California PTE Seçimli Vergisi: Seçim, Ödemeler, Vergi Kredisi

California'nın PTE seçimli vergisi nedir ve hangi kuruluşlar seçebilir?

California'nın aktarmalı vergilendirilen kuruluşlar (PTE) için seçimli vergisi, onay veren sahiplerin gelirine uygulanan, isteğe bağlı ve kuruluş düzeyinde, %9,3 oranında bir vergidir. Sahipler de bu vergi karşılığında kendi California beyannamelerinde vergi kredisi alır. Ortaklık olarak vergilendirilen bir kuruluş (çok üyeli LLC dahil) veya S şirketi, 1 Ocak 2031'den önce başlayan her vergi yılı için bu vergiyi seçebilir (FTB).

İki tür kuruluş seçim yapamaz: halka açık işlem gören ortaklık ve birleşik raporlama grubunda yer almasına izin verilen veya yer alması zorunlu olan kuruluş. Yok sayılan tek üyeli LLC kendi başına nitelikli kuruluş değildir, çünkü ortaklık veya S şirketi olarak vergilendirilmez (FTB yardım sayfası).

Durumu basit olmayan haller:

• Seçim o yıl için geri alınamaz ve onay vermeyen sahipler dahil her sahibi bağlar.
• Seçim, düzeltme beyannamesinde değil, zamanında verilen asıl beyannamede yapılmalıdır.
• Eksik veya kısa kalan 15 Haziran ödemesi artık sahiplerin kredisini azaltır.
• Şirket, ortaklık veya bazı yok sayılan işletmeler olan sahipler kredi alamaz.

Başlamadan önce hazırlayın: geçen yıl ödenen PTE vergisi, her sahibin mukimlik durumu ve onayı ile her sahibin K-1 geliri.

Form 100S, 565 veya 568 üzerinde PTE seçimli vergisi seçimini nasıl yaparım?

Kuruluş, tamamlanmış FTB 3804 formunu zamanında verilen asıl Form 100S, 565 veya 568'e ekleyerek ve vergiyi beyannamedeki ilgili satıra yazarak seçimi yapar (FTB). Sırasıyla:

1. Seçim yılı içinde 15 Haziran'a kadar ilk ödemeyi yapın.
2. Geliri dahil edilecek her sahipten onay alın.
3. Yıl sonundan sonra bu sahipler için nitelikli net geliri (QNI) hesaplayın.
4. FTB 3804'ü doldurun: Part I vergiyi toplar, Part II (Schedule of Qualified Taxpayers, yani nitelikli mükellefler çizelgesi) ise onay veren her sahibi ve payını listeler.
5. Vergiyi beyannameye yazın. Yayımlanan en son (bir önceki yıla ait) formlarda bu, Form 100S'te 29. satır, Form 565'te 25. satır veya Form 568'de 4. satırdır (FTB 3804 talimatları).
6. Bakiyeyi, süre uzatımı olmadan asıl son tarihe kadar ödeyin.
7. Beyannameyi zamanında verin. Uzatılmış son tarihe kadar verilen beyanname de zamanında verilmiş asıl beyanname sayılır (FTB yardım sayfası).

Seçimi yerine geçen veya düzeltme beyannamesinde yapabilir miyim?

Seçim yerine geçen beyannamede yapılabilir, ancak düzeltme beyannamesinde yapılamaz. Sonraki bir beyanname, ancak her iki beyanname de asıl son tarihte veya öncesinde ya da her ikisi de uzatma döneminde verilmişse yerine geçen beyannamedir (FTB yardım sayfası).

Hangi sahipler dahil edilir ve kimin onay vermesi gerekir?

Bir sahip, ancak nitelikli mükellef ise ve gelir ile garantili ödemelerdeki payının tamamının QNI'ya dahil edilmesine onay verirse dahil edilir. Onay her sahip için ya hep ya hiçtir (FTB).

Onay vermeyen bir sahip seçimi engellemez; o sahibin geliri QNI'nın dışında kalır, ancak seçim onu da bağlar (FTB yardım sayfası). Nitelikli bir trust, kredisinin bir kısmını veya tamamını lehtarlara aktarabilir; her lehtar ve trust kendi FTB 3804-CR formunu verir.

Vergi nasıl hesaplanır ve her sahibin payını K-1'den nasıl bulurum?

