Thuế PTE tự chọn California (PTET): cách chọn và cách nộp

Thuế PTE tự chọn của California là gì, và pháp nhân nào được chọn?

Thuế PTE tự chọn của pháp nhân chuyển tiếp thu nhập (pass-through entity) tại California là khoản thuế không bắt buộc, đánh ở cấp pháp nhân với mức 9,3% trên thu nhập của các chủ sở hữu đồng ý tham gia. Sau đó, các chủ sở hữu dùng khoản thuế này làm tín thuế trên tờ khai California của chính họ. Pháp nhân bị đánh thuế như hợp danh (kể cả LLC nhiều thành viên) hoặc như S corporation được chọn cho mỗi năm thuế bắt đầu trước ngày 1 tháng 1 năm 2031 (FTB).

Hai loại pháp nhân không được chọn: hợp danh niêm yết công khai, và pháp nhân được phép hoặc buộc phải nằm trong nhóm báo cáo gộp. LLC một thành viên bị bỏ qua về thuế tự nó không phải là pháp nhân đủ điều kiện, vì không bị đánh thuế như hợp danh hay S corporation (FTB help).

Những điểm khiến trường hợp này không đơn giản:

• Lựa chọn này không thể hủy trong năm đó và ràng buộc mọi chủ sở hữu, kể cả người không đồng ý tham gia.
• Phải chọn trên tờ khai gốc nộp đúng hạn, không phải tờ khai điều chỉnh.
• Bỏ lỡ hoặc nộp thiếu khoản ngày 15 tháng 6 nay sẽ làm giảm tín thuế của chủ sở hữu.
• Chủ sở hữu là công ty, hợp danh hoặc một số pháp nhân bị bỏ qua về thuế thì không nhận tín thuế.

Hãy chuẩn bị trước khi bắt đầu: thuế PTE đã nộp năm trước, nơi cư trú và sự đồng ý của từng chủ sở hữu, và thu nhập trên K-1 của từng chủ sở hữu.

Làm sao chọn thuế PTE tự chọn trên Form 100S, 565 hoặc 568?

Pháp nhân chọn bằng cách đính kèm FTB 3804 đã hoàn tất vào Form 100S, 565 hoặc 568 gốc nộp đúng hạn, rồi ghi số thuế vào dòng quy định trên tờ khai (FTB). Theo thứ tự:

1. Nộp khoản đầu tiên chậm nhất vào ngày 15 tháng 6 trong năm thuế được chọn.
2. Thu thập sự đồng ý của từng chủ sở hữu có thu nhập được đưa vào.
3. Sau khi hết năm, tính thu nhập ròng đủ điều kiện (QNI) của những chủ sở hữu đó.
4. Hoàn tất FTB 3804: Part I tính tổng số thuế, còn Part II, Schedule of Qualified Taxpayers, liệt kê từng chủ sở hữu đồng ý tham gia và phần của họ.
5. Ghi số thuế vào tờ khai. Trên các biểu mẫu mới nhất đã đăng (của năm trước), đó là Form 100S line 29, Form 565 line 25 hoặc Form 568 line 4 (hướng dẫn FTB 3804).
6. Nộp phần còn lại chậm nhất khi đến hạn gốc, không tính gia hạn.
7. Nộp tờ khai đúng hạn. Tờ khai nộp chậm nhất khi đến hạn đã gia hạn vẫn được tính là tờ khai gốc nộp đúng hạn (FTB help).

Tôi có thể chọn trên tờ khai thay thế hoặc tờ khai điều chỉnh không?

Có thể chọn trên tờ khai thay thế (superseding) nhưng không thể chọn trên tờ khai điều chỉnh (amended). Tờ khai sau chỉ là tờ khai thay thế nếu cả hai tờ khai đều nộp trước hoặc đúng hạn gốc, hoặc cả hai đều nộp trong thời gian gia hạn (FTB help).

