Déduire l'assurance maladie : société de type S et LLC

Ma société de type S peut-elle payer mon assurance maladie?

Oui. Une société de type S peut payer ou rembourser les primes d'assurance maladie d'un actionnaire-employé et déduire ce paiement, mais les primes d'un propriétaire qui dépasse le seuil de participation de 2 % doivent être incluses dans son salaire imposable. Le propriétaire peut ensuite avoir droit à une déduction distincte dans sa déclaration de revenus personnelle (IRS : assurance maladie des sociétés de type S).

La police peut être au nom de la société ou de l'actionnaire. Pour la police personnelle d'un actionnaire, remettez à la société une preuve de paiement et faites-lui rembourser les primes durant la même année d'imposition. La société doit déclarer sur le W-2 de cette année le montant payé ou remboursé. Payer une prime personnelle sans remboursement ne fait pas de la police un régime établi par la société de type S (IRS : avis 2008-1).

Qui compte comme actionnaire détenant plus de 2 %?

Un employé est visé s'il détient, directement ou indirectement, plus de 2 % des actions ou des droits de vote de la société de type S un jour quelconque de son année d'imposition. Une participation d'exactement 2 % ne dépasse pas le seuil de cette règle (26 USC 1372).

La participation attribuée d'un conjoint, d'un enfant, d'un petit-enfant ou d'un parent peut faire dépasser le seuil à un employé, même s'il ne détient aucune action directement. Un conjoint légalement séparé en vertu d'un jugement de divorce ou de séparation judiciaire est exclu de la règle d'attribution entre conjoints. Si le conjoint ou l'enfant d'un propriétaire travaille pour la société et que les actions attribuées lui font dépasser le seuil, les primes payées pour cet employé vont dans la case 1 de son W-2 (26 USC 318; IRS : assurance maladie des sociétés de type S).

Comment la société de type S déclare-t-elle les primes sur le formulaire W-2?

Pour un actionnaire au-dessus du seuil de 2 %, la société de type S ajoute les primes payées ou remboursées à la case 1 du W-2. Lorsqu'elles sont payées dans le cadre d'un régime couvrant tous les employés ou une catégorie d'employés, les primes restent généralement hors des salaires de sécurité sociale et Medicare des cases 3 et 5, ainsi que hors des salaires de l'assurance chômage fédérale (IRS : assurance maladie des sociétés de type S; IRS : publication 15-B).

La case 14a ne remplace pas la case 1. Si un W-2 déjà produit omettait les primes dans la case 1, vérifiez s'il faut un W-2 corrigé avant de réclamer la déduction; inscrire simplement un montant dans la déclaration personnelle ne satisfait pas à la règle de déclaration de l'IRS. Les instructions du W-2 permettent d'utiliser la case 14a pour des renseignements accompagnés d'une étiquette.

Où déduire les primes, et qu'est-ce qui limite le montant?

Un actionnaire admissible d'une société de type S réclame la déduction pour assurance maladie des travailleurs autonomes à l'annexe 1 du formulaire 1040, ligne 17. La déduction réduit le revenu brut rajusté; elle est distincte de la dépense de la société de type S et ne peut pas faire double emploi avec une déduction médicale de l'annexe A. Le formulaire 7206 est obligatoire si vous avez plusieurs sources de revenus assujettis à l'impôt sur le travail autonome, si vous produisez le formulaire 2555 ou si vous incluez des primes d'assurance de soins de longue durée admissibles; sinon, la feuille de calcul des instructions du formulaire 1040 s'applique généralement (IRS : instructions du formulaire 7206).

Et si j'ai payé les primes personnellement?

Un actionnaire d'une société de type S qui a payé une police personnellement peut tout de même y avoir droit si la société lui rembourse le montant durant la même année d'imposition, conserve la preuve de paiement et inclut le remboursement dans la case 1 du W-2. Sans paiement ni remboursement par la société, la déduction pour assurance maladie des travailleurs autonomes n'est pas offerte pour ce régime de société de type S (IRS : avis 2008-1).

