加州穿透实体选择性税：选择流程、缴款日期和业主抵免

加州的穿透实体选择性税是什么？哪些实体可以选择？

加州穿透实体（PTE）选择性税是一种可以自愿选择的实体层面税，税率为 9.3%，按同意参加的业主的收入计算。业主随后在各自的加州税表上领取相应抵免。按合伙企业（包括多成员 LLC）或 S 公司征税的实体，可以对 2031 年 1 月 1 日之前开始的每个纳税年度作出选择（加州特许经营税局（FTB））。

有两类实体不能选择：公开交易合伙企业，以及获准或被要求加入合并申报组的实体。税务上被忽略的单一成员 LLC 本身不是合格实体，因为它不按合伙企业或 S 公司征税（FTB 帮助页）。

哪些情况不简单：

• 该选择对当年不可撤销，并约束每一位业主，包括没有同意的业主。
• 必须在按时提交的原始税表上作出，不能在更正税表上作出。
• 现在，漏缴或少缴6 月 15 日的款项，会减少业主的抵免。
• 业主是公司、合伙企业或某些被忽略实体的，不能领取抵免。

开始前请准备好：上一年已缴的穿透实体选择性税、每位业主的居民身份和是否同意，以及每位业主的 K-1 收入。

如何在 100S 表、565 表或 568 表上选择穿透实体选择性税？

实体需把填好的 FTB 3804 表附在按时提交的原始 100S 表、565 表或 568 表上，并把税额填入税表上指定的行（FTB）。步骤如下：

1. 在选择当年的 6 月 15 日前缴第一笔款。
2. 向收入将被计入的每位业主取得同意。
3. 年末之后，计算这些业主的合格净收入（QNI）。
4. 填写 FTB 3804 表：第 I 部分合计税额，第 II 部分“合格纳税人明细表”列出每位同意的业主及其份额。
5. 把税额填入税表。在最新已发布（上一年度）的表格上，这一行是 100S 表第 29 行、565 表第 25 行或 568 表第 4 行（FTB 3804 表填报说明）。
6. 在不含延期的原始截止日前缴清余额。
7. 按时提交税表。在延期后的截止日前提交的税表，仍算按时提交的原始税表（FTB 帮助页）。

可以在替代税表或更正税表上作出选择吗？

选择可以在替代税表上作出，但不能在更正税表上作出。只有当两份税表都在原始截止日当天或之前提交，或都在延期期间内提交时，后一份税表才算替代税表（FTB 帮助页）。

哪些业主会被计入？谁必须同意？

只有合格纳税人业主，并且同意把自己全部的收入份额和保证付款计入 QNI，才会被计入。每位业主的同意是全有或全无（FTB）。

有业主不同意，并不妨碍实体作出选择；该业主的收入不计入 QNI，但选择仍对其有约束力（FTB 帮助页）。符合条件的信托可以把部分或全部抵免转给受益人；各受益人和信托各自提交 FTB 3804-CR 表。

税款怎么算？如何从 K-1 找出每位业主的份额？

税额为实体 QNI 的 9.3%。QNI 是每位同意参加的业主应缴加州个人所得税的收入份额与保证付款之和（FTB）。

FTB 给出了计算一位业主份额时通常的起点，即以下 K-1 行（FTB 帮助页）：

业主份额中的每一项都要计入，即使它不在这些行上。FTB 举的例子是被追回的 Section 179 收入。另外：

• 给合伙人的保证付款要计入。
• 实体出售自身资产的收益要计入；业主出售实体权益的收益不计入。
• 对非居民业主，只计入须缴加州个人所得税的部分，按来源规则确定。

两笔款项是什么？怎么缴？

实体需在纳税年度内的 6 月 15 日前缴一笔最低金额，其余在不含延期的税表原始截止日前缴清（FTB）。

日历年度的 S 公司、合伙企业或 LLC，某一纳税年度的第二笔款在次年 3 月 15 日到期。财政年度实体在年末之后第 3 个月的 15 日前缴款（FTB 3893 表填报说明）。到期日若逢周末或法定假日，在下一个工作日缴款也算按时。申请延期不会推迟这两笔款中的任何一笔。

