ضريبة PTE الاختيارية في كاليفورنيا: الاختيار والدفعات

ما ضريبة PTE الاختيارية في كاليفورنيا، وأي الكيانات يحق لها الاختيار؟

الضريبة الاختيارية على الكيانات العابرة للضريبة (PTE) في كاليفورنيا هي ضريبة اختيارية على مستوى الكيان بنسبة ⁦9.3%⁩ من دخل الملّاك الموافقين. ثم يأخذ الملّاك ائتمانًا عنها في إقراراتهم الخاصة في كاليفورنيا. ويحق الاختيار لكيان يُعامل ضريبيًا كشراكة (ومنه LLC متعددة الأعضاء) أو كشركة S، عن كل سنة ضريبية تبدأ قبل 1 يناير 2031 (FTB).

لا يحق الاختيار لنوعين من الكيانات: الشراكة المتداولة علنًا، والكيان المسموح له أو المطلوب منه أن يكون ضمن مجموعة تقديم إقرار موحّد (combined reporting group). وLLC بعضو واحد مُهمَلة ضريبيًا ليست بذاتها كيانًا مؤهلًا، لأنها لا تُعامل ضريبيًا كشراكة أو كشركة S (مساعدة FTB).

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة:

• الاختيار لا رجعة فيه عن تلك السنة ويُلزم كل مالك، حتى من لم يوافق.
• يجب أن يتم على إقرار أصلي مقدَّم في موعده، لا على إقرار معدَّل.
• تخفّض دفعة 15 يونيو الفائتة أو الناقصة ائتمان الملّاك الآن.
• الملّاك الذين هم شركات أو شراكات أو بعض الكيانات المُهمَلة ضريبيًا لا يحصلون على ائتمان.

اجمع قبل البدء: ضريبة PTE المدفوعة في السنة الماضية، وإقامة كل مالك وموافقته، ودخل كل مالك في نموذج ⁦K-1⁩.

كيف أختار ضريبة PTE الاختيارية في النموذج 100S أو 565 أو 568؟

يختار الكيان الضريبة بإرفاق النموذج FTB 3804 مكتملًا بإقراره الأصلي 100S أو 565 أو 568 المقدَّم في موعده، وإدخال الضريبة في السطر المخصص لها في الإقرار (FTB). والخطوات بالترتيب:

1. ادفع الدفعة الأولى بحلول 15 يونيو خلال السنة الضريبية التي يتم فيها الاختيار.
2. احصل على موافقة كل مالك سيدخل دخله في الحساب.
3. بعد نهاية السنة، احسب صافي الدخل المؤهل (QNI) لهؤلاء الملّاك.
4. املأ النموذج FTB 3804: يجمع الجزء I الضريبة، ويسرد الجزء II، وهو جدول دافعي الضرائب المؤهلين (Schedule of Qualified Taxpayers)، كل مالك موافق وحصته.
5. أدخل الضريبة في الإقرار. وفي أحدث النماذج المنشورة (للسنة السابقة) هذا هو السطر 29 من النموذج 100S، أو السطر 25 من النموذج 565، أو السطر 4 من النموذج 568 (تعليمات FTB 3804).
6. ادفع الرصيد بحلول الموعد الأصلي، دون احتساب التمديد.
7. قدّم الإقرار في موعده. والإقرار المقدَّم بحلول موعده الممدَّد يُعدّ أيضًا إقرارًا أصليًا في موعده (مساعدة FTB).

هل يمكنني الاختيار في إقرار بديل أو معدَّل؟

يمكن الاختيار في إقرار بديل (superseding) ولا يمكن في إقرار معدَّل (amended). ولا يكون الإقرار اللاحق بديلًا إلا إذا قُدّم الإقراران في الموعد الأصلي أو قبله، أو قُدّما كلاهما خلال فترة التمديد (مساعدة FTB).

