California Form 588: Stopaj Muafiyeti Talebi (Mukim Olmayanlar)

California'da mukim olmayan birine yapılan ödemeden stopaj yapmam gerekir mi?

Evet. California kaynaklı geliri California'da mukim olmayan birine ödüyorsanız ve ortada muafiyet ya da muafiyet onayı (waiver) yoksa stopaj yapmanız gerekir. California yasası, ödemeyi yapan tarafın, yani stopaj yapan tarafın (withholding agent), aynı alıcıya bir takvim yılında yapılan toplam California kaynaklı ödeme $1.500 eşiğini aştığında %7 oranında stopaj yapmasını şart koşar (FTB: mukim olmayanlardan stopaj; Form 588 talimatları).

Aynı kural sahiplere yapılan dağıtımlar için de geçerlidir. California kaynaklı geliri, California'da mukim olmayan ABD'li bir sahibe dağıtan ortaklık, LLC veya S şirketi, o sahip için stopaj yapan taraftır (Publication 1017).

Şu durumlarda tablo basit değildir:

• alıcı California'da mukim olabilir ya da California'da kayıtlı bir şirket olabilir ve bunu kimse kontrol etmemiştir;
• iş California ile başka eyaletler arasında bölünmüştür;
• alıcı farklı kurallara tabi olan yabancı (ABD dışı) bir ortaktır;
• ödemeyi yapanın çok sayıda alıcısı veya birkaç eyalette sahipleri vardır.

İlk ödemeden önce şunları toplayın: her alıcının adı, vergi kimlik numarası ve adresi, alıcının mukim olup olmadığı, ödemenin türü, işin yapıldığı yer, tarihler, yıl başından bugüne toplamlar ve varsa önceki muafiyet onayı (waiver) veya muafiyet belgesi.

Kim California'da mukim olmayan alıcı sayılır ve kimler muaftır?

California'da mukim olmayan alıcı, California'da mukim olmayan ve California kaynaklı gelir alan her kişi veya kuruluştur. FTB'nin listesine şunlar girer: California'da kaydı veya daimi iş yeri olmayan mukim olmayan bireyler, şirketler, ortaklıklar ve LLC'ler; kurucusu, lehtarı ya da yöneticisi California'da mukim olmayan trust'lar; ve mukim olmayan kişilerin terekeleri (FTB).

Aşağıdaki alıcılardan stopaj yapılması gerekmez. Bu alıcılar durumlarını, Stopaj Muafiyeti Belgesi olan Form 590 ile beyan eder (Publication 1017):

• California'da mukim olanlar
• California'da daimi iş yeri bulunan veya California Secretary of State nezdinde kayıtlı (qualified) şirketler
• California'da daimi iş yeri bulunan veya orada kayıtlı ortaklıklar ve LLC'ler
• vergiden muaf kuruluşlar
• sigorta şirketleri, IRA'lar ve şartları sağlayan emeklilik veya kâr paylaşımı planları
• California trust'ları ve California'da mukim kişilerin terekeleri
• Military Spouse Residency Relief Act kurallarını karşılayan, askeri personelin asker olmayan eşleri (Form 590)

Federal, eyalet veya yabancı bir hükümete ya da kurumlarına yapılan ödemelerde de stopaj gerekmez (Form 588 talimatları).

İki tuzak var: California'da tek üyeli LLC'ler yok sayılan işletme değildir, bu yüzden alıcı olarak LLC'nin adını yazın (Form 588 talimatları); ayrıca sahte bir Form 590'ı bile bile kabul eden stopaj yapan taraf, stopaj yapmamanın sorumluluğunu üstlenir (Publication 1017).

Hangi ödemeler kapsanır, hangileri kapsanmaz?

California'da yapılan hizmetler için ödemeler, California'daki mülkten gelen kira veya telifler, ödüller ve California kaynaklı gelirin mukim olmayan sahiplere ve lehtarlara dağıtımı kapsanır. Alıcının yaşadığı yer, sözleşmenin imzalandığı yer ve paranın gönderildiği yer belirleyici değildir; belirleyici olan işin yapıldığı yerdir (Publication 1017).