Vergi, kuruluşun QNI'sının %9,3 oranındadır. QNI, onay veren her sahibin California kişisel gelir vergisine tabi gelir ve garantili ödeme paylarının toplamıdır (FTB).

FTB, bir sahibin payı için genel başlangıç noktası olarak şu K-1 satırlarını verir (FTB yardım sayfası):

Sahibin payına düşen her kalem, bu satırlarda yer almasa bile dahil edilir. FTB'nin örneği, geri alınan section 179 gelirdir. Ayrıca:

• Ortaklara yapılan garantili ödemeler dahil edilir.
• Kuruluşun kendi varlığını satmasından doğan kazanç dahil edilir. Bir sahibin kuruluştaki payını satmasından doğan kazanç dahil edilmez.
• Mukim olmayan sahip için yalnızca California kişisel gelir vergisine tabi kısım sayılır; bunun için kaynak kuralları uygulanır.

İki ödeme nedir ve nasıl ödenir?

Kuruluş, vergi yılı içinde 15 Haziran'a kadar bir asgari tutar, kalanını ise süre uzatımı olmadan asıl beyanname son tarihine kadar öder (FTB).

Takvim yılı kullanan bir S şirketi, ortaklık veya LLC için bir vergi yılının ikinci ödemesi izleyen yılın 15 Mart'ında yapılır. Mali yıl kullanan bir kuruluş, yıl sonundan sonraki 3. ayın 15. gününe kadar öder (FTB 3893 talimatları). Son tarih hafta sonuna veya resmî tatile denk gelirse, bir sonraki iş gününde yapılan ödeme zamanında sayılır. Süre uzatımı istemek iki ödemenin de son tarihini uzatmaz.

Nasıl ödenir:

• Web Pay, vergi yazılımınız üzerinden elektronik fon çekimi (EFW) veya çekle birlikte postayla gönderilen FTB 3893 makbuzunu kullanın (FTB yardım sayfası).
• Web Pay veya EFW ile öderken FTB 3893 vermeyin ve elektronik ödemeyi “PTE payment” olarak belirleyin.
• Bakiyeyi beyannameyle birlikte ödeseniz bile bu yolla ödeyin. PTE ödemesini kuruluşun diğer vergi ödemeleriyle asla birleştirmeyin.
• Her vergi yılı için ayrı makbuz veya işlem kullanın.
• Elektronik ödeme yapmak zorunda olan bir S şirketi bu vergiyi de elektronik ödemelidir (FTB 3893 talimatları).

İlk ödemedeki iki tuzak:

• Tek seferlik bir satış veya gelirin yüksek olduğu bir yıl, sonraki yılın 15 Haziran tutarını artırır; çünkü bu tutar, bu yıl ödenen vergiye dayanır. FTB hiçbir istisna belirtmemiştir.
• Fazla ödeme, gelecek yılın 15 Haziran ödemesi olarak saklanamaz. Gelecek yılın LLC yıllık vergisine veya ücretine ya da bir S şirketinin gelecek yıl tahmini vergisine mahsup edilebilir (FTB yardım sayfası).

İlk kısa vergi yılı 15 Haziran'ı içermeyen bir kuruluşun 15 Haziran ödemesi yoktur.

15 Haziran ödemesini yapmazsam veya eksik yaparsam ne olur?

1 Ocak 2026'da veya sonrasında başlayan vergi yıllarında, 15 Haziran ödemesinin yapılmaması veya eksik yapılması seçimi engellemez. Sahiplerin kredisi, her sahibin ödenmemiş tutardaki payının %12,5 oranı kadar azaltılır (FTB).

FTB'nin tek bir sahip için formülü şöyledir: %12,5 × (gereken 15 Haziran tutarı − ödenen tutar) × (sahibin QNI'sı ÷ toplam QNI). Kuruluş verginin tamamını yine asıl son tarihe kadar öder; eksik ödenen vergiye ceza ve faiz uygulanır (FTB yardım sayfası).

15 Haziran tutarındaki bir hata, ancak 15 Haziran'da veya öncesinde düzeltilirse sayılır; sonradan fark edilen hata eksik ödeme olarak kalır. FTB, kuruluşun asıl iş yerini kapsayan federal veya eyalet afet ilanı sonrasındaki ek süre dışında hiçbir istisna belirtmemiştir. 2026'dan önce başlayan vergi yıllarında, 15 Haziran ödemesinin yapılmaması geçerli bir seçim olmaması anlamına geliyordu.