缴款方式：

• 可用 Web Pay、通过报税软件办理的电子转账扣款（EFW），或随支票邮寄的 FTB 3893 缴款单（FTB 帮助页）。
• 用 Web Pay 或 EFW 缴款时，不要提交 FTB 3893 表，并把电子缴款标明为“PTE 付款”。
• 余额也要这样缴，即使它与税表一起提交。不要把穿透实体选择性税的款项和实体的其他税款合并缴纳。
• 每个纳税年度使用单独的缴款单或单独的交易。
• 必须以电子方式缴税的 S 公司，也必须以电子方式缴纳此税（FTB 3893 表填报说明）。

第一笔款的两个陷阱：

• 一次性出售资产或收入特别高的年度，会提高次年 6 月 15 日的缴款额，因为该金额以本年已缴税额为基础。FTB 未列出任何例外。
• 多缴的款不能留作次年 6 月 15 日的缴款。它可以用来抵次年的 LLC 年度税或费用，或 S 公司下一年的预估税（FTB 帮助页）。

第一个短纳税年度不含 6 月 15 日的实体，没有 6 月 15 日的缴款。

漏缴或少缴 6 月 15 日的款项怎么办？

对 2026 年 1 月 1 日或之后开始的纳税年度，漏缴或少缴 6 月 15 日的款项不会使选择失效。业主的抵免会减少，减少额为每位业主应占未缴金额的 12.5%（FTB）。

FTB 对一位业主的公式是：12.5% × (6 月 15 日应缴金额 − 实缴金额) × (该业主的 QNI ÷ QNI 总额)。实体仍须在原始截止日前缴清全部税款，少缴的税款会产生罚款和利息（FTB 帮助页）。

6 月 15 日金额中的错误，只有在 6 月 15 日当天或之前改正才算数；之后才发现的，就成为少缴。FTB 未列出例外，唯有实体主要营业地被联邦或州灾难宣告覆盖时，可获得额外时间。对 2026 年之前开始的纳税年度，漏缴 6 月 15 日的款项意味着选择无效。

业主如何在 FTB 3804-CR 表上领取穿透实体选择性税抵免？

每位同意参加的业主在 FTB 3804-CR 表上领取抵免，该表随 540 表、540NR 表或 541 表一并提交。抵免额等于业主的 QNI 份额乘以 9.3%（FTB 3804-CR 表填报说明）。

抵免金额显示在业主 K-1 的其他抵免行，并附有一份说明。然后业主：

1. 把 K-1 上的抵免金额，连同实体名称和识别号码，填入 FTB 3804-CR 表第 I 部分。
2. 填写已领取的抵免额，使用抵免代码 242。
3. 把 FTB 3804-CR 表附在税表上。

决定抵免规则的几点：

• 抵免不可退还，未用完的部分最多可向后结转 5 年，不能向前结转。
• 抵免只适用于实体在同一纳税年度缴的款。
• 它可以把常规税降到暂定最低税以下，但不能减少替代性最低税（AMT）或行为健康服务税（FTB 帮助页）。
• 它在其他州税收抵免之后适用。计算那项抵免时，业主要先把穿透实体选择性税抵免加回应缴净税额。
• 纳税人及其配偶或登记同居伴侣之间，只能共同领取一份抵免。
• 漏报抵免的业主，可以更正税表并附上 FTB 3804-CR 表。
• 该抵免会降低业主需缴的加州预估税。穿透实体选择性税不计入实体自身的预估税。

非居民业主能领取抵免吗？选择会影响预扣税或集体税表吗？

同意参加的非居民业主可以领取抵免，在 540NR 表上申报。该选择不影响 7% 的非居民预扣税要求（FTB 帮助页）。

实体仍然可以提交非居民集体税表，但该抵免不属于穿透项目，只能在业主自己的税表上领取。预扣税何时适用以及如何避免，见加州非居民预扣税和 588 表豁免。关于居住州是否对您缴纳的加州税给予抵免，见分州指南。

