الولايات المتحدة · العمل الحر · الشراكات · الشركات

خصم التأمين الصحي لمالكي شركة S وLLC في الولايات المتحدة

يجوز لمالك شركة S تزيد حصته على 2% خصم الأقساط إذا دفعتها الشركة أو سدّدتها له، وأدرجتها في الخانة 1 من النموذج W-2، وكان لدى المالك أجور كافية. ويحتاج الشريك عمومًا إلى أن تدفع الشراكة الأقساط أو تسدّدها له وأن يُبلَّغ عنها بوصفها دفعة مضمونة. ويتقيد الخصمان كلاهما بالدخل التجاري وبعدد الأشهر التي كانت فيها تغطية صاحب العمل المدعومة متاحة.

السنة الضريبية 2026 · آخر تحديث 2026-10-02 · مترجم من الدليل الإنجليزي

لمن هذا الدليل

المساهمون الموظفون في شركة S الذين تتجاوز ملكيتهم المباشرة أو المنسوبة إليهم حد المزايا الإضافية
الشركاء وأعضاء LLC التي تُعامل ضريبيًا كشراكة
أصحاب المنشآت الفردية ومالكو LLC بعضو واحد التي تُعامل ضريبيًا كمنشأة فردية

غير مشمول هنا

المعاملة الضريبية لتأمين المالك الصحي على مستوى ضريبة دخل الولاية
اختيار راتب شركة S أو تقرير ما إذا كان عليك اختيار وضع شركة S
الحسابات الكاملة للائتمان الضريبي لأقساط سوق التأمين أو تصميم خطط مزايا الموظفين

هل تستطيع شركة S الخاصة بي دفع تأميني الصحي؟

نعم. يجوز لشركة S أن تدفع أقساط التأمين الطبي للمساهم الموظف أو تسدّدها له وأن تخصم المبلغ المدفوع، لكن أقساط المالك الذي تتجاوز حصته حد الملكية البالغ 2% يجب إدراجها في أجوره الخاضعة للضريبة. وقد يستحق المالك بعد ذلك خصمًا منفصلًا في إقراره الفردي (IRS: التأمين الصحي في شركة S).

يمكن أن تكون الوثيقة باسم الشركة أو باسم المساهم. وإذا كانت الوثيقة باسم المساهم نفسه، فقدّم للشركة إثبات الدفع لتسدّد له الأقساط خلال السنة الضريبية نفسها. ويجب على الشركة أن تبلّغ عن المبلغ المدفوع أو المسدَّد في النموذج W-2 لتلك السنة. ودفع قسط شخصي دون سداد من الشركة لا ينشئ الخطة ضمن شركة S (IRS: الإشعار 2008-1).

من يُعد مساهمًا تتجاوز حصته 2%؟

يُعد الموظف مشمولًا إذا امتلك بصورة مباشرة أو غير مباشرة أكثر من 2% من أسهم شركة S أو حقوق التصويت فيها في أي يوم من سنتها الضريبية. أما نسبة 2% بالضبط فلا تبلغ حد هذه القاعدة (26 USC 1372).

قد تجعل الملكية المنسوبة من الزوج أو الزوجة أو أحد الأبناء أو الأحفاد أو الوالدين الموظفَ يتجاوز الحد حتى لو لم يملك أسهمًا مباشرة. ويُستثنى من قاعدة إسناد ملكية الزوج أو الزوجة من انفصل قانونيًا بموجب حكم طلاق أو حكم نفقة انفصال. وإذا عمل زوج المالك أو أحد أبنائه في الشركة وجعلته الأسهم المنسوبة يتجاوز الحد، فإن الأقساط المدفوعة لهذا الموظف تدخل في الخانة 1 من النموذج W-2 الخاص به (26 USC 318؛ IRS: التأمين الصحي في شركة S).

كيف تبلّغ شركة S عن الأقساط في النموذج W-2؟

بالنسبة إلى المساهم الذي تتجاوز حصته حد 2%، تضيف شركة S الأقساط المدفوعة أو المسدَّدة إلى الخانة 1 من النموذج W-2. وعندما تُدفع بموجب خطة تشمل جميع الموظفين أو فئة منهم، تبقى الأقساط عمومًا خارج أجور الضمان الاجتماعي وMedicare في الخانتين 3 و5، وخارج أجور البطالة الفيدرالية (IRS: التأمين الصحي في شركة S؛ IRS: المنشور 15-B).