Chủ sở hữu nào được đưa vào, và ai phải đồng ý?

Chủ sở hữu chỉ được đưa vào nếu là người nộp thuế đủ điều kiện và đồng ý để toàn bộ phần thu nhập và khoản thanh toán đảm bảo của mình được tính vào QNI. Với mỗi chủ sở hữu, đồng ý là đồng ý toàn bộ hoặc không đồng ý (FTB).

Chủ sở hữu không đồng ý không làm hỏng lựa chọn; thu nhập của người đó nằm ngoài QNI, nhưng lựa chọn vẫn ràng buộc họ (FTB help). Quỹ tín thác đủ điều kiện có thể chuyển một phần hoặc toàn bộ tín thuế cho người thụ hưởng; mỗi người thụ hưởng và quỹ tín thác tự nộp FTB 3804-CR của mình.

Thuế được tính thế nào, và làm sao tìm phần của từng chủ sở hữu trên K-1?

Mức thuế là 9,3% trên QNI của pháp nhân. QNI là tổng phần thu nhập và khoản thanh toán đảm bảo của từng chủ sở hữu đồng ý tham gia mà chịu thuế thu nhập cá nhân California (FTB).

FTB nêu các dòng K-1 sau làm điểm xuất phát chung để tìm phần của một chủ sở hữu (FTB help):

Mọi khoản trong phần của chủ sở hữu đều được tính, dù không nằm trên các dòng đó. Ví dụ của FTB là thu nhập thu hồi theo section 179. Ngoài ra:

• Khoản thanh toán đảm bảo cho thành viên hợp danh được tính vào.
• Lãi khi pháp nhân bán tài sản của chính mình được tính vào. Lãi khi chủ sở hữu bán phần sở hữu trong pháp nhân thì không.
• Với chủ sở hữu không cư trú, chỉ phần chịu thuế thu nhập cá nhân California được tính, theo quy tắc xác định nguồn thu nhập.

Hai khoản nộp là gì, và nộp thế nào?

Pháp nhân nộp khoản tối thiểu chậm nhất vào ngày 15 tháng 6 trong năm thuế, và phần còn lại chậm nhất khi đến hạn gốc của tờ khai, không tính gia hạn (FTB).

Với S corporation, hợp danh hoặc LLC theo năm dương lịch, khoản nộp thứ hai của một năm thuế đến hạn vào ngày 15 tháng 3 năm sau. Pháp nhân theo năm tài chính nộp trước ngày 15 của tháng thứ 3 sau khi hết năm (hướng dẫn FTB 3893). Khi hạn rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ theo luật, khoản nộp vào ngày làm việc kế tiếp vẫn được tính là đúng hạn. Gia hạn nộp tờ khai không kéo dài hạn của cả hai khoản nộp.

Cách nộp:

• Dùng Web Pay, rút tiền điện tử (EFW) qua phần mềm thuế của bạn, hoặc phiếu nộp FTB 3893 gửi kèm séc qua đường bưu điện (FTB help).
• Không nộp FTB 3893 khi trả bằng Web Pay hoặc EFW, và hãy chỉ định khoản thanh toán điện tử là "PTE payment".
• Phần còn lại cũng nộp theo cách này, kể cả khi nộp cùng tờ khai. Không gộp khoản nộp thuế PTE với các khoản thuế khác của pháp nhân.
• Dùng phiếu nộp hoặc giao dịch riêng cho từng năm thuế.
• S corporation bắt buộc nộp điện tử thì phải nộp thuế này bằng phương thức điện tử (hướng dẫn FTB 3893).

Hai điều dễ vướng ở khoản nộp đầu tiên:

• Một lần bán hoặc một năm thu nhập lớn sẽ làm tăng khoản phải nộp ngày 15 tháng 6 của năm sau, vì khoản này dựa trên thuế đã nộp trong năm nay. FTB không nêu ngoại lệ nào.
• Khoản nộp thừa không thể giữ làm khoản nộp ngày 15 tháng 6 của năm sau. Khoản này có thể được trừ vào thuế hằng năm hoặc phí LLC của năm sau, hoặc vào khoản nộp tạm tính năm sau của S corporation (FTB help).

