Deducir el seguro médico de propietarios de corporaciones S y LLC

¿Mi corporación S puede pagar mi seguro médico?

Sí. En EE. UU., una corporación S puede pagar o reembolsar las primas del seguro médico de un accionista-empleado y deducir el pago, pero las primas de un propietario por encima del umbral de 2% de participación deben incluirse en los salarios gravables de ese propietario. Después, el propietario puede calificar para una deducción aparte en su declaración individual (IRS: seguro médico en corporaciones S).

La póliza puede estar a nombre de la corporación o del accionista. Si la póliza es del accionista, entregue a la corporación el comprobante de pago y pida que reembolse las primas durante el mismo año fiscal. La corporación debe reportar el monto pagado o reembolsado en el W-2 de ese año. Pagar una prima personal sin reembolso no establece el plan bajo la corporación S (IRS: Notice 2008-1).

¿Quién cuenta como accionista de más de 2%?

Un empleado cuenta si, directa o indirectamente, es dueño de más de 2% de las acciones o del poder de voto de la corporación S en cualquier día de su año fiscal. Exactamente 2% queda por debajo del umbral de esta regla (26 USC 1372).

La propiedad atribuida de un cónyuge, hijo, nieto o padre puede poner a un empleado por encima del umbral, aunque ese empleado no tenga acciones directamente. Un cónyuge separado legalmente por una sentencia de divorcio o de manutención por separado queda excluido de la regla de atribución del cónyuge. Si el cónyuge o un hijo del propietario trabaja en la corporación y las acciones atribuidas lo ponen por encima del umbral, las primas pagadas por ese empleado se incluyen en la casilla 1 de su W-2 (26 USC 318; IRS: seguro médico en corporaciones S).

¿Cómo reporta la corporación S las primas en el Form W-2?

Para un accionista por encima del umbral de 2%, la corporación S suma las primas pagadas o reembolsadas a la casilla 1 del W-2. Cuando se pagan bajo un plan que cubre a todos los empleados o a una clase de empleados, las primas generalmente quedan fuera de los salarios del Seguro Social y Medicare de las casillas 3 y 5, y fuera de los salarios del impuesto federal de desempleo (IRS: seguro médico en corporaciones S; IRS: Publication 15-B).

La casilla 14a no reemplaza a la casilla 1. Si un W-2 ya presentado omitió las primas de la casilla 1, evalúe un W-2 corregido antes de reclamar la deducción; escribir un monto en la declaración individual no cumple la regla de reporte del IRS. Las instrucciones del W-2 permiten usar la casilla 14a para información rotulada.

¿Dónde deduzco las primas y qué limita el monto?

Un accionista elegible de una corporación S reclama la deducción del seguro médico de trabajadores independientes en el Schedule 1 del Form 1040, línea 17. La deducción reduce el ingreso bruto ajustado; es independiente del gasto de la corporación S y no puede duplicar una deducción médica del Schedule A. El Form 7206 es obligatorio si usted tiene varias fuentes de ingresos sujetas al impuesto por trabajo independiente, presenta el Form 2555 o incluye primas de cuidado a largo plazo calificadas; en los demás casos, generalmente se aplica la hoja de trabajo de las instrucciones del Form 1040 (IRS: instrucciones del Form 7206).

¿Qué pasa si pagué las primas personalmente?

Un accionista de una corporación S que pagó una póliza personalmente aún puede calificar si la corporación reembolsa el monto durante el mismo año fiscal, conserva el comprobante de pago e incluye el reembolso en la casilla 1 del W-2. Sin pago ni reembolso de la corporación, la deducción del seguro médico de trabajadores independientes no está disponible para ese plan de la corporación S (IRS: Notice 2008-1).

Conserve las facturas de las primas, los comprobantes de pago, el registro del reembolso, los reportes de nómina y el W-2. Si se le pasó un año, importan la fecha de pago y el reporte original de salarios; un asiento contable posterior no basta por sí solo para demostrar un reembolso oportuno.

¿Cómo deducen el seguro médico los socios y los miembros de una LLC?

Un socio, incluido un miembro de una LLC tributada como sociedad de personas, puede reclamar la deducción individual por un plan establecido bajo la sociedad. Las primas pagadas por la sociedad, o el reembolso de la póliza propia del socio, se reportan como pago garantizado en el Schedule K-1 del socio y se incluyen en sus ingresos (IRS: instrucciones del Form 7206; Publication 541).

El socio también necesita ganancias netas calificadas por trabajo independiente de esa sociedad. Para los socios y los propietarios únicos, el Form 7206 reduce el límite de ganancias del negocio por la parte deducible asignable del impuesto por trabajo independiente, por cualquier deducción de plan de jubilación para trabajadores independientes vinculada a ese negocio y por cualquier exclusión del Form 2555 atribuible (Form 7206). Consulte Cómo tributan las sociedades de personas para el reporte del Form 1065 y del K-1, y Cómo pagarse desde una LLC para los retiros y los pagos garantizados.

¿Y si soy propietario único o dueño de una LLC de un solo miembro?

Un propietario único, incluido el dueño de una LLC de un solo miembro tributada como propietario único, puede establecer la póliza a nombre del negocio o del propietario. Con una ganancia neta calificada en el Schedule C o el Schedule F, el propietario reclama la misma deducción individual, sujeta a los límites de ganancias y de plan del empleador; para el propietario no hay un paso de W-2 ni de reembolso de la sociedad (IRS: instrucciones del Form 7206).