أي الملّاك يدخلون في الحساب، ومن يجب أن يوافق؟

لا يدخل المالك في الحساب إلا إذا كان دافع ضرائب مؤهلًا ويوافق على احتساب كامل حصته من الدخل والدفعات المضمونة في QNI. والموافقة كاملة أو لا شيء لكل مالك (FTB).

عدم موافقة أحد الملّاك لا يمنع الاختيار؛ فدخله يبقى خارج QNI، لكن الاختيار يُلزمه (مساعدة FTB). ويجوز للصندوق الاستئماني المؤهل أن يمرّر جزءًا من ائتمانه أو كله إلى المستفيدين؛ ويقدّم كل مستفيد والصندوق النموذج FTB 3804-CR الخاص به.

كيف تُحسب الضريبة، وكيف أعرف حصة كل مالك من نموذج ⁦K-1⁩؟

الضريبة هي ⁦9.3%⁩ من QNI للكيان، وهو مجموع حصة كل مالك موافق من الدخل والدفعات المضمونة الخاضعة لضريبة الدخل الشخصية في كاليفورنيا (FTB).

تذكر FTB سطور ⁦K-1⁩ هذه نقطة انطلاق عامة لحصة مالك واحد (مساعدة FTB):

يُحتسب كل بند من حصة المالك حتى لو لم يكن في هذه السطور. ومثال FTB على ذلك دخل مُسترَد من الخصم بموجب المادة 179. وأيضًا:

• تدخل الدفعات المضمونة للشركاء.
• يدخل الربح من بيع الكيان أحد أصوله. ولا يدخل الربح من بيع مالك حصته في الكيان.
• بالنسبة إلى المالك غير المقيم، لا يُحتسب إلا الجزء الخاضع لضريبة الدخل الشخصية في كاليفورنيا، وفق قواعد تحديد المصدر.

ما الدفعتان، وكيف أدفعهما؟

يدفع الكيان حدًا أدنى بحلول 15 يونيو خلال السنة الضريبية، والباقي بحلول موعد الإقرار الأصلي دون احتساب التمديد (FTB).

بالنسبة إلى شركة S أو شراكة أو LLC تعتمد السنة التقويمية، تستحق الدفعة الثانية عن السنة الضريبية في 15 مارس من السنة التالية. ويدفع الكيان الذي يعتمد سنة مالية بحلول اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد نهاية السنة (تعليمات FTB 3893). وإذا صادف الموعد عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية، فالدفعة المقدَّمة في يوم العمل التالي تُعدّ في موعدها. وطلب التمديد لا يمدّ موعد أي من الدفعتين.

طريقة الدفع:

• استخدم Web Pay، أو السحب الإلكتروني من الحساب (EFW) عبر برنامج الضرائب لديك، أو قسيمة FTB 3893 المرسلة بالبريد مع شيك (مساعدة FTB).
• لا تقدّم FTB 3893 عند الدفع عبر Web Pay أو EFW، وحدّد الدفعة الإلكترونية بوصفها «PTE payment».
• ادفع الرصيد بهذه الطريقة أيضًا، حتى لو كان يُرسل مع الإقرار. ولا تجمع دفعة PTE مع دفعات الكيان الضريبية الأخرى أبدًا.
• استخدم قسائم أو معاملات منفصلة لكل سنة ضريبية.
• وشركة S المطالبة بالدفع إلكترونيًا يجب أن تدفع هذه الضريبة إلكترونيًا (تعليمات FTB 3893).

فخّان في الدفعة الأولى:

• البيع لمرة واحدة أو سنة الدخل الكبير يرفعان مبلغ 15 يونيو في السنة التالية، لأنه يقوم على الضريبة المدفوعة هذه السنة. ولا تذكر FTB أي استثناء.
• لا يمكن إبقاء الدفعة الزائدة لتكون دفعة 15 يونيو للسنة التالية. ويمكن تطبيقها على ضريبة LLC السنوية أو رسومها للسنة التالية، أو على الدفعة التقديرية التالية لشركة S (مساعدة FTB).

