S Şirketi ve LLC Sahipleri İçin Sağlık Sigortası İndirimi

S şirketim sağlık sigortamı ödeyebilir mi?

Evet. ABD’de S şirketi, hissedar-çalışanın sağlık sigortası primlerini ödeyebilir veya karşılayabilir ve ödemeyi gider olarak indirebilir; ancak %2 pay eşiğinin üzerindeki bir sahibin primleri, o sahibin vergilendirilebilir ücretine dahil edilmelidir. Sahip bundan sonra bireysel beyannamede ayrı bir indirime hak kazanabilir (IRS: S şirketi sağlık sigortası).

Poliçe şirketin veya hissedarın adına olabilir. Hissedarın kendi poliçesinde, şirkete ödeme belgesini verin ve şirketin primleri aynı vergi yılı içinde karşılamasını sağlayın. Şirket, ödenen veya karşılanan tutarı o yılın W-2 belgesinde bildirmelidir. Kişisel bir primi karşılanmadan ödemek, planın S şirketi kapsamında kurulduğunu göstermez (IRS: Notice 2008-1).

%2 hissedar kim sayılır?

ABD’de bir çalışan, vergi yılının herhangi bir gününde S şirketinin hisselerinin veya oy hakkının %2 üzerinde doğrudan ya da dolaylı sahibiyse bu kapsama girer. Tam olarak %2 ise bu kuralın eşiğini aşmaz (26 USC 1372).

Eşten, çocuktan, torundan veya anne babadan atfedilen pay, çalışan doğrudan hisse sahibi olmasa bile onu eşiğin üzerine çıkarabilir. Boşanma veya ayrı yaşama kararıyla hukuken ayrılmış bir eş, eş atfı kuralının dışında tutulur. Sahibin eşi veya çocuğu şirkette çalışıyorsa ve atfedilen paylar onu eşiğin üzerine çıkarıyorsa, o çalışan için ödenen primler o çalışanın W-2 box 1’ine yazılır (26 USC 318; IRS: S şirketi sağlık sigortası).

S şirketi primleri Form W-2’de nasıl bildirir?

ABD’de eşiğin üzerindeki %2 hissedar için S şirketi, ödenen veya karşılanan primleri W-2 box 1’e ekler. Primler tüm çalışanları veya bir çalışan sınıfını kapsayan bir plan kapsamında ödendiğinde, genellikle box 3 ve 5’teki Social Security ve Medicare ücretlerinin ve federal işsizlik sigortası ücretlerinin dışında kalır (IRS: S şirketi sağlık sigortası; IRS: Publication 15-B).

Box 14a, box 1’in yerini tutmaz. Verilmiş bir W-2 belgesi primleri box 1’den çıkarmışsa, indirimi talep etmeden önce düzeltilmiş bir W-2 düzenlenmesini değerlendirin; bireysel beyannameye yalnızca bir tutar yazmak IRS bildirim kuralını karşılamaz. W-2 talimatları, etiketli bilgi için box 14a kullanımına izin verir.

Primleri nerede indiririm ve tutarı ne sınırlar?

ABD’de uygun bir S şirketi hissedarı, serbest çalışanlar için sağlık sigortası indirimini Form 1040’ın Schedule 1 belgesindeki 17. satırda talep eder. İndirim düzeltilmiş brüt geliri azaltır; S şirketinin giderinden ayrıdır ve Schedule A tıbbi gider indirimiyle çift sayılamaz. Serbest çalışma vergisine tabi birden çok gelir kaynağınız varsa, Form 2555 sunuyorsanız veya nitelikli uzun süreli bakım primleri ekliyorsanız Form 7206 gerekir; aksi halde genellikle Form 1040 talimatlarındaki çalışma sayfası uygulanır (IRS: Form 7206 talimatları).

Primleri kendim ödediysem ne olur?

ABD’de poliçeyi şahsen ödeyen bir S şirketi hissedarı, şirket tutarı aynı vergi yılı içinde karşılarsa, ödeme belgesini saklarsa ve karşılamayı W-2 box 1’e dahil ederse yine de indirime hak kazanabilir. Şirketin ödemesi veya karşılaması olmadan, o S şirketi planı için serbest çalışan sağlık sigortası indirimi kullanılamaz (IRS: Notice 2008-1).