Pháp nhân có năm thuế đầu tiên ngắn, không bao gồm ngày 15 tháng 6, thì không có khoản nộp ngày 15 tháng 6.

Nếu tôi bỏ lỡ hoặc nộp thiếu khoản ngày 15 tháng 6 thì sao?

Với các năm thuế bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 trở đi, nộp thiếu hoặc bỏ lỡ khoản ngày 15 tháng 6 không làm mất quyền chọn. Tín thuế của chủ sở hữu bị giảm một khoản bằng 12,5% của phần mà chủ sở hữu đó chịu trong số tiền chưa nộp (FTB).

Công thức của FTB cho một chủ sở hữu là: 12,5% × (số tiền phải nộp ngày 15 tháng 6 − số tiền đã nộp) × (QNI của chủ sở hữu ÷ tổng QNI). Pháp nhân vẫn phải nộp đủ thuế chậm nhất khi đến hạn gốc, và thuế nộp thiếu bị tính tiền phạt và tiền lãi (FTB help).

Sai sót ở số tiền ngày 15 tháng 6 chỉ được tính là đã sửa nếu sửa vào hoặc trước ngày 15 tháng 6; sai sót phát hiện sau đó vẫn là nộp thiếu. FTB không nêu ngoại lệ, trừ thời gian bổ sung sau khi có tuyên bố thảm họa của liên bang hoặc tiểu bang tại nơi kinh doanh chính của pháp nhân. Với các năm thuế bắt đầu trước năm 2026, bỏ lỡ khoản ngày 15 tháng 6 nghĩa là lựa chọn không hợp lệ.

Chủ sở hữu nhận tín thuế trên FTB 3804-CR thế nào?

Mỗi chủ sở hữu đồng ý tham gia nhận tín thuế trên FTB 3804-CR, nộp cùng Form 540, 540NR hoặc 541. Tín thuế bằng phần QNI của chủ sở hữu nhân với 9,3% (hướng dẫn FTB 3804-CR).

Số tiền tín thuế nằm ở dòng Other credits trên K-1 của chủ sở hữu, kèm một bản kê đính kèm. Sau đó chủ sở hữu:

1. Lấy số tín thuế từ K-1 điền vào FTB 3804-CR, Part I, cùng tên và mã số của pháp nhân.
2. Điền tín thuế đã nhận, dùng mã tín thuế 242.
3. Đính kèm FTB 3804-CR vào tờ khai.

Những quy tắc về tín thuế:

• Tín thuế này không hoàn lại, và phần chưa dùng hết được chuyển sang tối đa 5 năm sau. Không được chuyển về năm trước.
• Tín thuế chỉ áp dụng cho khoản nộp của pháp nhân trong cùng năm thuế.
• Tín thuế có thể giảm thuế thông thường xuống dưới mức thuế tối thiểu dự tính, nhưng không giảm được thuế tối thiểu thay thế hay thuế dịch vụ sức khỏe hành vi (FTB help).
• Tín thuế được áp dụng sau tín thuế dành cho thuế đã nộp cho tiểu bang khác. Để tính khoản tín thuế đó, chủ sở hữu trước tiên cộng tín thuế PTE vào lại thuế ròng phải nộp.
• Người nộp thuế và vợ/chồng hoặc bạn đời đã đăng ký (registered domestic partner) chỉ được nhận một khoản tín thuế cho cả hai người.
• Chủ sở hữu đã bỏ sót có thể điều chỉnh tờ khai và đính kèm FTB 3804-CR.
• Tín thuế làm giảm các khoản thuế tạm tính California của chủ sở hữu. Thuế PTE không nằm trong thuế tạm tính của chính pháp nhân.