Yedek stopaj uygulanan yerde diğer stopajın yerini alır ve Form 588 yedek stopaja uygulanmaz (Form 588 talimatları). Alıcı kısmen California'da çalışıyorsa ödemeyi bölmek için Form 587'yi doldurabilir; stopaj yapan taraf, eksiksiz ve imzalı bir çalışma sayfasına güvenebilir (Publication 1017). Mukim olmayan bir kiralık mülk sahibine ödenen kiranın kendi rehberi vardır: mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.

Ne kadar stopaj yapmalıyım ve ne zaman göndermeliyim?

California kaynaklı ödemenin %7 oranında stopaj yapın; FTB, Form 589 ile daha düşük stopaj onayladıysa o tutarı uygulayın. Bir alıcıya bir takvim yılında ödenen ilk $1.500 için stopaj isteğe bağlıdır; yıllık toplam bu sınırı aşar aşmaz stopaj başlamalıdır. Önceki ödemeler için geriye dönük stopaj yapılmaz (Form 592 talimatları; Publication 1017).

Yıllık toplam sınırı aştıktan sonra yapılan her ödemeden tam stopaj yapılır; bu konuda FTB kaynakları aynı şeyi söyler. Fark, toplamı sınırın üstüne çıkaran tek ödemede ortaya çıkar. FTB web sayfaları, eşiğin “üzerindeki” kısımdan stopaj yapılmasını söyler. Publication 1017 ise oranın brüt ödemelere uygulanacağını belirtir ve tüm örneklerinde oranı California kaynaklı ödemenin tamamına uygular. FTB ikisini uzlaştırmaz; bu rehberdeki örnekler daha ayrıntılı kılavuz olan Publication 1017'yi esas alır. Tek seferde, sınırın üzerinde ödenen bir iş tam olarak bu durumdur: yöntemi FTB ile doğrulayın.

Vergiyi her ödeme döneminde, ilgili formlarla gönderin:

Hafta sonuna veya tatile denk gelen ödeme son tarihi, sonraki iş gününe kayar. Alıcıya verilecek Form 592-B belgesinin son tarihi takvim yılını izleyen 31 Ocak tarihidir; 31 Ocak'ın Pazar gününe denk geldiği 2026 ödemeleri için bu tarih 1 Şubat 2027 olur. Her formu en az beş yıl saklayın. 250'den fazla alıcı varsa Form 592 veya Form 592-PTE'yi elektronik olarak verin; FTB web sayfası ve Publication 1017 “250 veya daha fazla” der (Form 592 talimatları; Form 592-B; FTB).

Form 588 muafiyetini kim ve neden isteyebilir?

Stopaj yapan taraf, alıcı veya bunlardan birinin yetkili temsilcisi Form 588 verebilir. Muafiyet yalnızca California'da mukim olmayan ABD'li alıcılar içindir. Yabancı (ABD dışı) bir ortak veya üye muafiyet isteyemez; bunun yerine Form 589 ile indirimli stopaj talep edebilir (Form 588 talimatları).

Form, her alıcı için bir gerekçe kodu ister:

Part III'te gelir türünü seçin (bağımsız yükleniciler, trust dağıtımları, kira veya telifler, sahip dağıtımları, tereke dağıtımları veya diğer) ve her alıcıyı formun kendi Schedule of Payees (alıcı listesi) bölümüne yazın. Kendi listenizi eklemeyin. Şahıs işletmesi sahibi için ayrıca Schedule C veya F ekleyin. FTB, vergi kimlik numarası olarak Sosyal Güvenlik Numarasını, ITIN'i, federal işveren kimlik numarasını (EIN), California şirket numarasını veya Secretary of State dosya numarasını kabul eder (Form 588 talimatları).

Form 588'i ne kadar erken vermeliyim ve stopajı ne zaman bırakabilirim?

İlk ödemeden en az 21 iş günü önce verin. Kayıtlı kullanıcılar MyFTB üzerinden başvurabilir; form posta veya faksla da gönderilebilir. FTB'nin web sayfası, işlemin yaklaşık bir ay sürdüğünü söyler; bu yüzden daha erken vermek daha güvenlidir (Form 588 talimatları; FTB).