Gardez les factures de primes, les preuves de paiement, le registre des remboursements, les rapports de paie et le W-2. Pour une année manquée, la date du paiement et la déclaration initiale des salaires comptent; une écriture comptable ultérieure ne suffit pas à elle seule à établir un remboursement fait dans les délais.

Comment les associés et les membres d'une LLC déduisent-ils l'assurance maladie?

Un associé, y compris le membre d'une LLC imposée comme une société de personnes, peut réclamer la déduction personnelle pour un régime établi sous la société de personnes. Les primes payées par la société de personnes, ou le remboursement de la police personnelle d'un associé, sont déclarés comme un paiement garanti sur l'annexe K-1 de l'associé et inclus dans son revenu (IRS : instructions du formulaire 7206; publication 541).

L'associé doit aussi avoir un revenu net admissible de travail autonome provenant de cette société de personnes. Pour les associés et les entrepreneurs individuels, le formulaire 7206 réduit la limite du revenu d'entreprise de la part déductible attribuable de l'impôt sur le travail autonome, de toute déduction de régime de retraite de travailleur autonome liée à cette entreprise et de toute exclusion du formulaire 2555 attribuable (formulaire 7206). Consultez Comment les sociétés de personnes sont imposées pour la déclaration du formulaire 1065 et du K-1, et Vous payer à partir d'une LLC pour les retraits et les paiements garantis.

Et si je suis entrepreneur individuel ou propriétaire d'une LLC à membre unique?

Un entrepreneur individuel, y compris le propriétaire d'une LLC à membre unique imposée comme une entreprise individuelle, peut établir la police au nom de l'entreprise ou à son propre nom. Avec un bénéfice net admissible à l'annexe C ou à l'annexe F, le propriétaire réclame la même déduction personnelle, sous réserve des limites de revenus et de régime d'employeur; il n'y a ni étape du W-2 ni remboursement par une société de personnes pour le propriétaire (IRS : instructions du formulaire 7206).

La déduction réduit-elle l'impôt sur le travail autonome?

Non. La déduction pour assurance maladie des travailleurs autonomes réduit le revenu servant à calculer l'impôt sur le revenu, mais un associé ou un entrepreneur individuel ne peut pas la soustraire dans le calcul du revenu net servant à l'impôt sur le travail autonome (IRS : instructions du formulaire 7206). La prime admissible d'un actionnaire d'une société de type S est généralement exclue des salaires de sécurité sociale et Medicare selon la règle de paie distincte décrite plus haut; c'est différent de la déduire dans sa déclaration personnelle.

Puis-je inclure les primes de Medicare et la couverture familiale?

Oui. Les primes admissibles d'assurance médicale, dentaire ou de soins de la vue, ainsi que de certains soins de longue durée peuvent couvrir vous, votre conjoint et vos personnes à charge. La couverture d'un enfant de moins de 27 ans à la fin de l'année peut compter même si l'enfant n'est pas votre personne à charge. Les primes volontaires de Medicare pour une couverture à votre nom, semblable à une assurance maladie privée admissible, peuvent aussi compter (IRS : instructions du formulaire 7206).

Les mêmes limites de paiement par l'entreprise et de revenus s'appliquent toujours. Les primes de soins de longue durée admissibles ont des limites distinctes selon l'âge; calculez-les selon le formulaire 7206 plutôt que de traiter chaque prime comme entièrement déductible.

Ma société de type S peut-elle financer un HSA, un HRA ou un QSEHRA pour moi?

Pour un actionnaire au-dessus du seuil de 2 %, les comptes suivent des règles différentes :

Un paiement à un HSA pour des services va dans les salaires de la case 1 du W-2 de l'actionnaire et est généralement assujetti aux cotisations de sécurité sociale et Medicare, sauf si l'exclusion du régime d'assurance maladie s'applique. Un paiement traité comme une distribution suit les règles distinctes de distribution des sociétés de type S. Un actionnaire admissible peut réclamer une déduction pour HSA sur le formulaire 8889; l'inscription à Medicare interdit les nouvelles cotisations. Les cotisations à un HSA sont distinctes des primes d'assurance (IRS : avis 2005-8; publication 15-B; publication 969; IRS : assurance maladie des sociétés de type S).

