Eksik Form 5472: Telafi ve Ceza Affı Rehberi

Form 5472'yi vermem gerektiğini yeni öğrendim. İlk önce ne yapmalıyım?

Önce hangi yıllarda Form 5472 verilmesi gerektiğini ve tüzel kişinin buna eşlik eden Form 1120'yi verip vermediğini doğrulayın. Eksik olan her yılı tek tek ele alın. IRS, makul sebep affı istemeden önce gecikmiş beyannamelerin verilmesini önerir. Bekleyen bir bildirim varsa beyanları tamamlarken bildirimdeki süre içinde yanıt verin. IRS: Form 5472 talimatları; IRS: Uluslararası cezalar el kitabı.

Tüzel kişinin kuruluş ve sahiplik tarihlerini, işveren kimlik numarasını (EIN), beyanname ve süre uzatımı kopyalarını, banka hesap özetlerini, muhasebe kayıtlarını, sahibin yaptığı sermaye girişlerini ve çekimlerini, diğer ilişkili taraf işlemlerini ve IRS'den gelen tüm yazıları toplayın. Geliri sıfır olan bir yılda da, sahip LLC'ye para koyduysa veya LLC'nin giderlerini ödediyse form gerekebilir. İşlem testinin tamamı için yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı veya yabancı sahipli C şirketi beyanı rehberlerine bakın.

Eksikliğin kasıtlı olduğundan veya gizlenmiş gelir içerdiğinden şüpheleniyorsanız, telafi yolunu seçmeden önce aşağıdaki gönüllü bildirim sorusunu inceleyin.

Geçmişte hangi yılların beyanını vermem gerekir ve IRS ne kadar geriye gidebilir?

Her yılı ayrı ayrı kontrol edin; yalnızca son üç yılı vermenizi söyleyen genel bir kural yoktur. Tüzel kişinin sahibinin kim olduğunu ve ABD vergisi bakımından yabancı kişi sayılıp sayılmadığını, ardından işlemleri ve beyan istisnalarını kontrol edin. Bir şirketin vergi yılı içinde herhangi bir anda yabancı sahibi bulunması, sahip sonradan ABD vergi mukimi olsa bile kuralı doğurabilir. Geçerli bir section 6013(g) veya (h) ortak beyanname seçimi, kişiyi Form 5472'nin yabancı kişi tanımının dışına çıkarır. Her iki eş de seçim beyanını ilk ortak beyannameleriyle birlikte imzalar; bunun yerine, beyanname verildikten sonra üç yıl ya da ödemeden sonra iki yıl süresinden hangisi daha geç dolarsa o sürenin içinde düzeltilmiş ortak beyanname ile de seçim yapabilirler. IRS: Form 5472 talimatları; IRS: Mukim olmayan eş.

Yabancı sahipli ABD yok sayılan LLC (disregarded entity) için özel kural, 1 Ocak 2017 veya sonrasında başlayan ve 13 Aralık 2017 veya sonrasında sona eren vergi yıllarıyla başlar; şirketlerde daha eski yıllar da zorunlu olabilir. Bir şirket istisnası, gerekli Form 5471 ve Schedule M ilişkili yabancı şirketle yapılan tüm işlemleri bildirmişse geçerlidir; ancak yabancı sahipli ABD yok sayılan LLC için geçerli değildir. Testin tamamı için LLC kurallarına veya şirket kurallarına bakın. IRS: Form 5472 talimatları.

Verilmemiş veya önemli ölçüde eksik bir Form 5472, tarhiyat süresinin açık kalmasına yol açabilir. IRS rehberliğine göre uluslararası bilgi beyanı cezasının tarhiyat süresi, genellikle tam bir beyanın verilmesinden, geç verilse bile, üç yıl sonra dolar. Gerekli bilginin eksik olması, ilgili gelir vergisi beyannamesinin tarhiyat süresini de uzatabilir; makul sebep, ilgisiz vergi kalemleri için bu uzatmayı sınırlayabilir. Eski bir yılın kapandığını, beyanlarını ve olgularını incelemeden varsaymayın. IRS: Uluslararası cezalar el kitabı.

LLC veya şirket için gecikmiş Form 5472'yi nasıl veririm?

