Eyalete Göre PTET: Aktarmalı Kuruluş Vergisi Olan Eyaletler

Hangi eyaletlerde PTET seçimi var ve her biri ne kadar vergi alır?

PTET (PTE vergisi, BAIT, isteğe bağlı vergi veya SALT eşitleme seçimi de denir), bir ortaklığın veya S şirketinin eyalet gelir vergisini sahiplere bırakmak yerine kendisinin ödemesini sağlar. IRS Notice 2020-75, şartları sağlayan bir ödemeyi kuruluş tarafından indirilebilir sayar. Her eyalet kendi sürümünü yazar; bu yüzden oran, kapsanan sahipler, son tarih ve sahibin kredisi birbirinden farklıdır.

Tablolar, seçimi kendi vergi sitesi doğrulayan her eyaleti listeler. “Yazılı değil”, okunan eyalet sayfalarında rakam bulunmadığı anlamına gelir. Bir rakamın yanındaki yıl, eyalet sayfasının o yılda kaldığını gösterir.

Sahipler farklı eyaletlerde yaşıyorsa, bir sahip şirket veya trust ise, kuruluş birkaç eyalette gelir elde ediyorsa ya da seçim bir kez yapıldıktan sonra geri alınamıyorsa durum basit değildir. Sormadan önce, her sahibin yaşadığı eyaleti ve türünü içeren sahip listesini, kuruluşun türünü ve gelir elde ettiği eyaletleri ve geçen yılın eyalet ödemelerini toplayın.

Kuruluş nasıl ve ne zamana kadar seçim yapar, seçimi geri alabilir mi?

Çoğu eyalette kuruluş her yıl, beyannamesinde ya da beyannamesiyle birlikte veya bir ödemeyle seçim yapar; seçim sonra her sahibi bağlar. Son tarihler yılın başından yıl sonundan çok sonrasına kadar değişir ve birkaç eyalet kuruluşun seçimi yalnızca belirli bir tarihten önce geri almasına izin verir.

Tahmini ödemeler ne zaman yapılır?

Seçim yapan bir kuruluş genellikle yalnızca beyannameyle birlikte değil, yıl içinde de ön ödeme yapmak zorundadır. Aşağıdaki eyaletler tarihlerini yayımlar; diğerleri tahmini ödemeleri kendi kurallarına göre ister veya okunan eyalet sayfaları tarih vermemiştir.

Sahipler faydayı nasıl alır?

Eyaletler üç yöntem kullanır: iade edilebilir vergi kredisi, iade edilemeyen vergi kredisi veya kuruluşun zaten vergilendirdiği gelirin istisnası ya da indirimi. Kredi, sahibin kendi eyalet beyannamesinde talep edilir; bu yüzden sahip genellikle orada beyanname verir.

Okunan sayfalar Louisiana, Montana veya South Carolina için sahip faydasını belirtmedi. South Carolina, kuruluş düzeyinde vergilendirilen gelir için sahiplerin Form I-335 kullanmasını ister.

Hangi eyaletlerde PTET seçimi yok?

Bir eyalet, kendi sitesi bir seçimi doğrulamadığında yukarıdaki tablolarda yer almaz. Dördü kontrol edildi ve hiçbirinde seçim görünmüyor:

• Alaska: okunan şirket gelir vergisi kanununda bir seçim görünmüyor (Alaska Statutes 43.20).
• Florida: anayasa, mukim veya vatandaş gerçek kişilerin gelirine eyalet vergisi konmasını yasaklar; bu yüzden sahiplerin yerine geçecek bir kuruluş vergisinin ikame edeceği eyalet gelir vergisi yoktur (Florida Constitution).
• Delaware: kanunu, aktarmalı vergilendirilen bir kuruluşun kendi başına gelir vergisine tabi olmadığını söyler (Delaware Code); okunan eyalet siteleri bir seçim göstermiyor.
• District of Columbia: bir seçim oluşturacak bir tasarı (Bill 26-0324), District'in vergi dairesi 19 Mart 2026'da ifade verdiğinde hâlâ beklemedeydi; sonraki durumu doğrulanmadı. District, S şirketlerini ve tüzel kişiliği olmayan işletmeleri franchise vergileri üzerinden zaten vergilendirir (Office of Tax and Revenue).

Tablolarda veya yukarıdaki listede olmayan diğer her eyalet kendi sitesinde doğrulanmadı; bu, orada seçim olmadığının bulgusu değildir (Massachusetts ve Maine bunlar arasındadır). Seçim olmadığını varsaymadan önce eyaletin kendi sitesine bakın. Gelir vergisi olmayan eyaletler rehberi, bu eyaletlerdeki sahiplerin ve LLC'lerin yine de ne ödediğini anlatır.

Bir kuruluş, kendi eyaletinin seçimini başka bir eyalet için ödünç alamaz; yalnızca o eyaletin kendi seçimini, o eyaletin kurallarını karşılıyorsa kullanabilir.

Diğer eyaletlerdeki sahipler yine de beyanname verir veya kendilerinden stopaj yapılır mı?

Çoğu zaman evet. Seçim, kimin ödediğini değiştirir; sahibin kredi talep etmek için beyanname vermesi gerekip gerekmediğini değiştirmez.