Chủ sở hữu không cư trú có nhận tín thuế không, và lựa chọn này có thay đổi việc khấu trừ hay tờ khai nhóm không?

Chủ sở hữu không cư trú đồng ý tham gia nhận được tín thuế, khai trên Form 540NR. Lựa chọn này không ảnh hưởng đến yêu cầu khấu trừ 7% đối với người không cư trú (FTB help).

Pháp nhân vẫn có thể nộp tờ khai nhóm cho người không cư trú, nhưng tín thuế không phải khoản chuyển tiếp qua pháp nhân, nên chỉ khai được trên tờ khai riêng của chủ sở hữu. Về thời điểm phải khấu trừ và cách tránh khấu trừ, xem khấu trừ thuế California đối với người không cư trú và miễn khấu trừ bằng Form 588. Về tín thuế tại tiểu bang nơi cư trú cho khoản thuế đã nộp cho California, xem hướng dẫn theo từng tiểu bang.

Khi nào lựa chọn này tiết kiệm thuế, và khi nào thì không?

Phần tiết kiệm nếu có chủ yếu là thuế liên bang, và tùy vào tờ khai riêng của từng chủ sở hữu. Theo IRS Notice 2020-75, pháp nhân được khấu trừ khoản đã nộp khi tính thuế liên bang trong năm nộp, nên thu nhập chuyển sang chủ sở hữu trên K-1 ít hơn; thông báo này cho biết sẽ ban hành quy định, và cho phép người nộp thuế dựa vào đó cho đến khi quy định được ban hành. Với California, pháp nhân cộng lại khoản khấu trừ đó, còn tín thuế của chủ sở hữu giảm thuế California của họ.

Chủ sở hữu mà thuế tiểu bang và địa phương đã nằm trong giới hạn SALT liên bang ($40.400, giảm dần ở mức thu nhập cao hơn) có thể được lợi rất ít, và khoản nộp thiếu ngày 15 tháng 6 sẽ làm giảm phần lợi đó. Phân tích đầy đủ nằm trong S corporation hoặc hợp danh của tôi có nên chọn PTET không?

Tôi có thể đổi hoặc hủy lựa chọn không, và nếu thu nhập thay đổi sau khi nộp thì sao?

Khi lựa chọn đã được thực hiện trên tờ khai gốc hợp lệ, lựa chọn không thể hủy trong năm đó. FTB coi tờ khai thay thế (nộp trong các khoảng thời gian nêu trên) là tờ khai gốc, nên có thể chọn hoặc hủy lựa chọn trên tờ khai đó (FTB help). Pháp nhân không thể điều chỉnh FTB 3804 để hủy lựa chọn hoặc đổi các chủ sở hữu đã đồng ý.

Nếu thu nhập thay đổi sau khi lựa chọn hợp lệ, chẳng hạn sau khi sửa K-1 hoặc bị kiểm tra thuế, pháp nhân phải điều chỉnh QNI:

• Nếu QNI tăng, pháp nhân nộp tờ khai điều chỉnh và nộp thêm thuế, kèm tiền phạt và tiền lãi cho phần nộp thiếu.
• Nếu QNI giảm, pháp nhân nộp tờ khai điều chỉnh cùng FTB 3804 điều chỉnh, và yêu cầu hoàn lại khoản nộp thừa.
• Sau đó các chủ sở hữu điều chỉnh tờ khai của mình bằng FTB 3804-CR điều chỉnh và Schedule P, Part III.
• QNI thay đổi cũng làm thay đổi khoản phải nộp ngày 15 tháng 6 của năm sau.

Pháp nhân phải cộng lại khoản nào trên tờ khai California?