¿La deducción reduce el impuesto por trabajo independiente?

No. La deducción del seguro médico de trabajadores independientes reduce el ingreso usado para calcular el impuesto sobre la renta, pero un socio o un propietario único no puede restarla al calcular las ganancias netas para el impuesto por trabajo independiente (IRS: instrucciones del Form 7206). La prima que califica de un accionista de una corporación S generalmente queda fuera de los salarios del Seguro Social y Medicare por la regla de nómina aparte explicada arriba; eso es distinto de deducirla en la declaración del accionista.

¿Puedo incluir las primas de Medicare y la cobertura familiar?

Sí. Las primas calificadas de seguro médico, dental, de visión y de ciertos cuidados a largo plazo pueden cubrirlo a usted, a su cónyuge y a sus dependientes. La cobertura de un hijo menor de 27 años al final del año puede contar aunque no sea su dependiente. Las primas voluntarias de Medicare por una cobertura a su nombre, similar a un seguro médico privado que califica, también pueden contar (IRS: instrucciones del Form 7206).

Siguen vigentes el mismo requisito de pago por el negocio y los mismos límites de ingresos. Las primas de cuidado a largo plazo calificadas tienen límites propios según la edad, así que calcúlelas con el Form 7206 en lugar de tratar todas las primas como totalmente deducibles.

¿Mi corporación S puede financiar una HSA, HRA o QSEHRA para mí?

Para un accionista por encima del umbral de 2%, las cuentas tienen reglas distintas:

Un pago a una HSA por servicios se incluye en los salarios de la casilla 1 del W-2 del accionista y generalmente está sujeto al impuesto del Seguro Social y Medicare, salvo que aplique la exclusión del plan de salud. Un pago tratado como distribución sigue las reglas de distribución de la corporación S, que son aparte. Un accionista elegible puede reclamar una deducción por HSA en el Form 8889; la inscripción en Medicare impide nuevos aportes. Los aportes a una HSA son distintos de las primas del seguro (IRS: Notice 2005-8; Publication 15-B; Publication 969; IRS: seguro médico en corporaciones S).

No extienda la regla de reembolso del accionista a otros empleados sin revisar el plan. Reembolsar pólizas individuales de empleados fuera de un acuerdo que cumpla las reglas puede generar un impuesto especial de la sección 4980D de $100 por empleado afectado, por día y por infracción. El IRS describe un alivio aparte para los acuerdos solo de accionistas y una excepción limitada para un solo empleado actual (IRS: seguro médico en corporaciones S).

¿Y si recibí un crédito fiscal de primas del Marketplace?

Una póliza del Marketplace puede seguir siendo un plan establecido por el negocio si se cumplen los pasos de pago y reporte de la corporación S o de la sociedad de personas que correspondan. Si las mismas primas pueden calificar tanto para la deducción del seguro médico de trabajadores independientes como para un crédito fiscal de primas, calcúlelos juntos: la deducción cambia el ingreso del hogar, y el crédito cambia cuánta prima queda deducible (IRS: Publication 974).

Use el Form 1095-A, el Form 8962 y la Publication 974, no la hoja de trabajo del Form 1040, para calcular la deducción (instrucciones del Form 1040). La Publication 974 ofrece métodos opcionales simplificados e iterativos para coordinar la deducción y el crédito. No deduzca un monto de prima que ya cubre el crédito final. Los créditos adelantados pueden diferir del crédito final, así que no bastan las facturas mensuales por sí solas.

Ejemplo

Dólares estadounidenses ilustrativos. Una corporación S paga la prima anual del seguro médico de su dueño, de $8,000, y le paga $50,000 en salarios regulares. El dueño no tiene meses de elegibilidad para un plan subsidiado del empleador. La nómina reporta $58,000 en la casilla 1 del W-2 ($50,000 de salarios más $8,000 de prima), $50,000 en la casilla 5 bajo un plan que califica, y rotula la prima en la casilla opcional 14a. Sin otros ingresos de negocio, primas de cuidado a largo plazo, Form 2555 ni crédito del Marketplace, no se requiere el Form 7206: la hoja de trabajo de las instrucciones del Form 1040 compara la prima de $8,000 con el límite de salarios de $50,000 de la casilla 5, así que el dueño puede deducir $8,000 en el Schedule 1, línea 17, si se cumplen los demás requisitos. La prima en sí no aumenta ese límite.

¿Su caso es distinto?

• Necesita fijar un sueldo en su corporación S o solo tomó distribuciones: Sueldo del propietario de una corporación S explica la regla de salarios; reúna los reportes de nómina y los W-2 anteriores.
• Está evaluando elegir tributar como corporación S: compare las consecuencias fiscales generales en ¿Debe elegir tributar como corporación S?.
• El problema está en la declaración o el K-1 de su corporación S: consulte Cómo tributan las corporaciones S.
• Tiene una declaración de sociedad de personas o un tema de pagos garantizados: consulte Cómo tributan las sociedades de personas o Cómo pagarse desde una LLC.
• Quiere revisar otras deducciones del negocio: consulte Cómo reducir los impuestos de su empresa.
• Su W-2 omitió las primas, el negocio reembolsa a otros empleados o se superponen varias cuentas de beneficios: lleve los estados de las primas, el comprobante de quién pagó, los reportes de nómina, los W-2, los K-1 y cualquier Form 1095-A a contabilidad para revisar los registros y el reporte.