N'étendez pas la règle de remboursement des actionnaires aux autres employés sans vérifier le régime. Rembourser les polices individuelles des employés en dehors d'un arrangement conforme peut entraîner une taxe d'accise de l'article 4980D de 100 $ par employé touché, par jour et par infraction. L'IRS décrit un allègement distinct pour les arrangements réservés aux actionnaires et une exception étroite pour un seul employé actuel (IRS : assurance maladie des sociétés de type S).

Et si j'ai reçu un crédit d'impôt pour primes du Marketplace?

Une police du Marketplace (marché américain de l'assurance maladie) peut tout de même être un régime établi par l'entreprise si les étapes de paiement et de déclaration applicables de la société de type S ou de la société de personnes sont respectées. Si les mêmes primes peuvent donner droit à la fois à la déduction pour assurance maladie des travailleurs autonomes et à un crédit d'impôt pour primes, calculez-les ensemble : la déduction modifie le revenu du ménage, tandis que le crédit change la part de la prime qui reste déductible (IRS : publication 974).

Utilisez le formulaire 1095-A, le formulaire 8962 et la publication 974, et non la feuille de calcul du formulaire 1040, pour établir la déduction (instructions du formulaire 1040). La publication 974 propose des méthodes facultatives simplifiée et itérative pour coordonner la déduction et le crédit. Ne déduisez pas une partie de la prime déjà couverte par le crédit final. Les crédits versés à l'avance peuvent différer du crédit final; les factures mensuelles seules ne suffisent donc pas.

Exemple

Dollars américains, à titre indicatif. Une société de type S paie la prime annuelle d'assurance maladie de 8 000 $ de son propriétaire et lui verse 50 000 $ de salaire régulier. Le propriétaire n'a aucun mois d'admissibilité à un régime d'employeur subventionné. La paie déclare 58 000 $ à la case 1 du W-2 (50 000 $ de salaire plus 8 000 $ de prime) et 50 000 $ à la case 5 selon un régime admissible, et indique la prime avec une étiquette dans la case facultative 14a. Sans autre revenu d'entreprise, sans prime de soins de longue durée, sans formulaire 2555 ni crédit du Marketplace, le formulaire 7206 n'est pas obligatoire : la feuille de calcul des instructions du formulaire 1040 compare la prime de 8 000 $ à la limite de 50 000 $ du salaire de la case 5, de sorte que le propriétaire peut déduire 8 000 $ à l'annexe 1, ligne 17, si les autres exigences sont remplies. La prime elle-même ne relève pas cette limite.

Votre situation est différente?

• Vous devez fixer le salaire d'une société de type S ou n'avez reçu que des distributions : Salaire du propriétaire d'une société de type S explique la règle du salaire; rassemblez les rapports de paie et les W-2 des années précédentes.
• Vous songez à opter pour le statut de société de type S : comparez les conséquences fiscales plus larges dans Faut-il opter pour le statut de société de type S?.
• C'est la déclaration ou le K-1 de votre société de type S qui pose problème : consultez Comment les sociétés de type S sont imposées.
• Vous avez un problème de déclaration de société de personnes ou de paiement garanti : consultez Comment les sociétés de personnes sont imposées ou Vous payer à partir d'une LLC.
• Vous voulez examiner d'autres déductions d'entreprise : consultez Réduire l'impôt de votre entreprise.
• Votre W-2 omettait des primes, l'entreprise rembourse d'autres employés ou plusieurs comptes d'avantages se chevauchent : apportez les relevés de primes, la preuve de qui a payé, les rapports de paie, les W-2, les K-1 et tout formulaire 1095-A à un service de tenue de livres pour un examen des registres et des déclarations.