Nếu pháp nhân khấu trừ thuế PTE tự chọn trên tờ khai liên bang, pháp nhân cộng lại khoản đã khấu trừ khi tính thu nhập ròng tại California (FTB). Lợi ích của chủ sở hữu tại California là tín thuế, không phải khoản khấu trừ.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa, tính bằng đô la Hoa Kỳ và giả định pháp nhân dùng năm dương lịch.

S corporation đã nộp thuế PTE năm trước

Một S corporation có hai cổ đông cư trú tại California với phần sở hữu bằng nhau. Cả hai cùng đồng ý, và QNI là $400.000. Thuế là $400.000 × 9,3% = $37.200. Năm trước công ty đã nộp $30.000 thuế PTE.

• Khoản nộp ngày 15 tháng 6: 50% của $30.000 = $15.000.
• Phần còn lại nộp chậm nhất vào ngày 15 tháng 3 năm sau: $37.200 − $15.000 = $22.200.
• Tín thuế của mỗi cổ đông: 9,3% × $200.000 = $18.600, khai trên FTB 3804-CR.

LLC hai thành viên chọn lần đầu

Một LLC bị đánh thuế như hợp danh có hai thành viên sở hữu bằng nhau và QNI là $300.000. Thuế là $27.900. LLC không nộp thuế PTE năm trước, nên khoản nộp ngày 15 tháng 6 là mức tối thiểu $1.000. LLC nộp $26.900 còn lại chậm nhất vào ngày 15 tháng 3 năm sau. Tín thuế của mỗi thành viên là $13.950.

Nếu LLC chỉ quyết định chọn sau ngày 15 tháng 6 và chưa nộp gì vào thời điểm đó, lựa chọn vẫn có hiệu lực với năm thuế bắt đầu từ năm 2026 trở đi. Tín thuế của mỗi thành viên giảm 12,5% × ($1.000 × 50%) = $62,50, còn $13.887,50.

S corporation chỉ nộp $5.000 vào ngày 15 tháng 6

Lấy S corporation đầu tiên, với số tiền phải nộp ngày 15 tháng 6 là $15.000. Công ty chỉ nộp $5.000, còn thiếu $10.000.

• Lựa chọn vẫn có hiệu lực, vì năm thuế bắt đầu từ năm 2026 trở đi.
• Phần của mỗi cổ đông trong số tiền chưa nộp là $10.000 × 50% = $5.000. Mức giảm là 12,5% × $5.000 = $625.
• Mỗi khoản tín thuế là $18.600 − $625 = $17.975.
• Công ty vẫn phải nộp phần thuế còn lại, $32.200 trên tổng $37.200, chậm nhất vào ngày 15 tháng 3.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn đang cân nhắc có nên chọn hay không: khoản khấu trừ liên bang, giới hạn SALT và ảnh hưởng đến QBI nằm trong hướng dẫn về lựa chọn PTET.
• Pháp nhân hoặc chủ sở hữu ở tiểu bang khác: thuế suất, lựa chọn và hạn nộp nằm trong hướng dẫn theo từng tiểu bang.
• Bạn trả tiền cho chủ sở hữu không cư trú: khấu trừ thuế và miễn khấu trừ bằng Form 588 nằm trong hướng dẫn về khấu trừ đối với người không cư trú.
• Bạn muốn biết thuế đặc quyền kinh doanh tối thiểu, phí LLC hoặc thuế thu nhập của S corporation: xem thuế tối thiểu và phí LLC của California.
• Bạn cần nắm cơ bản về K-1 và tờ khai: xem cách S corporation bị đánh thuế và cách hợp danh bị đánh thuế.
• Chủ sở hữu là quỹ tín thác hoặc pháp nhân, có người sẽ không đồng ý, đã bỏ lỡ ngày 15 tháng 6, thu nhập thay đổi sau khi nộp, hoặc pháp nhân dùng năm tài chính: các trường hợp này phụ thuộc vào tính ràng buộc của lựa chọn và tín thuế; hãy xem hỗ trợ về thuế công ty trước khi nộp tờ khai.