegen die Bruttoeinnahmen nahe an der Grenze von $5 Millionen für die Gutschrift gegen Lohnsteuern oder an der Cash-Method-Grenze von $32.000.000, ändert die Entscheidung zwischen brutto und netto, was die Erklärung beanspruchen darf.
• Eine Prüfung oder eine Finanzierungsrunde mit fester Bewertung. Prüfer und Investoren können die Einstufung an den eigenen Bedingungen der Plattform messen.

Tragen Sie zusammen: Plattformbedingungen und Verkäuferverträge, wer die Preise setzt und Erstattungen abwickelt, Abrechnungsberichte, Auszahlungsnachweise an Verkäufer, eingezogene Sales Tax je Bundesstaat und alle von der Plattform eingereichten Form 1099-K.

Brutto oder netto in den Büchern: Sind wir Verkäufer oder Agent?

Die Plattform weist brutto aus, wenn sie die bestimmte Ware oder Leistung vor der Übertragung kontrolliert, und netto, wenn sie nur zusagt, dass eine andere Partei liefert (ASU 2016-08). Maßgeblich ist die Kontrolle. Der Standard nennt Indikatoren, die auf einen Principal hindeuten:

Kein einzelner Indikator entscheidet, und ihr Gewicht hängt vom Vertrag ab (ASC 606-10-55-39A). Der Standard nennt zwei Fallen:

• Das rechtliche Eigentum nur für einen Augenblick vor dem Käufer zu erwerben, ist für sich genommen keine Kontrolle.
• Auch ein Agent kann einen gewissen Preisspielraum haben, etwa indem er die eigene Gebühr anpasst, um mehr Verkäufe zu gewinnen.

Die Gebühr eines Agents kann der Betrag sein, den er nach der Auszahlung an den Verkäufer behält. Den Zahlungseingang des Käufers einzuziehen, ist in keiner Richtung ein Indikator, und ASU 2016-08 hat das Kreditrisiko, also das Risiko, dass der Käufer nicht zahlt, aus der Liste gestrichen.

Welche Überleitung vom GMV zum Nettoumsatz bauen Investoren nach?

Investoren verlangen meist GMV, Take Rate und Nettoumsatz nebeneinander und prüfen, ob die drei zusammenpassen. Bauen Sie die Überleitung aus den Abrechnungsberichten, Monat für Monat:

Bezeichnen Sie das GMV als Betriebskennzahl, nicht als Umsatz. Ein Principal zeigt den vollen Preis als Umsatz und die Kosten des Verkäufers als Umsatzkosten; daher ist seine Bruttomarge, nicht sein Umsatz, mit dem Take eines Agents vergleichbar. Was in das Monatspaket gehört, steht unter Monatsabschlüsse für Investoren und das Board.

Welche Zahl sind die Bruttoeinnahmen in Form 1120?

Zeile 1a der Form 1120 nimmt die Bruttoeinnahmen oder Verkäufe aus allen Geschäftstätigkeiten auf, außer den Beträgen in den Zeilen 4 bis 10 (Anleitung zu Form 1120). Ein Principal weist die vollen Verkäufe in Zeile 1a und den Wareneinsatz in Zeile 2 aus. Die Zeile 1a eines Agents enthält normalerweise seine Gebühren und Provisionen. Der Nettogewinn ist in beiden Fällen gleich; es ändert sich die Zahl der Bruttoeinnahmen.

Der Test, der für die Grenzen zählt, ist weiter gefasst als Zeile 1a. Nach Abschnitt 1.448-1T(f)(2)(iv) sind Bruttoeinnahmen die nach der Gewinnermittlungsmethode der Corporation steuerlich ordnungsgemäß erfassten Einnahmen. Dazu gehören:

• Gesamtverkäufe abzüglich Rückgaben und Nachlässen sowie alle Beträge, die für Leistungen eingehen.
• Zinsen, Dividenden, Mieten, Lizenzgebühren und Renten, auch außerhalb des gewöhnlichen Geschäfts. Zinsen auf ein hohes Bankguthaben nach einer Finanzierungsrunde zählen mit.

Bruttoeinnahmen werden nicht um den Wareneinsatz gekürzt. Sie schließen Darlehensrückzahlungen und bestimmte Sales Taxes aus (siehe unten).

Die Regulation sagt nicht, wie Geld zu behandeln ist, das eine Plattform für Verkäufer einzieht und weiterleitet. Ob der Anteil der Verkäufer eine Einnahme der Plattform ist, hängt von den Tatsachen ab: wessen Verkauf es nach Bedingungen und Gesetz ist und wie die Plattform es steuerlich meldet. Behandeln Sie das als Ermessensentscheidung, halten Sie die Begründung schriftlich fest und bleiben Sie mit Zeile 1a konsistent.