الكيان الذي لا تشمل سنته الضريبية الأولى القصيرة تاريخ 15 يونيو ليس عليه دفعة 15 يونيو.

ماذا لو فاتتني دفعة 15 يونيو أو دفعت أقل من المطلوب؟

في السنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2026 أو بعده، لا تمنع دفعة 15 يونيو الفائتة أو الناقصة الاختيار. لكن ائتمان الملّاك يُخفَّض بنسبة ⁦12.5%⁩ من حصة كل مالك من المبلغ غير المدفوع (FTB).

صيغة FTB لمالك واحد هي: ⁦12.5%⁩ × (مبلغ 15 يونيو المطلوب − المبلغ المدفوع) × (QNI للمالك ÷ إجمالي QNI). ويبقى على الكيان كامل الضريبة بحلول الموعد الأصلي، وعلى الضريبة غير المدفوعة غرامات وفوائد (مساعدة FTB).

لا يُعتدّ بتصحيح الخطأ في مبلغ 15 يونيو إلا إذا تم في 15 يونيو أو قبله؛ أما الخطأ المكتشف لاحقًا فيبقي الدفعة ناقصة. ولا تذكر FTB أي استثناء، سوى مهلة إضافية بعد إعلان كارثة فيدرالي أو على مستوى الولاية يشمل مكان العمل الرئيسي للكيان. وفي السنوات الضريبية التي بدأت قبل 2026، كانت دفعة 15 يونيو الفائتة تعني عدم صحة الاختيار.

كيف يطالب الملّاك بائتمان PTE في النموذج FTB 3804-CR؟

يطالب كل مالك موافق بالائتمان في النموذج FTB 3804-CR، ويقدّمه مع النموذج 540 أو 540NR أو 541. والائتمان هو حصة المالك من QNI مضروبة في ⁦9.3%⁩ (تعليمات FTB 3804-CR).

يظهر مبلغ الائتمان في السطر Other credits من نموذج ⁦K-1⁩ للمالك، مع بيان مرفق. ثم يقوم المالك بما يلي:

1. ينقل مبلغ الائتمان من ⁦K-1⁩ إلى الجزء I من النموذج FTB 3804-CR، مع اسم الكيان ورقم تعريفه.
2. يدخل الائتمان المطالَب به باستخدام رمز الائتمان 242.
3. يرفق FTB 3804-CR بالإقرار.

قواعد تحدد الائتمان:

• الائتمان غير قابل للاسترداد، ويُرحَّل أي جزء غير مستخدم حتى 5 سنوات. ولا يمكن ترحيله إلى سنوات سابقة.
• ويسري فقط على دفعة الكيان عن السنة الضريبية نفسها.
• ويمكنه خفض الضريبة العادية إلى ما دون الحد الأدنى المبدئي للضريبة (tentative minimum tax)، لكنه لا يخفض الحد الأدنى البديل للضريبة ولا ضريبة خدمات الصحة السلوكية (مساعدة FTB).
• ويُطبَّق بعد ائتمان ضريبة الولاية الأخرى (other state tax credit). ولحساب ذلك الائتمان، يضيف المالك أولًا ائتمان PTE إلى صافي الضريبة المستحقة.
• يجوز لدافع الضرائب والزوج أو الزوجة أو الشريك المحلي المسجَّل (registered domestic partner) المطالبة بائتمان واحد فقط بينهما.
• يستطيع المالك الذي أغفله أن يعدّل إقراره ويرفق FTB 3804-CR.
• يخفّض الائتمان الدفعات التقديرية للضريبة التي يدفعها المالك في كاليفورنيا. وضريبة PTE ليست جزءًا من الضريبة التقديرية للكيان نفسه.