Gecikmiş her Form 5472'yi aynı vergi yılının beyannamesine ekleyin. İzlenecek yol, daha önce nelerin verildiğine bağlıdır; tek başına verilen bir Form 5472, olağan telafi yolu değildir. IRS: Form 5472 talimatları; IRS: Gecikmiş beyanname usulleri.

IRS'nin gecikmiş bilgi beyanı usulü, yalnızca tüzel kişiyle eksik beyanname konusunda iletişime geçilmemişse ve tüzel kişi vergi incelemesi veya cezai soruşturma altında değilse geçerlidir. İletişime geçildiyse bildirimi izleyin ve düzeltmeyi IRS yetkilisiyle koordine edin. Bir LLC pro forma Form 1120'sini verip Form 5472'yi atladıysa genel usul düzeltilmiş beyanname ister; LLC için Form 5472'ye ilişkin özel talimatlar bulunduğundan düzeltilmiş pro forma paketini ve teslim yolunu doğrulayın. LLC, Form 5472'yi elektronik olarak veremez. Bir kopyasını ve teslim kanıtını saklayın. IRS: Gecikmiş beyanname usulleri; IRS: Form 5472 talimatları; IRS: Şirket beyannamesi düzeltmeleri; IRS: Form 1120-X talimatları.

Makul sebep açıklaması eklemeli miyim ve ne yazmalıyım?

Tüzel kişinin makul sebebi destekleyen olguları varsa, geç kalınan her yıl için ayrı ve imzalı bir açıklama ekleyin. Zamanında beyanı neyin engellediğini, tüzel kişinin yükümlülüğü ne zaman öğrendiğini, uyum için neler yaptığını ve eksikliği hangi tarihlerde giderdiğini yazın. Zaman çizelgesini destekleyen kayıtları ekleyin; belgeleyemeyeceğiniz iddialarda bulunmayın. IRS: Gecikmiş beyanname usulleri; eCFR: 26 CFR 1.6038A-4(b).

Yönetmelik, dayanılan tüm olguların açık bir anlatımını ve yalan beyan hâlinde cezai sorumluluk doğuran bir beyanı şart koşar. Tüzel kişinin iyi niyetle hareket edip etmediğine ve makul sebebi olup olmadığına IRS incelemecisi karar verir. Eklenen açıklama ceza tarh edilmeden önce dikkate alınmayabilir; bu nedenle IRS bildirimine yanıt olarak açıklamayı yeniden göndermeye hazır olun. eCFR: 26 CFR 1.6038A-4(b); IRS: Gecikmiş beyanname usulleri.

Kendiliğimden beyan verirsem IRS yine de ceza keser mi?

Evet, tüzel kişi makul sebep açıklamasıyla kendiliğinden beyan verse bile IRS ceza tarh edebilir. Eski ceza rejiminden sonra başlayan bir vergi yılı için ilk Form 5472 cezası, eksiklik bulunan her ilişkili taraf ve yıl için $25.000 tutarındadır. Büyük ölçüde eksik bir form, beyan verilmemiş sayılır. IRS: Form 5472 talimatları; eCFR: 26 CFR 1.6038A-4(a).

Devam cezası, yalnızca eksiklik bildirim süresinden sonra da sürerse uygulanır. Aynı ilişkili taraf için hem beyan hem kayıt tutma eksikliği sürerse IRS ayrı devam cezaları tarh edebilir. IRS: Uluslararası cezalar el kitabı. Ödenecek gelir vergisinin olmaması, Form 5472 verme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. IRS: Form 5472 talimatları.

İlk kez ceza affı (first-time abatement) Form 5472 cezası için geçerli mi?

İlk kez ceza affı Form 5472'ye doğrudan uygulanmaz. Form 5472 cezası, gecikmiş bir Form 1120'ye eklendiği için otomatik olarak tarh edildiyse dar kapsamlı bir IRS işlem istisnası vardır. IRS: Uluslararası cezalar el kitabı.

Referans ve Form 1120 beyan geçmişi önemlidir; bir CP215'in uygun olduğunu yalnızca başlığına bakarak varsaymayın. Dar kapsamlı ilk kez kuralı uymasa bile makul sebep ayrı bir yol olarak açıktır. Form 1120 cezasının kendisi için geç beyan ve ödeme cezaları rehberine bakın. IRS: Uluslararası cezalar el kitabı.

Bilgisizlik veya hazırlayıcıya güvenmek makul sebep sayılır mı?