Warum die Zahl der Bruttoeinnahmen zählt: Cash Method, Forschungssteuergutschrift gegen Lohnsteuern, weitere Grenzen

Dieselbe Zahl der Bruttoeinnahmen fließt in mehrere Tests ein, und das GMV als Einnahmen zu buchen, kann eine Plattform über die Grenzen schieben.

Die Wahl gegen Lohnsteuern hat eine zweite Bedingung: keine Bruttoeinnahmen in einem Steuerjahr vor dem Zeitraum von fünf Steuerjahren, der mit dem laufenden Jahr endet. Die Anleitung zu Form 6765 sagt, dieser Test verwende Abschnitt 448(c)(3) und Regulations Section 1.448-1T(f)(2)(iii) und (iv), nicht die engere Definition der Forschungsgutschrift in Abschnitt 41(c)(6). Ein begünstigtes kleines Unternehmen kann jährlich bis zu $500.000 Gutschrift wählen. Wie die Wahl funktioniert, steht in Forschungssteuergutschrift gegen Lohnsteuern nutzen.

Mitglieder einer verbundenen Gruppe (Controlled Group) zählen ihre Bruttoeinnahmen für beide Tests zusammen. Überschreitet der Durchschnitt die Grenze der Cash Method, lesen Sie Von der Cash Method zur periodengerechten Methode wechseln.

Verwenden die Steuern der Bundesstaaten auf Bruttoeinnahmen dieselbe Zahl?

Nicht unbedingt. Jeder Bundesstaat definiert seine eigene Bemessungsgrundlage. Die Commercial Activity Tax (CAT) in Ohio nimmt zum Beispiel Geld aus, das ein Agent für einen anderen über seiner Provision oder Gebühr hinaus erhält (Ohio Revised Code 5751.01(F)(2)(l)). Prüfen Sie die Definition jedes Bundesstaates, bevor Sie die Bundeszahl übernehmen; siehe Steuern auf Bruttoeinnahmen in anderen Bundesstaaten.

Sales Tax, die wir als Marktplatzbetreiber einziehen: Ist sie Umsatz?

Für den Bruttoeinnahmentest des Bundes bleibt die Sales Tax außen vor, wenn Bundesstaat oder Kommune sie dem Käufer auferlegen und das Unternehmen sie nur einzieht und abführt. Legt das Gesetz die Steuer dem Unternehmen auf, zählt der Betrag zu den Bruttoeinnahmen (Abschnitt 1.448-1T(f)(2)(iv)). Die Bundesstaaten unterscheiden sich darin, wer die Steuer trägt; die Antwort kann also je nach Bundesstaat verschieden ausfallen.

In den Büchern enthält der Transaktionspreis keine Beträge, die für Dritte eingezogen werden, und ein Unternehmen kann wählen, alle von Kunden eingezogenen Sales Taxes und ähnliche Steuern auszuschließen (ASC 606-10-32-2A, ASU 2016-12). Steuern auf die gesamten Bruttoeinnahmen des Unternehmens fallen nicht unter diese Wahl. Zu den Erklärungen selbst siehe Sales-Tax-Erklärungen einreichen.

Was ändert die Meldung auf Form 1099-K für uns und unsere Verkäufer?

Eine Plattform, die die Zahlungsanweisungen an Verkäufer übermittelt, muss unter Umständen für jeden Verkäufer Form 1099-K einreichen. Bei Zahlungen über ein Drittnetzwerk (Third Party Network) gilt die Meldepflicht, wenn die Zahlungen an einen Verkäufer $20.000 und mehr als 200 Transaktionen im Kalenderjahr übersteigen (Anleitung zu Form 1099-K). Die Kopien für die Verkäufer sind bis zum 31. Januar fällig.

Was sich ändert:

• Der Betrag ist brutto. Feld 1a zeigt die Summe jedes Verkäufers ohne Abzug von Gebühren, Erstattungen oder Versand; die Form 1099-K summieren sich also zum GMV, nicht zum Umsatz der Plattform.
• Steuernummern der Verkäufer. Zahlungen an einen Verkäufer, der keine Steueridentifikationsnummer genannt hat, können der Ersatzquellensteuer (Backup Withholding) unterliegen.
• Wer einreicht. Übermittelt eine andere Partei die Zahlungsanweisungen im Namen der Plattform, reicht diese Partei ein, es sei denn, die Parteien vereinbaren schriftlich einen Beauftragten; die verantwortliche Partei trägt das Risiko eines Strafzuschlags.