موضع الإدراج في النموذج W-2	معاملة أقساط المساهم المؤهل
الخانة 1	إلزامي: أدرج الأقساط ضمن الأجور الخاضعة لضريبة الدخل.
الخانتان 3 و5	تُستبعد عمومًا عند استيفاء شروط الخطة الصحية للاستبعاد من ضريبة الرواتب.
الخانة 14a	اختياري: ضع وصفًا للمبلغ ليتعرف عليه المساهم. وفي النموذج W-2 لهذه السنة الضريبية، أصبحت الخانة 14 السابقة «Other» هي الخانة 14a.

لا تحل الخانة 14a محل الخانة 1. وإذا كان النموذج W-2 المقدَّم قد أغفل الأقساط من الخانة 1، فراجع نموذج W-2 مصححًا قبل المطالبة بالخصم، فمجرد كتابة مبلغ في الإقرار الفردي لا يستوفي قاعدة الإبلاغ لدى IRS. وتتيح تعليمات النموذج W-2 استخدام الخانة 14a للمعلومات الموصوفة.

أين أخصم الأقساط، وما الذي يحدد المبلغ؟

يطالب مساهم شركة S المؤهل بخصم التأمين الصحي للعاملين لحسابهم الخاص في Schedule 1 من النموذج 1040، السطر 17. ويخفّض الخصم إجمالي الدخل المعدّل (adjusted gross income)، وهو منفصل عن مصروف شركة S ولا يجوز أن يتكرر مع خصم النفقات الطبية في Schedule A. والنموذج 7206 مطلوب إذا كانت لديك عدة مصادر دخل خاضعة لضريبة العمل الحر، أو قدّمت النموذج 2555، أو أدرجت أقساط رعاية طويلة الأجل مؤهلة. وفيما عدا ذلك تنطبق عمومًا ورقة العمل في تعليمات النموذج 1040 (IRS: تعليمات النموذج 7206).

الحد	ما الذي يجب التحقق منه
أرباح النشاط التجاري	في خطة شركة S، يبدأ النموذج 7206 بأجور Medicare لدى تلك الشركة في الخانة 5 من النموذج W-2، ثم يطرح أي استبعاد بموجب النموذج 2555 يعود إلى تلك الأجور. وإذا لم تبقَ أجور مؤهلة، فالحد يساوي صفرًا، ولا ينشئه مبلغ التوزيع أو القسط في الخانة 1 وحده. ولا يمكن لدخل من نشاط آخر أن يرفع حد هذه الخطة. وتحتاج الخطط المنفصلة في أنشطة منفصلة إلى نماذج 7206 منفصلة (26 USC 162(l)؛ النموذج 7206؛ التعليمات).
تغطية أخرى من صاحب العمل	استبعد أقساط التأمين الطبي عن أي شهر كان بإمكانك فيه الاشتراك في خطة صحية مدعومة من صاحب العمل، ومنها خطة الزوج أو الزوجة، حتى لو رفضتها. وقد تنطبق القاعدة أيضًا عبر صاحب عمل المعال أو الابن الذي لم يبلغ 27 عامًا في نهاية السنة. وتُعد خطة QSEHRA خطة مدعومة من صاحب العمل. وطبّق اختبار الأهلية هذا بشكل منفصل على تغطية الرعاية طويلة الأجل المؤهلة (تعليمات النموذج 7206؛ تعليمات النموذج 1040؛ 26 USC 162(l)).
النفقة نفسها مرتين	لا تستخدم القسط نفسه هنا وكنفقة طبية في Schedule A معًا. وقد يظل القسط الذي لا يستوفي شروط خصم العاملين لحسابهم الخاص نفقة طبية في Schedule A إذا سمحت بذلك قواعد الخصومات التفصيلية (تعليمات النموذج 7206).

ماذا لو دفعت الأقساط بنفسي؟

يمكن لمساهم شركة S الذي دفع وثيقة بنفسه أن يستحق الخصم إذا سدّدت الشركة المبلغ له خلال السنة الضريبية نفسها، واحتفظت بإثبات الدفع، وأدرجت المبلغ المسدَّد في الخانة 1 من النموذج W-2. ودون دفع أو سداد من الشركة، لا يتوفر خصم التأمين الصحي للعاملين لحسابهم الخاص عن خطة شركة S تلك (IRS: الإشعار 2008-1).

احتفظ بفواتير الأقساط وإثبات الدفع وسجل السداد وتقارير الرواتب والنموذج W-2. وعن السنة الفائتة، يهم تاريخ الدفع والإبلاغ الأصلي عن الأجور، ولا يكفي قيد محاسبي لاحق وحده لإثبات سداد في الموعد.