هل يحصل الملّاك غير المقيمين على الائتمان، وهل يغيّر الاختيار الاستقطاع أو الإقرار الجماعي؟

الملّاك غير المقيمين الذين يوافقون يحصلون على الائتمان، ويُطالَب به في النموذج 540NR. ولا يؤثر الاختيار في شرط الاستقطاع عن غير المقيمين بنسبة ⁦7%⁩ (مساعدة FTB).

ويظل بإمكان الكيان تقديم إقرار جماعي لغير المقيمين (group return)، لكن الائتمان ليس بندًا يمرّ إلى المالك، فلا يُطالَب به إلا في إقرار المالك نفسه. ولمعرفة متى ينطبق الاستقطاع وكيف تتجنبه، راجع الاستقطاع عن غير المقيمين في كاليفورنيا والإعفاء بالنموذج 588. ولمعرفة ائتمان ولاية إقامة المالك عن ضريبة كاليفورنيا، راجع دليل الولايات ولاية بولاية.

متى يوفّر الاختيار ضريبة ومتى لا يوفّرها؟

أغلب التوفير فيدرالي، ويعتمد على إقرار كل مالك. فبموجب الإشعار ⁦2020-75⁩ من IRS، يخصم الكيان الدفعة من الضريبة الفيدرالية في السنة التي يدفعها فيها، فيمرّ دخل أقل إلى الملّاك في نماذج ⁦K-1⁩؛ وقد أعلن الإشعار عن لوائح مقبلة ويتيح لدافعي الضرائب الاعتماد عليه إلى حين صدورها. أما في كاليفورنيا فيعيد الكيان إضافة الخصم، ويخفّض ائتمان الملّاك ضريبتهم في كاليفورنيا.

قد يستفيد قليلًا المالك الذي تقع ضرائب ولايته وضرائبه المحلية أصلًا تحت حد خصم ضرائب الولاية والضرائب المحلية الفيدرالي (SALT) (40,400 دولار، وينخفض عند الدخول الأعلى)، وتأكل دفعة 15 يونيو الناقصة جزءًا من أي فائدة. والتحليل الكامل في هل أختار ضريبة PTET لشركة S أو للشراكة التي أملكها؟

هل يمكنني تغيير الاختيار أو إلغاؤه، وماذا لو تغيّر الدخل بعد التقديم؟

متى تم الاختيار في إقرار أصلي صحيح، فلا رجعة فيه عن تلك السنة. وتعامل FTB الإقرار البديل (المقدَّم ضمن المهل المذكورة أعلاه) معاملة الإقرار الأصلي، فيمكن إجراء الاختيار أو إلغاؤه فيه (مساعدة FTB). ولا يستطيع الكيان تعديل FTB 3804 لإلغاء الاختيار أو لتغيير الملّاك الذين وافقوا.

إذا تغيّر الدخل بعد اختيار صحيح، كما بعد تصحيح ⁦K-1⁩ أو تدقيق، فعلى الكيان تعديل QNI:

• إذا ارتفع QNI، يقدّم الكيان إقرارًا معدَّلًا ويدفع الضريبة الإضافية، مع غرامات وفوائد على أي نقص في الدفع.
• إذا انخفض QNI، يقدّم الكيان إقرارًا معدَّلًا ونموذج FTB 3804 معدَّلًا ويطالب باسترداد المبلغ الزائد.
• ثم يعدّل الملّاك إقراراتهم بنموذج FTB 3804-CR معدَّل وSchedule P، الجزء III.
• وتغيّر QNI يغيّر كذلك مبلغ 15 يونيو للسنة التالية.

ماذا يعيد الكيان إضافته في إقراره في كاليفورنيا؟

إذا خصم الكيان ضريبة PTE الاختيارية في إقراره الفيدرالي، فإنه يعيد إضافة المبلغ المخصوم عند حساب صافي دخله في كاليفورنيا (FTB). وفائدة الملّاك في كاليفورنيا هي الائتمان، لا الخصم.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية، بالدولار الأمريكي. ونفترض أن الكيان يعتمد السنة التقويمية.