Prim faturalarını, ödeme belgelerini, karşılama kaydını, bordro raporlarını ve W-2 belgesini saklayın. Kaçırılan bir yılda ödeme tarihi ve ücretin ilk bildirimi önemlidir; sonradan yapılan bir muhasebe kaydı tek başına zamanında karşılama olduğunu göstermez.

Ortaklar ve LLC üyeleri sağlık sigortasını nasıl indirir?

ABD’de bir ortak (ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC’nin üyesi dahil), ortaklık kapsamında kurulan bir plan için bireysel indirimi talep edebilir. Ortaklığın ödediği primler veya ortağın kendi poliçesinin karşılanması, ortağın Schedule K-1 belgesinde garantili ödeme olarak bildirilir ve ortağın gelirine dahil edilir (IRS: Form 7206 talimatları; Publication 541).

Ortağın ayrıca o ortaklıktan nitelikli net serbest çalışma kazancı olmalıdır. Ortaklar ve şahıs işletmesi sahipleri için Form 7206, işletme kazancı sınırını serbest çalışma vergisinin ilgili indirilebilir kısmı, o işletmeye bağlı serbest çalışan emeklilik planı indirimi ve ilgili Form 2555 istisnası kadar azaltır (Form 7206). Form 1065 ve K-1 bildirimi için Ortaklıklar nasıl vergilendirilir, çekimler ve garantili ödemeler için LLC’den kendinize ödeme yapma rehberlerine bakın.

Şahıs işletmesi sahibiysem veya tek üyeli LLC’m varsa ne olur?

ABD’de şahıs işletmesi sahibi (şahıs işletmesi olarak vergilendirilen tek üyeli LLC sahibi dahil), poliçeyi işletmenin veya sahibin adına düzenleyebilir. Nitelikli Schedule C veya Schedule F net kârı olduğunda sahip, kazanç ve işveren planı sınırlarına tabi olarak aynı bireysel indirimi talep eder; sahip için W-2 veya ortaklık karşılama adımı yoktur (IRS: Form 7206 talimatları).

İndirim serbest çalışma vergisini düşürür mü?

Hayır. Serbest çalışanlar için sağlık sigortası indirimi, gelir vergisi hesabında kullanılan geliri azaltır; ancak ortak veya şahıs işletmesi sahibi, serbest çalışma vergisi için net kazancı hesaplarken bunu çıkaramaz (IRS: Form 7206 talimatları). Bir S şirketi hissedarının nitelikli primi, yukarıdaki ayrı bordro kuralı uyarınca genellikle Social Security ve Medicare ücretlerinin dışında kalır; bu, primin hissedarın beyannamesinde indirilmesinden farklıdır.

Medicare primlerini ve aile kapsamını dahil edebilir miyim?

Evet. Nitelikli tıbbi, diş, görme ve bazı uzun süreli bakım primleri sizi, eşinizi ve bağımlılarınızı kapsayabilir. Yıl sonunda 27 yaşın altındaki bir çocuğun kapsamı, çocuk bağımlınız olmasa bile sayılabilir. Nitelikli özel sağlık sigortasına benzer, adınıza olan gönüllü Medicare primleri de sayılabilir (IRS: Form 7206 talimatları).

Aynı işletme ödemesi ve gelir sınırları yine geçerlidir. Nitelikli uzun süreli bakım primlerinin yaşa bağlı ayrı sınırları vardır; her primi tamamen indirilebilir saymak yerine Form 7206’ya göre hesaplayın.

S şirketim benim için HSA, HRA veya QSEHRA finanse edebilir mi?

ABD’de eşiğin üzerindeki %2 hissedar için bu hesapların kuralları farklıdır:

Hizmet karşılığı yapılan bir HSA ödemesi, hissedarın W-2 box 1 ücretine yazılır ve sağlık planı istisnası geçerli olmadıkça genellikle Social Security ve Medicare vergisine tabidir. Dağıtım olarak işlem gören bir ödeme, S şirketi dağıtım kurallarına ayrıca tabidir. Uygun bir hissedar, Form 8889 üzerinde HSA indirimi talep edebilir; Medicare kaydı yeni katkıları engeller. HSA katkıları sigorta primlerinden ayrıdır (IRS: Notice 2005-8; Publication 15-B; Publication 969; IRS: S şirketi sağlık sigortası).