FTB her talep için bir Waiver Determination Notice (muafiyet karar bildirimi) düzenler. Stopaj yapan taraf, stopajı bırakmadan önce bu bildirimi eline almış olmalıdır. Bekleyen bir talep sayılmaz. Stopaj yaptıysanız ama parayı henüz FTB'ye göndermediyseniz ve bir muafiyet onayı gelirse, tutarı alıcıya iade edin (Publication 1017).

Takvim yılında $1.500 veya daha az olan ödemeler için muafiyet gerekmez. Bu sınırın üzerinde ise ilk kez ödeme alan bir alıcı için yine de gerekçe kodu gerekir.

Muafiyet ne kadar sürer ve neleri saklamalıyım?

Muafiyet en fazla 24 ay sürer ve verildiği takvim yılını izleyen yılın 31 Aralık günü sona erer. D gerekçe koduyla alınan muafiyet, alıcının yeni kabul edildiği yılı izleyen takvim yılının sonunda biter. Stopaj yapan taraf bildirimi en az beş yıl saklar ve istendiğinde FTB'ye verir (Form 588 talimatları).

Yenileme talebini, sona erme tarihinden önce takviminize yazın. Muafiyet bittikten sonra, bir sonraki ödemeden itibaren stopaj yeniden başlar. Örneğin bir beyannameyi vermemek gibi uyum sorunu yaşayan bir alıcı, yeni muafiyet için şartları sağlamayabilir.

Muafiyet veya stopaj, alıcının California beyanname yükümlülüğünü sona erdirir mi?

Hayır. Muafiyet yalnızca R&TC'nin 18662. maddesi kapsamındaki stopaj yükümlülüğü için geçerlidir. Gelirin vergilendirilip vergilendirilmeyeceğini veya alıcının beyanname verip vermeyeceğini belirlemez. Beyanname verme kurallarını karşılayan mukim olmayan bir kişi, muafiyet ya da istisna uygulanmış olsa bile California beyannamesi verir; beyanname vermemek, geç vermek veya vergiyi karşılamayan stopaj nedeniyle ceza ödeyebilir (Form 588 talimatları; Publication 1017).

Kesilen stopaj bir vergi kredisidir. Alıcı bunu kendi beyannamesinde talep eder: Form 540 veya 540NR (bireyler), 541 (mütevelli ve vasiler), 100, 100S veya 100W (şirketler), 109, 565 veya 568. Fazla stopaj, iadeye izin veren bir beyannamede iade edilir. Kendisinden stopaj yapılmış bir aktarmalı vergilendirilen kuruluş iade alamaz; kendi vergisine karşı kullanmadığı her kredi, Form 592-PTE ile sahiplerine geçer (Publication 1017).

Form 588 yerine hangi form geçerli olur?

Alıcıya ve ödemeye uyan formu kullanın:

Yabancı ortak stopajı dağıtıma değil, paylaştırılan gelire dayanır ve ortağın türüne göre California'nın en yüksek oranını kullanır: gerçek kişi niteliğindeki ortaklar için %12,3, şirket ortaklar için %8,84, yabancı bankalar ve mali kuruluşlar için %10,84. Şirket olmayan yabancı bir ortak için, gelirin $1.000.000 üzerindeki payına ek olarak %1 uygulanır (Form 592-F talimatları). Bkz. yabancı ortak stopajı. Fonun tamamına bakan bir anlatım için fon stopajı rehberine bakın.

California'nın aktarmalı vergilendirilen kuruluşlar için isteğe bağlı vergisini seçmek, stopaj yükümlülüğünü etkilemez (FTB: PTE isteğe bağlı vergi yardımı). Seçimin yapılıp yapılmayacağı ayrı bir sorudur: bkz. PTET seçimi rehberi.

Mukim olmayan birine stopaj yapmadan ödeme yaptıysam ne olur?

Stopaj yapan taraf, makul sebebe dayanmayan hallerde, kesmesi gereken verginin ve faizinin şahsen sorumlusu olabilir (Form 592 talimatları). Sorumluluk, fiilen kesilen tutarın veya mukim olmayanın ödemesi gereken verginin büyük olanıdır; kesilmesi gereken tutarı aşamaz. Faiz, stopaj ödemesinin son tarihinden itibaren işler (Publication 1017).