شركة S لها دفعة من السنة السابقة

لشركة S مساهمان مقيمان في كاليفورنيا بحصتين متساويتين. وافق كلاهما، وبلغ QNI 400,000 دولار. الضريبة هي 400,000 دولار × ⁦9.3%⁩ = 37,200 دولار. وقد دفعت الشركة 30,000 دولار ضريبة PTE في السنة الماضية.

• دفعة 15 يونيو: ⁦50%⁩ من 30,000 دولار = 15,000 دولار.
• الرصيد بحلول 15 مارس من السنة التالية: 37,200 دولار − 15,000 دولار = 22,200 دولار.
• ائتمان كل مساهم: ⁦9.3% × 200,000⁩ دولار = 18,600 دولار، يُطالَب به في FTB 3804-CR.

LLC بعضوين تختار لأول مرة

لشركة LLC مُعاملة ضريبيًا كشراكة عضوان بحصتين متساويتين، وQNI قدره 300,000 دولار. الضريبة 27,900 دولار. ولم تدفع ضريبة PTE في السنة الماضية، فدفعة 15 يونيو هي الحد الأدنى 1,000 دولار. وتدفع الـ 26,900 دولار الباقية بحلول 15 مارس من السنة التالية. ائتمان كل عضو 13,950 دولار.

إذا قررت LLC الاختيار بعد 15 يونيو فقط ولم تدفع شيئًا حينها، فإن الاختيار يبقى صحيحًا لسنة ضريبية تبدأ في 2026 أو بعدها. وينخفض ائتمان كل عضو بمقدار ⁦12.5%⁩ × (1,000 دولار × ⁦50%⁩) = 62.50 دولار، ليصبح 13,887.50 دولار.

شركة S تدفع 5,000 دولار فقط في 15 يونيو

لنأخذ شركة S الأولى، ومبلغ 15 يونيو المطلوب منها 15,000 دولار. دفعت 5,000 دولار فقط، فبقي 10,000 دولار غير مدفوع.

• يبقى الاختيار صحيحًا لأن السنة الضريبية تبدأ في 2026 أو بعدها.
• حصة كل مساهم من المبلغ غير المدفوع هي 10,000 دولار × ⁦50%⁩ = 5,000 دولار. والتخفيض هو ⁦12.5% × 5,000⁩ دولار = 625 دولار.
• ائتمان كل مساهم هو 18,600 دولار − 625 دولار = 17,975 دولار.
• ويبقى على الشركة باقي الضريبة، وهو 32,200 دولار من إجمالي 37,200 دولار، بحلول 15 مارس.

هل وضعك مختلف؟

• أنت تقرر هل تختار: الخصم الفيدرالي وحد SALT وأثر QBI في دليل الاختيار.
• الكيان أو الملّاك في ولايات أخرى: النسب والاختيارات والمواعيد في دليل الولايات ولاية بولاية.
• تدفع إلى ملّاك غير مقيمين: الاستقطاع والإعفاء بالنموذج 588 في دليل الاستقطاع عن غير المقيمين.
• تريد الحد الأدنى لضريبة الامتياز أو رسوم LLC أو ضريبة دخل شركة S: راجع الحد الأدنى للضريبة ورسوم LLC في كاليفورنيا.
• تحتاج أساسيات ⁦K-1⁩ والإقرار: راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات S وكيف تُفرض الضريبة على الشراكات.
• الملّاك صناديق استئمانية أو كيانات، أو بعضهم لن يوافق، أو فاتت دفعة 15 يونيو، أو تغيّر الدخل بعد التقديم، أو للكيان سنة مالية: تتوقف هذه الحالات على أثر الاختيار الملزم وعلى الائتمان؛ راجع المساعدة في ضرائب الشركات قبل التقديم.