Sahipler PTE kredisini FTB 3804-CR ile nasıl talep eder?

Onay veren her sahip krediyi, Form 540, 540NR veya 541 ile birlikte verdiği FTB 3804-CR üzerinde talep eder. Kredi, sahibin QNI payının %9,3 oranındaki tutarıdır (FTB 3804-CR talimatları).

Kredi tutarı, sahibin K-1'indeki Other credits (diğer krediler) satırında, ekli bir açıklamayla birlikte görünür. Sonra sahip:

1. K-1'deki kredi tutarını, kuruluşun adı ve kimlik numarasıyla birlikte FTB 3804-CR'nin Part I bölümüne aktarır.
2. Talep edilen krediyi 242 kredi koduyla yazar.
3. FTB 3804-CR formunu beyannameye ekler.

Krediyi şekillendiren kurallar:

• Kredi iade edilemez; kullanılmayan kısım en fazla 5 yıl sonraki yıllara devredilir. Önceki yıllara devredilemez.
• Yalnızca kuruluşun aynı vergi yılı için yaptığı ödemeye uygulanır.
• Normal vergiyi tahmini asgari verginin altına indirebilir, ancak alternatif asgari vergiyi veya davranışsal sağlık hizmetleri vergisini (behavioral health services tax) azaltamaz (FTB yardım sayfası).
• Diğer eyalet vergisi kredisinden sonra uygulanır. Bu krediyi hesaplamak için sahip önce PTE kredisini ödenecek net vergiye geri ekler.
• Bir mükellef ile eşi veya kayıtlı yaşam ortağı (registered domestic partner) aralarında yalnızca bir kredi talep edebilir.
• Krediyi beyannamesine yazmayan sahip, düzeltme beyannamesi verip FTB 3804-CR ekleyebilir.
• Kredi, sahibin California tahmini vergi ödemelerini azaltır. PTE vergisi, kuruluşun kendi tahmini vergisinin bir parçası değildir.

Mukim olmayan sahipler krediyi alır mı ve seçim stopajı ya da grup beyannamesini değiştirir mi?

Onay veren, mukim olmayan sahipler krediyi alır ve Form 540NR ile talep eder. Seçim, %7 oranındaki mukim olmayan sahip stopajı yükümlülüğünü etkilemez (FTB yardım sayfası).

Kuruluş yine mukim olmayanlar için grup beyannamesi verebilir; ancak kredi aktarılan bir kalem olmadığından yalnızca sahibin kendi beyannamesinde talep edilebilir. Stopajın ne zaman uygulandığı ve nasıl önleneceği için California'da mukim olmayanlar için stopaj ve Form 588 muafiyeti rehberine bakın. California vergisi karşılığında sahibin kendi eyaletinde alabileceği kredi için eyalet eyalet rehbere bakın.

Seçim ne zaman vergi tasarrufu sağlar, ne zaman sağlamaz?

Olası tasarruf çoğunlukla federal düzeydedir ve her sahibin kendi beyannamesine bağlıdır. IRS Notice 2020-75 uyarınca kuruluş, ödemeyi yaptığı yılda federal vergi için indirir; böylece K-1'lerle sahiplere daha az gelir aktarılır. Bildirim yönetmelik çıkarılacağını duyurmuştur ve yönetmelikler yayımlanana kadar mükelleflerin ona dayanmasına izin verir. California için kuruluş bu indirimi geri ekler ve sahiplerin kredisi California vergilerini azaltır.

Eyalet ve yerel vergileri zaten federal eyalet ve yerel vergi indirimi (SALT) sınırının ($40.400, yüksek gelirlerde azalır) altında kalan bir sahip az kazanç sağlayabilir; kısa kalan 15 Haziran ödemesi de kazancı azaltır. Ayrıntılı analiz S şirketim veya ortaklığım PTET seçmeli mi? rehberindedir.

Seçimi değiştirebilir veya geri alabilir miyim; beyannameden sonra gelir değişirse ne olur?

Seçim geçerli bir asıl beyannamede yapıldıktan sonra o yıl için geri alınamaz. FTB, yukarıdaki sürelerde verilen yerine geçen beyannameyi asıl beyanname sayar; bu nedenle seçim o beyannamede yapılabilir veya geri alınabilir (FTB yardım sayfası). Kuruluş, seçimi geri almak veya hangi sahiplerin onay verdiğini değiştirmek için FTB 3804'ü düzeltemez.