• California: kredi, mukim olmayanlar için verilen bir grup beyannamesinde değil, yalnızca sahibin kendi beyannamesinde talep edilebilir ve seçim, mukim olmayan stopajını değiştirmez (FTB; bkz. California'da mukim olmayan stopajı).
• New York: mukim olmayanlar için bir grup beyannamesinde yer alan ortaklar orada PTET kredisini talep edemez; kendi New York beyannamelerini verirler (DTF).
• Arizona: toplu beyanname yoktur; seçimden çıkmayan her sahip, krediyi talep etmek için bir Arizona beyannamesi verir (Department of Revenue).
• Colorado: seçim yapan bir kuruluş toplu beyanname veremez; mukim olmayan bir birey, tek Colorado geliri kuruluşun beyannamesindeyse beyanname vermek zorunda değildir (Department of Revenue).
• Georgia: seçim, mukim olmayan sahipleri bağlar ve onlar için toplu beyanname verilmez (DOR).
• Hawaii: mukim olmayan bir birey, tek Hawaii geliri beyanname verip vergiyi ödeyen seçim yapmış kuruluşlardan geliyorsa beyanname vermek zorunda değildir (Hawaii Legislature, S.B. 2725 (2024)).
• Indiana: PTET, borçlu olunan PTET tutarına kadar toplu verginin yerini alır (DOR).
• New Jersey: seçim yapan bir kuruluş, kendisine katılan mukim olmayan üyeler için yine de toplu beyanname verebilir (Division of Taxation).
• Ohio: Form IT 4738 vermek, mukim olmayan ve trust yatırımcılar için, başka Ohio gelirleri olmadıkça Ohio beyanını karşılar (Department of Taxation).
• Oregon: kuruluş, dahil edilmeyi seçen sahipler için yine de toplu beyanname vermelidir (Department of Revenue).

Kuruluşun başka bir eyalette hiç beyanname verip vermeyeceği diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi rehberinde ele alınır. PTET kredisi gösteren bir K-1'e sahip olan sahip için bkz. fon yatırımcıları için eyalet beyannameleri. Fon toplu beyannameleri ve stopaj, fon eyalet beyannameleri ve mukim olmayan stopajı rehberindedir.

Seçim, var olduğu yerde bile neden hiçbir şey tasarruf ettirmeyebilir?

Sahip eyalet faydasını kullanamadığında veya federal indirim işe yaramadığında seçim hiçbir şey tasarruf ettirmez. Federal SALT sınırı dahil kararın kendisi seçim yapıp yapmamak rehberinde ele alınır.

• Sahibin kredisi iade edilemeyen türdendir ve sahibin o eyalette az vergisi vardır.
• Sahip, başka bir eyaletin kuruluş vergisi için kredi vermeyen bir eyalette yaşar; örneğin Indiana'nın sayfası “reverse credit” (ters kredi) eyaletlerindeki sahiplerden söz eder.
• Seçim, onu kullanamayan veya vergi tabanının dışında kalan sahip dahil her sahibi bağlar.
• Kredi, ödemeden farklı bir yılda talep edilir; Minnesota'nın sayfası, sahibin sonraki yılda talep etmesi gerekebileceği konusunda uyarır.
• Kredi, Connecticut ve Rhode Island'da olduğu gibi ödenen vergiden azdır.
• Eyaletin programı sona erer: Minnesota'nın sayfası 1 Ocak 2028'den önce başlayan vergi yıllarına izin verir ve Oregon programını aynı sınıra uzattı; California'nınki 1 Ocak 2031'den önce başlayan vergi yıllarını kapsar.

Örnek

Bu senaryolar açıklayıcıdır; tutarlar ABD dolarıdır.

California ve Georgia'da sahipler

Bir S şirketi $200.000 kazanıyor ve biri California'da, biri Georgia'da yaşayan iki eşit sahibi var. Her eyaletin kendi seçimi, kendi oranı ve kendi sahip faydası vardır: California, onay veren sahiplere iade edilemeyen bir kredi verir; Georgia sahipleri ise kredi almak yerine kuruluşun zaten vergilendirdiği geliri düşer. Kuruluş her eyaletin satırına bakar, sonra her sahibin o eyaletin verdiğini kullanıp kullanamayacağını sorar.

Seçimi olmayan bir eyaletteki ortaklık

PTET'i olmayan bir eyalette kurulan bir ortaklık, New York müşterilerinden $150.000 kazanıyor ve New York'ta mukim bir ortağı var. Kuruluş eyaleti ödünç alınacak bir şey sunmaz. New York'un seçimi, kuruluş için ayrı bir tercihtir; kendi son tarihine kadar çevrimiçi yapılır ve kendi sahip kurallarına tabidir.

Tüm gelirden veya yalnızca eyalet kaynaklı gelirden vergilendirilen mukim sahipler

Ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC'nin iki üyesi var: biri Kansas'ta yaşıyor, diğeri yaşamıyor. Kârı $100.000 olup bunun $40.000'ı Kansas kaynaklıdır. Kansas, mukim olmayan üyenin Kansas kaynaklı payını vergilendirir. Kansas mukimi için kuruluş, Kansas kaynaklı payı ya da payın tamamını seçer ve tüm mukim sahipler için aynı yöntemi kullanmalıdır. Diğer eyaletler bunu farklı belirler; bu yüzden her eyaletin kaynağı belirleyicidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birkaç eyalet veya bir fon: sahip listesi, ikamet ve kuruluş türü hangi satırın kime uygulanacağını belirler. Herhangi bir yerde seçim yapmadan önce bunları şirket vergisi desteğine getirin.
• Hiç seçim yapıp yapmayacağınızı bilmek istiyorsunuz: bkz. kuruluşum seçim yapmalı mı.
• Sahipleriniz kuruluştan farklı eyaletlerde yaşıyor: bkz. diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi.
• PTET kredisi gösteren bir K-1 tutuyorsunuz: bkz. fon yatırımcıları için eyalet beyannameleri.
• Temel kurallara ihtiyacınız var: bkz. S şirketleri nasıl vergilendirilir veya ortaklıklar nasıl vergilendirilir.