Hissedar karşılama kuralını planı kontrol etmeden diğer çalışanlara genişletmeyin. Çalışanların bireysel poliçelerini uyumlu bir düzenleme dışında karşılamak, etkilenen her çalışan için, gün başına ve ihlal başına $100 tutarında section 4980D tüketim vergisine yol açabilir. IRS, yalnızca hissedarları kapsayan düzenlemeler için ayrı bir hafifletme ve yalnızca tek bir mevcut çalışanı kapsayan dar bir istisna tanımlar (IRS: S şirketi sağlık sigortası).

Marketplace prim vergi kredisi aldıysam ne olur?

Marketplace poliçesi, ilgili S şirketi veya ortaklık ödemesi ve bildirim adımları karşılanırsa yine de işletme tarafından kurulmuş bir plan olabilir. Aynı primler hem serbest çalışanlar için sağlık sigortası indirimine hem de prim vergi kredisine uygunsa, bunları birlikte hesaplayın: indirim hane gelirini değiştirir, kredi ise primin ne kadarının indirilebilir kalacağını değiştirir (IRS: Publication 974).

İndirimi hesaplamak için Form 1040 çalışma sayfasını değil, Form 1095-A, Form 8962 ve Publication 974’ü kullanın (Form 1040 talimatları). Publication 974, indirimi ve krediyi uyumlu hale getirmek için isteğe bağlı basitleştirilmiş ve yinelemeli yöntemler sunar. Nihai kredinin zaten karşıladığı prim tutarını indirmeyin. Peşin krediler nihai krediden farklı olabilir; bu nedenle yalnızca aylık faturalar yeterli değildir.

Örnek

Örnekteki tutarlar ABD doları cinsindendir. Bir S şirketi, sahibinin yıllık $8.000’lık sağlık sigortası primini öder ve sahibe düzenli ücret olarak $50.000 öder. Sahibin sübvansiyonlu işveren planına uygun olduğu hiçbir ay yoktur. Bordro, W-2 box 1’de $58.000 ($50.000 ücret artı $8.000 prim), nitelikli bir plan kapsamında box 5’te $50.000 bildirir ve primi isteğe bağlı box 14a’da etiketler. Başka işletme geliri, uzun süreli bakım primi, Form 2555 veya Marketplace kredisi yoksa Form 7206 gerekmez: Form 1040 talimatlarındaki çalışma sayfası $8.000’lık primi $50.000’lık box 5 ücret sınırıyla karşılaştırır; diğer şartlar sağlanıyorsa sahip, Schedule 1’in 17. satırında $8.000 indirebilir. Prim, bu sınırı kendisi yükseltmez.

Sizin durumunuz farklı mı?

• S şirketi ücreti belirlemeniz gerekiyor veya yalnızca dağıtım aldınız: ücret kuralı için S şirketi sahibi ücreti rehberine bakın; bordro raporlarını ve önceki W-2 belgelerini toplayın.
• S şirketi statüsü seçmeyi değerlendiriyorsunuz: daha geniş vergi sonuçlarını S şirketi statüsü seçmeli misiniz? rehberinde karşılaştırın.
• Sorun S şirketinizin beyannamesinde veya K-1’inde: S şirketleri nasıl vergilendirilir rehberine bakın.
• Ortaklık beyannamesi veya garantili ödeme sorunu yaşıyorsunuz: Ortaklıklar nasıl vergilendirilir veya LLC’den kendinize ödeme yapma rehberlerine bakın.
• Diğer işletme indirimlerini gözden geçirmek istiyorsunuz: İşletme vergisini düşürme rehberine bakın.
• W-2 belgenizde primler eksik kaldı, işletme diğer çalışanları karşılıyor veya birkaç yan hak hesabı çakışıyor: kayıtların ve bildirimlerin gözden geçirilmesi için prim ekstrelerini, kimin ödediğini gösteren belgeleri, bordro raporlarını, W-2 ve K-1 belgelerini ve varsa Form 1095-A’yı muhasebe kayıt hizmetlerine getirin.