Geçerli bir seçimden sonra gelir değişirse, örneğin K-1 düzeltmesi veya denetim sonrasında, kuruluş QNI'yı yeniden hesaplamalıdır:

• QNI artarsa kuruluş düzeltme beyannamesi verir ve ek vergiyi öder; eksik ödenen tutar için ceza ve faiz uygulanır.
• QNI azalırsa kuruluş düzeltme beyannamesi ile düzeltilmiş FTB 3804 verir ve fazla ödenen tutarın iadesini ister.
• Sahipler de düzeltilmiş FTB 3804-CR ve Schedule P, Part III ile kendi beyannamelerini düzeltir.
• QNI'daki değişiklik, bir sonraki yılın 15 Haziran tutarını da değiştirir.

Kuruluş California beyannamesinde neyi geri ekler?

Kuruluş, PTE seçimli vergisini federal beyannamesinde indirirse, California net gelirini hesaplarken indirdiği tutarı geri ekler (FTB). Sahiplerin California'daki yararı indirim değil, kredidir.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve ABD doları cinsindendir. Kuruluşun takvim yılı kullandığı varsayılmıştır.

Önceki yıl ödemesi olan S şirketi

Bir S şirketinin eşit paylı, California'da mukim iki hissedarı vardır. İkisi de onay verir ve QNI $400.000'dır. Vergi, $400.000 × %9,3 = $37.200'dır. Şirket geçen yıl $30.000 PTE vergisi ödemiştir.

• 15 Haziran ödemesi: $30.000'ın %50'si = $15.000.
• Bakiye, ertesi yılın 15 Mart'ına kadar: $37.200 − $15.000 = $22.200.
• Her hissedarın kredisi: %9,3 × $200.000 = $18.600; FTB 3804-CR ile talep edilir.

İlk kez seçim yapan iki üyeli LLC

Ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC'nin eşit paylı iki üyesi ve $300.000 tutarında QNI'sı vardır. Vergi $27.900'dır. Geçen yıl PTE vergisi ödemediği için 15 Haziran ödemesi $1.000 asgari tutardır. Kalan $26.900'ı ertesi yılın 15 Mart'ına kadar öder. Her üyenin kredisi $13.950'dir.

LLC seçim yapmaya ancak 15 Haziran'dan sonra karar verir ve o tarihte hiçbir şey ödememişse, 2026 veya sonrasında başlayan vergi yılı için seçim yine geçerlidir. Her üyenin kredisi %12,5 × ($1.000 × %50) = $62,50 azalır ve $13.887,50'ye düşer.

S şirketi 15 Haziran'da yalnızca $5.000 öder

15 Haziran'da ödenmesi gereken tutarı $15.000 olan ilk S şirketini alalım. Şirket yalnızca $5.000 öder, $10.000 ödenmemiş kalır.

• Vergi yılı 2026 veya sonrasında başladığı için seçim yine geçerlidir.
• Her hissedarın ödenmemiş tutardaki payı $10.000 × %50 = $5.000'dır. Kredideki azalma %12,5 × $5.000 = $625'tır.
• Her kredi $18.600 − $625 = $17.975 olur.
• Şirket, toplam $37.200'ün kalan $32.200'ünü yine 15 Mart'a kadar öder.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Seçim yapıp yapmamaya karar veriyorsunuz: federal indirim, SALT sınırı ve QBI etkisi seçim rehberinde anlatılır.
• Kuruluş veya sahipler başka eyaletlerde: oranlar, seçimler ve son tarihler eyalet eyalet rehberde yer alır.
• Mukim olmayan sahiplere ödeme yapıyorsunuz: stopaj ve Form 588 muafiyeti mukim olmayanlar için stopaj rehberinde anlatılır.
• Asgari franchise vergisini, LLC ücretini veya S şirketi gelir vergisini öğrenmek istiyorsunuz: California asgari vergisi ve LLC ücreti rehberine bakın.
• K-1 ve beyanname temellerine ihtiyacınız var: S şirketlerinin nasıl vergilendirildiği ve ortaklıkların nasıl vergilendirildiği rehberlerine bakın.
• Sahipler trust veya kuruluş, bazıları onay vermeyecek, 15 Haziran kaçırıldı, beyannameden sonra gelir değişti veya kuruluş mali yıl kullanıyor: bu durumlar seçimin bağlayıcı etkisine ve krediye bağlıdır; beyanname vermeden önce şirket vergisi hizmetimize bakın.