Cezalar ayrıdır ve alıcı başına uygulanır. Form 592-PTE, Form 592 ile aynı üç kademeyi taşır; Form 592-F için de Publication 1017 aynı üst tutarı belirler:

FTB, makul sebep halinde cezaları kaldırabilir. Publication 1017, California kaynaklı payın tahmini yanlış çıktığında iyi niyetle uyum sağlamaya çalışan stopaj yapan tarafa ceza uygulanmadığını belirtir (Publication 1017; Form 592 talimatları). Publication 1017 ayrıca, bir sanatçı sözleşmesindeki “stopaj yapılmaz” maddesinin yükümlülüğü ortadan kaldırmadığını söyler. Birkaç dönemi, birkaç yılı ya da çok sayıda alıcıyı atladıysanız, herhangi bir şey vermeden önce dönemleri tek tek çözün.

Örnek

Bu örneklerde ABD doları ve yuvarlak sayılar kullanılır. Yıllık toplamı $1.500 sınırının üstüne çıkaran ödemelerde Publication 1017'nin yöntemi uygulanır.

Nevada'daki bir danışman California'da çalışıyor

Bir şirket, Nevada'daki bir danışmana tamamen California'da yapılan iş için $20.000 ödüyor. Toplam $1.500 sınırının üstündedir ve hiçbir muafiyet uymaz. Publication 1017'nin yöntemine göre stopaj, $20.000'ın %7'si, yani $1.400'dır; FTB web sayfalarındaki “$1.500'ün üzerindeki” ifadesi ise $18.500'ün %7'sini, yani $1.295'i verirdi. Danışmanın iki yıllık California beyannamesi varsa ve FTB ile arası düzgünse, taraflardan biri ilk ödemeden en az 21 iş günü önce A gerekçe koduyla Form 588 verebilir. Waiver Determination Notice ulaşana kadar şirket stopaj yapar.

Texas'taki bir LLC, mukim olmayan bir üyeye dağıtım yapıyor

Ortaklık olarak vergilendirilen Texas'taki bir LLC, California kaynaklı gelir elde ediyor ve bunun $50.000'ını Florida'daki bir üyeye dağıtıyor. LLC, o üye için stopaj yapan taraftır. Üyenin muafiyeti, Form 590-P belgesi veya başka bir istisnası yoksa LLC %7, yani $3.500 stopaj yapar, bunu Form 592-PTE ile bildirir, Form 592-Q ile öder ve üyeye Form 592-B verir. Aktarmalı vergilendirilen kuruluşun isteğe bağlı vergisini seçmek bunu değiştirmez. Üye yine California beyannamesi verir ve $3.500'ı kredi olarak talep eder.

California'da kayıtlı bir Washington şirketi

Bir ödeme yapan taraf, Washington'daki bir şirketten stopaj yapmak üzeredir. Şirket California Secretary of State nezdinde kayıtlıdır (qualified). Ödeme yapan taraf doldurulmuş bir Form 590 ister ve saklar. Bu belgeyle stopaj gerekmez ve Form 588'e gerek kalmaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kuruluşunuzun California'da hiç beyanname vermesi gerekmeyebilir: bkz. diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi.
• Alıcınız yabancı (ABD dışı) bir ortak veya sahip: muafiyet talebi mümkün değildir; bkz. yabancı ortak stopajı ve şirket vergisi desteği için bizimle görüşün.
• Birçok eyalette yatırımcısı olan bir fon yönetiyorsunuz: fon eyalet beyannameleri ve mukim olmayan stopajı rehberini okuyun.
• Mukim olmayan bir kiralık mülk sahibine kira ödüyorsunuz: bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.
• ABD dışındaki yüklenicilere ödeme yapıyorsunuz: bkz. yurt dışındaki yüklenicilere ödeme.
• Bir S şirketinin sahibisiniz ve ödeme yöntemlerini karşılaştırmak istiyorsunuz: bkz. S şirketi tahmini vergi ödemeleri.
• Aktarmalı vergilendirilen kuruluş vergisi seçimini değerlendiriyorsunuz: bkz. PTET seçimi rehberi.
• Birkaç alıcı veya dönem için stopajı atladınız ya da çok sayıda sahibiniz var: geç formları vermeden önce şirket vergisi desteği alın.
• California gayrimenkulü satıyorsunuz: bu satışta Form 588 değil, Form 593 kullanılır.