Verkäufer, die ihre eigenen Zahlungseingänge mit dem Formular abgleichen, finden Hilfe unter Verkäufe und Auszahlungen abstimmen.

Welche Unterlagen stützen die Einstufung?

Führen Sie für jeden Umsatzstrom ein kurzes schriftliches Memo und die Belege dazu:

1. Käuferbedingungen, Verkäuferverträge und Erstattungsregeln: wer die Lieferung zusagt und wer Beschwerden bearbeitet.
2. Nachweise zur Preisbildung: wer den Preis des Käufers festlegt und welchen Spielraum die Plattform hat.
3. Bestands- und Rückgabeunterlagen, falls die Plattform je Ware besitzt.
4. Monatliche Abrechnungsberichte und die Überleitung vom GMV zum Nettoumsatz.
5. Eine Berechnung der Bruttoeinnahmen für jedes Jahr, einschließlich Zinserträgen, für die Tests nach Abschnitt 448 und Abschnitt 41(h).
6. Eingezogene Sales Tax je Bundesstaat, mit dem Gesetz, das sie auferlegt.
7. Eingereichte Form 1099-K und die W-9 der Verkäufer dahinter.

Kundenanzahlungen folgen eigenen Zeitregeln; siehe Kundenanzahlungen und Kautionen.

Beispiel

Die Zahlen dienen der Veranschaulichung, in US-Dollar.

Dienstleistungsmarktplatz mit 15 % Take

Eine Plattform vermittelt Käufer an selbständige Dienstleister, die ihre Preise selbst setzen und die Arbeit erledigen. Käufer zahlen im Jahr $10.000.000 über die Plattform; die Dienstleister behalten $8.500.000. Die Plattform ist Agent: Der Umsatz beträgt $1.500.000. Investoren sehen GMV $10.000.000, Take Rate 15 %, Nettoumsatz $1.500.000.

Dieselbe Plattform, Forschungssteuergutschrift gegen Lohnsteuern

Die Plattform behandelt die Gebühren von $1.500.000 als ihre Bruttoeinnahmen, addiert $100.000 Zinsen und kommt auf $1.600.000. Das liegt unter der Grenze für begünstigte kleine Unternehmen; besteht sie auch den Fünf-Jahres-Test, kann sie die Forschungssteuergutschrift gegen Lohnsteuern wählen. Hätte sie die Käuferzahlungen von $10.000.000 als Bruttoeinnahmen behandelt, läge sie über der Grenze und könnte für dieses Jahr nicht wählen.

Plattform, die kauft und weiterverkauft

Eine zweite Plattform kauft Waren, lagert sie in ihrem Lager, setzt die Preise und nimmt Rückgaben an. Sie ist Principal. Sie weist $10.000.000 Verkäufe in Zeile 1a und die Kosten der Waren in Zeile 2 aus. Ihre Bruttoeinnahmen betragen $10.000.000, nicht gekürzt um den Wareneinsatz; damit liegt sie über der Grenze für die Gutschrift gegen Lohnsteuern. Waren ihre drei Vorjahre nicht größer, liegt sie deutlich unter der Grenze der Cash Method.

Anders bei Ihnen?

• Sie sind Verkäufer auf der Plattform eines anderen und gleichen Zahlungseingänge und Form 1099-K ab: siehe Verkäufe und Auszahlungen abstimmen.
• Ihre Bruttoeinnahmen liegen nahe an der Grenze für die Gutschrift gegen Lohnsteuern, oder Sie haben noch nicht gewählt: siehe Forschungssteuergutschrift gegen Lohnsteuern nutzen.
• Ihr Dreijahresdurchschnitt überschreitet möglicherweise die Grenze der Cash Method: siehe Von der Cash Method zur periodengerechten Methode wechseln.
• Sie verkaufen nach Washington, Ohio, Oregon oder in einen anderen Bundesstaat mit Steuer auf Bruttoeinnahmen: siehe Steuern auf Bruttoeinnahmen in anderen Bundesstaaten.
• Sie ziehen als Marktplatzbetreiber Sales Tax ein: siehe Sales-Tax-Erklärungen einreichen.
• Käufer zahlen im Voraus oder hinterlegen Kautionen: siehe Kundenanzahlungen und Kautionen.
• Investoren wollen Monatsabschlüsse mit GMV und Take Rate: siehe Monatsabschlüsse für Investoren und das Board.
• Ihr Modell mischt Weiterverkauf und Listing, oder die Einstufung als brutto oder netto steht vor einer Prüfung oder Finanzierungsrunde: Das ist eine Beurteilung nach Ihren Bedingungen und Zahlen; siehe Buchhaltungsleistungen.