كيف يخصم الشركاء وأعضاء LLC التأمين الصحي؟

يمكن للشريك، ومنه عضو LLC تُعامل ضريبيًا كشراكة، أن يطالب بالخصم الفردي عن خطة أُنشئت ضمن الشراكة. وتُدرج الأقساط التي تدفعها الشراكة، أو سداد قسط وثيقة الشريك نفسه، بوصفها دفعة مضمونة في Schedule K-1 الخاص بالشريك وتدخل في دخله (IRS: تعليمات النموذج 7206؛ المنشور 541).

معاملة الشراكة	النتيجة
تدفع الشراكة الأقساط أو تسدّدها وتبلّغ عنها كدفعة مضمونة	يجوز للشراكة خصم المبلغ المدفوع، ويدرجه الشريك في دخله وقد يستحق خصم التأمين الصحي الفردي.
تسجل الشراكة المبلغ بوصفه تخفيضًا من توزيعات الشريك	لا يجوز للشراكة خصمه كمصروف تجاري. تحقق من خصم الشريك الفردي في ضوء قواعد إنشاء الخطة.
يدفع الشريك بنفسه وثيقة باسم الشراكة	قد يستحق الشريك الخصم الفردي دون سداد من الشراكة، مع مراعاة حد الأرباح وغيره من الحدود.
يدفع الشريك وثيقة شخصية دون سداد من الشراكة	لا تُعد تلك الوثيقة منشأة ضمن الشراكة لأغراض هذا الخصم.

ويحتاج الشريك أيضًا إلى صافي أرباح مؤهل من العمل الحر من تلك الشراكة. وبالنسبة إلى الشركاء وأصحاب المنشآت الفردية، يخفّض النموذج 7206 حد أرباح النشاط بالجزء القابل للخصم والموزَّع من ضريبة العمل الحر، وأي خصم لخطة تقاعد للعاملين لحسابهم الخاص مرتبط بذلك النشاط، وأي استبعاد منسوب بموجب النموذج 2555 (النموذج 7206). راجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات للإبلاغ في النموذج 1065 وK-1، وكيف تدفع لنفسك من LLC للسحوبات والدفعات المضمونة.

ماذا لو كنت صاحب منشأة فردية أو أملك LLC بعضو واحد؟

يمكن لصاحب المنشأة الفردية، ومنه مالك LLC بعضو واحد تُعامل ضريبيًا كمنشأة فردية، إنشاء الوثيقة باسم النشاط أو باسم المالك. ومع وجود صافي ربح مؤهل في Schedule C أو Schedule F، يطالب المالك بالخصم الفردي نفسه مع مراعاة حدود الأرباح وخطة صاحب العمل. ولا توجد للمالك خطوة W-2 أو سداد من الشراكة (IRS: تعليمات النموذج 7206).

هل يخفّض الخصم ضريبة العمل الحر؟

لا. يخفّض خصم التأمين الصحي للعاملين لحسابهم الخاص الدخل المستخدم في حساب ضريبة الدخل، لكن الشريك أو صاحب المنشأة الفردية لا يستطيع طرحه عند حساب صافي الأرباح لضريبة العمل الحر (IRS: تعليمات النموذج 7206). أما قسط مساهم شركة S المؤهل فيقع عمومًا خارج أجور الضمان الاجتماعي وMedicare بموجب قاعدة ضريبة الرواتب المنفصلة الواردة أعلاه، وهذا يختلف عن خصمه في إقرار المساهم.

هل يمكنني إدراج أقساط Medicare وتغطية العائلة؟

نعم، يمكن أن تغطي أقساط التأمين الطبي وطب الأسنان والبصر وبعض أقساط الرعاية طويلة الأجل المؤهلة نفسك وزوجك أو زوجتك والمعالين. وقد تُحتسب تغطية الابن الذي لم يبلغ 27 عامًا في نهاية السنة حتى لو لم يكن معالًا لديك. كما قد تُحتسب أقساط Medicare الاختيارية لتغطية باسمك تشبه التأمين الصحي الخاص المؤهل (IRS: تعليمات النموذج 7206).

وتبقى حدود الدفع من النشاط التجاري والدخل سارية. وتخضع أقساط الرعاية طويلة الأجل المؤهلة لحدود منفصلة بحسب العمر، لذا احسبها وفق النموذج 7206 ولا تعامل كل قسط على أنه قابل للخصم بالكامل.

هل تستطيع شركة S الخاصة بي تمويل حساب HSA أو HRA أو QSEHRA لي؟

بالنسبة إلى المساهم الذي تتجاوز حصته حد 2%، تختلف قواعد هذه الحسابات:

الحساب	معاملة المساهم
HSA (حساب ادخار صحي)	يجوز للشركة المساهمة فيه، لكن المبلغ ليس ميزة معفاة من الضريبة من صاحب العمل. ولا يستطيع المساهم تقديم مساهمات قبل الضريبة عبر تخفيض الراتب ضمن خطة المزايا المرنة (cafeteria plan).
HRA (ترتيب سداد النفقات الصحية)	لا يستطيع المساهم المشاركة فيه.
QSEHRA (ترتيب HRA مؤهل لصاحب عمل صغير)	لا يستطيع المساهم المشاركة فيه.