Belirli bir vergi tavsiyesine güvenmek makul olduysa makul sebebi destekleyebilir; beyan işini yürütmesi için bir hazırlayıcı veya kuruluş hizmeti tutmak ise genellikle desteklemez. Sorulan soruyu, verilen sahiplik ve işlem bilgilerini, alınan tavsiyeyi ve tüzel kişinin buna neden güvendiğini kaydedin. Biri beyanı basitçe vermemişse, tüzel kişinin süreye uymak için kendi çabalarını belgeleyin. Hizmet sözleşmesini ve takip yazışmalarını saklayın. eCFR: 26 CFR 1.6038A-4(b); IRS: Ceza affı el kitabı.

Vergi yılı brüt hasılatı $20.000.000 veya altında olan bir şirket, yükümlülükten haberi yoksa, ABD ile bağı ve teması sınırlıysa ve IRS'nin form ve kayıt taleplerine hızlı ve tam yanıt verdiyse, IRS makul sebep istisnasını geniş yorumlamak zorundadır. Bu bir af standardıdır; beyan verme yükümlülüğünden muafiyet veya otomatik bir feragat değildir. IRS hukuk müşavirliği, hasılat ölçütünün yalnızca ABD hasılatı değil toplam hasılat olduğunu ve tüm koşulların ortaya konması gerektiğini belirtir. eCFR: 26 CFR 1.6038A-4(b)(2); IRS: Chief Counsel Advice 202617012.

CP215 bildirimi aldım. Nasıl yanıt verir veya itiraz ederim?

CP215, tarh edilmiş bir idari cezayı bildirir; Form 5472'nin hâlâ eksik olup olmadığını göstermez. Bildirimdeki tüzel kişiyi, vergi dönemini, gerekçeyi, tutarı ve son tarihi, verilmiş beyanname ve teslim kanıtıyla eşleştirin. Form eksikse hemen verin. Bildirimdeki numarayı arayın veya imzalı bir makul sebep açıklaması ve kayıtlarla birlikte ceza affı talebi gönderin. Kopyaları ve teslim kanıtını saklayın. IRS: CP215 bildiriminizi anlamak; IRS: Ceza affı.

Tam bir Form 5472 zamanında verildiyse bir kopyasını ve zamanında verildiğinin kanıtını gönderin. Geç veya eksik verildiyse olguları açıklayın ve mümkün olan affı isteyin. IRS affı telefonda veremezse, affı Form 843 ile yazılı olarak isteyebileceğinizi belirtir. Af reddedilirse ret yazısı itiraz süresini ve talimatları verir; IRS itirazı genellikle bu yazıdan sonraki 30 gün içinde istenir, ancak size gelen yazıdaki talimatı izleyin. CP215 son ödeme tarihine kadar ödeme yapmak, tarh edilen bakiye üzerindeki faizi önleyebilir; ancak ödeme yapmak eksik formu vermiş olmaz. IRS: CP215; eCFR: 26 CFR 1.6038A-4(a); IRS: Ceza affı; IRS: Ceza itirazı.

IRS bildiriminden sonra cezanın büyümesini nasıl durdururum?

Tam bir Form 5472'yi ve istenen kayıtları hemen sunun. Belirli beyan veya kayıt eksikliğini bildiren IRS yazısını ve postalanma tarihini bulun. 90 günlük düzeltme süresi, CP215 son ödeme tarihinde değil, IRS bu eksiklik yazısını postaladığında başlar. Makul sebep bildirimden sonra da sürdüyse yönetmelik bu süreyi, makul sebebin var olduğu son günden önce başlamayacak şekilde kabul eder. Bu sürenin ötesinde süren bir eksiklik, her 30 günlük dönem veya bir bölümü için, belirtilmiş bir üst sınır olmadan yeni bir ceza doğurabilir. IRS el kitabına göre devam cezası uygulanmaya başladıktan sonra ayrı bir makul sebep istisnası yoktur. eCFR: 26 CFR 1.6038A-4(b), (d); IRS: Uluslararası cezalar el kitabı; IRS: CP215.

Tarh edilmiş CP215 bakiyesini ödemek o bakiyenin faizini durdurabilir, ancak verilmemiş veya eksik Form 5472'yi tamamlamış olmaz. Bir IRS yazısı formun yanında kayıtları da istiyorsa iki talebi de karşılayın ve teslim kanıtını saklayın. IRS: CP215; eCFR: 26 CFR 1.6038A-4.