什么时候选择能省税，什么时候不能？

能省多少主要在联邦层面，并取决于每位业主自己的税表。根据 IRS 通知 2020-75，实体在缴款当年即可在联邦税上扣除这笔款，因此传到业主 K-1 上的收入变少；该通知宣布将发布法规，并允许纳税人在法规发布前依赖它。对加州而言，实体要把这项扣除加回，业主的抵免则减少其加州税。

州和地方税本来就在联邦 SALT 上限（$40,400，收入较高时会降低）之内的业主，可能几乎没有收益，而 6 月 15 日少缴也会削减收益。完整分析见我的 S 公司或合伙企业应该选择 PTET 吗？

选择可以更改或撤销吗？申报后收入变了怎么办？

选择一旦在有效的原始税表上作出，该年度就不可撤销。FTB 把替代税表（在上述时间窗口内提交）视为原始税表，所以选择可以在替代税表上作出或撤销（FTB 帮助页）。实体不能通过更正 FTB 3804 表来撤销选择，也不能改变哪些业主同意。

如果有效选择之后收入发生变化，例如 K-1 更正或审计之后，实体必须调整 QNI：

• QNI 增加：实体提交更正税表并补缴税款，少缴的部分另有罚款和利息。
• QNI 减少：实体提交更正税表和更正后的 FTB 3804 表，并申请退还多缴的款项。
• 业主随后用更正后的 FTB 3804-CR 表和 Schedule P 第 III 部分更正自己的税表。
• QNI 的变化也会改变次年 6 月 15 日的缴款额。

实体在加州税表上要加回什么？

实体如果在联邦税表上扣除了穿透实体选择性税，在计算加州净收入时要把扣除的金额加回（FTB）。业主在加州得到的好处是抵免，不是扣除。

示例

以下示例仅作说明，以美元计，并假设实体为日历年度。

上一年已缴款的 S 公司

一家 S 公司有两名加州居民股东，持股相等。两人都同意参加，QNI 为 $400,000。税额为 $400,000 × 9.3% = $37,200。该公司上一年缴了 $30,000 的穿透实体选择性税。

• 6 月 15 日缴款：$30,000 的 50% = $15,000。
• 次年 3 月 15 日前缴余额：$37,200 − $15,000 = $22,200。
• 每位股东的抵免：9.3% × $200,000 = $18,600，在 FTB 3804-CR 表上领取。

首次选择的双成员 LLC

一家按合伙企业征税的 LLC 有两名持股相等的成员，QNI 为 $300,000。税额为 $27,900。它上一年没有缴穿透实体选择性税，所以 6 月 15 日的缴款为 $1,000 的最低金额。其余的 $26,900 在次年 3 月 15 日前缴清。每位成员的抵免为 $13,950。

如果该 LLC 到 6 月 15 日之后才决定选择，当时一分钱也没缴，那么对 2026 年或之后开始的纳税年度，选择仍然有效。每位成员的抵免减少 12.5% × ($1,000 × 50%) = $62.50，降至 $13,887.50。

S 公司在 6 月 15 日只缴了 $5,000

仍以第一家 S 公司为例，其 6 月 15 日应缴金额为 $15,000。它只缴了 $5,000，未缴 $10,000。

• 选择仍然有效，因为该纳税年度始于 2026 年或之后。
• 每位股东应占的未缴金额为 $10,000 × 50% = $5,000。减少额为 12.5% × $5,000 = $625。
• 每份抵免为 $18,600 − $625 = $17,975。
• 该公司仍须在 3 月 15 日前缴清其余税款，即总额 $37,200 中的 $32,200。

您的情况不同？

• 您在考虑是否选择：联邦扣除、SALT 上限和 QBI 的影响见选择指南。
• 实体或业主在其他州：税率、选择和截止日见分州指南。
• 您要向非居民业主付款：预扣税和 588 表豁免见非居民预扣税指南。
• 您想了解最低特许经营税、LLC 费用或 S 公司所得税：见加州最低税和 LLC 费用。
• 您需要了解 K-1 和税表基础知识：见S 公司如何征税和合伙企业如何征税。
• 业主是信托或实体、有人不同意、漏缴了 6 月 15 日的款项、申报后收入发生变化，或实体采用财政年度：这些情况取决于选择的约束力和抵免；提交前请见企业税务协助。