Eksik yıllar ortadan kalksın diye LLC'yi kapatabilir miyim?

Hayır. LLC'yi kapatmak daha önceki federal beyan yükümlülüklerini veya tarh edilmiş cezaları silmez. IRS, gerekli beyannameler verilip vergiler ödenmeden bir işletme hesabını kapatamayacağını belirtir. Son yılda bildirilecek işlem olup olmadığını kontrol edin ve IRS'nin sorularını yanıtlamak için gereken kayıtları saklayın. Eyalet tasfiyesi ve son eyalet beyanları, LLC'nin hangi eyalette kurulduğuna veya kayıt yaptırdığına bağlıdır. IRS: İşletmeyi kapatma.

IRS gönüllü bildirim uygulaması hangi durumda daha doğru yoldur?

Uyumsuzluk kasıtlıysa ve cezai sorumluluk doğurduysa, telafi beyannamelerini vermeden önce IRS Criminal Investigation Gönüllü Bildirim Uygulamasını (Voluntary Disclosure Practice) değerlendirin. Bu uygulama doğru, zamanında ve eksiksiz bir bildirim ister; dokunulmazlık garantisi vermez. Zamanlama önemlidir: denetim veya soruşturma başladıktan ya da IRS uyumsuzluk hakkında bilgi aldıktan sonra bildirim çok geç kalmış olabilir. IRS: Gönüllü Bildirim Uygulaması.

Kasıtsız atlanmış bir Form 5472 genellikle orijinal veya düzeltilmiş beyanlar ve makul sebep talebiyle, IRS usulünün uygunluk sınırları dahilinde çözülür. Davranışın kasıtlı olabileceği durumlarda, usul seçmeden önce sınır ötesi vergi desteği alın. IRS: Gönüllü Bildirim Uygulaması; IRS: Gecikmiş beyanname usulleri.

Örnek

Örnek ABD doları tutarları: yabancı bir sahip, ilk yılında ABD'deki tek üyeli bir LLC'ye $20.000, ertesi yıl da $5.000 daha koyuyor. LLC'nin satışı yok ve hiç Form 5472 vermemiş. Her sermaye girişi bildirilecek nitelikteyse ve tek ilişkili taraf sahipse, kaçırılan iki yıl her biri için $25.000 ilk ceza doğurabilir; af uygulanmadan önce toplam $50.000 eder. Sahip, iki yılın banka kayıtlarını toplar ve her yıl için ayrı bir pro forma Form 1120 ile Form 5472 verir; o yılın sermaye girişini Form 5472 Part V ekinde açıklar. Sahip, her yıl için olgularla desteklenmiş bir makul sebep açıklaması gönderir. IRS yine de cezaları tarh edebilir ve açıklamaları daha sonra değerlendirebilir. IRS: Form 5472.

Sizin durumunuz farklı mı?

Sonraki adım, tüzel kişiye, eksik beyannamelere ve yaşadığınız yere göre değişir:

• LLC için yıllık beyan kurallarına veya işlem listesine ihtiyacınız var: yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı rehberine bakın.
• ABD C şirketi gelir vergisi beyannamesinin tamamını vermedi: verilmemiş işletme beyannamelerinin tamamlanması rehberine bakın.
• Sahibin ABD gelir vergisi ödemesi gerekip gerekmediğini öğrenmek istiyorsunuz: yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder rehberine bakın.
• ABD'de yaşıyorsunuz ve kişisel yabancı varlık bildirimini atladınız: eksik yabancı varlık bildirimlerinin tamamlanması rehberine bakın.
• Kanada'da yaşıyorsunuz ve LLC'nin sahibisiniz: olası Kanada beyanlarını ABD LLC'sine sahip Kanadalı rehberinde kontrol edin.
• LLC'nin kayıtları sahibin işlemlerini henüz gösteremiyor: gecikmiş muhasebe kayıtlarının tamamlanması rehberine bakın.
• Ceza bildirimi aldınız, birkaç yılı atladınız veya kasıtlı olarak eksik beyanname vermiş olabilirsiniz: bildirimleri, önceki beyanları, sahiplik geçmişini ve banka kayıtlarını sınır ötesi vergiler ekibine getirin.