يُدرج مبلغ HSA المدفوع مقابل الخدمات في أجور المساهم بالخانة 1 من النموذج W-2، ويخضع عمومًا لضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare ما لم ينطبق استبعاد الخطة الصحية. أما المبلغ المعامل كتوزيع فيتبع قواعد توزيعات شركة S المنفصلة. ويجوز للمساهم المؤهل المطالبة بخصم HSA في النموذج 8889، ويمنع التسجيل في Medicare المساهمات الجديدة. وتختلف مساهمات HSA عن أقساط التأمين (IRS: الإشعار 2005-8؛ المنشور 15-B؛ المنشور 969؛ IRS: التأمين الصحي في شركة S).

لا تمدّد قاعدة سداد المساهم إلى موظفين آخرين دون التحقق من الخطة. فسداد وثائق الموظفين الفردية خارج ترتيب متوافق قد يستوجب ضريبة غير مباشرة (excise tax) بموجب المادة 4980D قدرها 100 دولار لكل موظف متأثر، عن كل يوم، وعن كل مخالفة. ويصف IRS إعفاءً منفصلًا للترتيبات المقتصرة على المساهمين واستثناءً ضيقًا لموظف حالي واحد (IRS: التأمين الصحي في شركة S).

ماذا لو حصلت على ائتمان ضريبي لأقساط سوق التأمين؟

قد تظل وثيقة سوق التأمين خطة أنشأها النشاط التجاري إذا استُوفيت خطوات الدفع والإبلاغ المطبقة على شركة S أو الشراكة. وإذا كانت الأقساط نفسها قد تستحق كلًّا من خصم التأمين الصحي للعاملين لحسابهم الخاص والائتمان الضريبي للأقساط، فاحسبهما معًا: يغيّر الخصم دخل الأسرة، بينما يغيّر الائتمان مقدار القسط الذي يبقى قابلًا للخصم (IRS: المنشور 974).

استخدم النموذج 1095-A والنموذج 8962 والمنشور 974، لا ورقة عمل النموذج 1040، لحساب الخصم (تعليمات النموذج 1040). ويقدم المنشور 974 طريقتين اختياريتين، إحداهما مبسطة والأخرى تكرارية للتنسيق بين الخصم والائتمان. ولا تخصم مبلغ قسط يغطيه الائتمان النهائي بالفعل. وقد تختلف الائتمانات المقدمة مسبقًا عن الائتمان النهائي، لذا لا تكفي الفواتير الشهرية وحدها.

مثال

بالدولار الأمريكي لأغراض التوضيح. تدفع شركة S قسط التأمين الصحي السنوي لمالكها البالغ 8,000 دولار وتدفع له 50,000 دولار أجورًا عادية. ولا توجد لدى المالك أشهر أهلية لخطة مدعومة من صاحب عمل. وتبلّغ كشوف الرواتب عن 58,000 دولار في الخانة 1 من النموذج W-2 (50,000 دولار أجورًا و8,000 دولار قسطًا)، و50,000 دولار في الخانة 5 بموجب خطة مؤهلة، وتصف القسط في الخانة الاختيارية 14a. ومع عدم وجود دخل آخر من نشاط تجاري أو أقساط رعاية طويلة الأجل أو النموذج 2555 أو ائتمان من سوق التأمين، لا يكون النموذج 7206 مطلوبًا: إذ تقارن ورقة عمل تعليمات النموذج 1040 القسط البالغ 8,000 دولار بحد أجور الخانة 5 البالغ 50,000 دولار، فيمكن للمالك خصم 8,000 دولار في Schedule 1، السطر 17، إذا استُوفيت المتطلبات الأخرى. ولا يزيد القسط نفسه هذا الحد.

هل وضعك مختلف؟

تحتاج إلى تحديد راتب لشركة S أو أخذت توزيعات فقط: يشرح راتب مالك شركة S قاعدة الأجور. اجمع تقارير الرواتب ونماذج W-2 السابقة.
تدرس اختيار وضع شركة S: قارن العواقب الضريبية الأوسع في هل تختار وضع شركة S؟.
المشكلة في إقرار شركة S أو K-1: راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات S.
لديك مسألة تخص إقرار شراكة أو دفعة مضمونة: راجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات أو كيف تدفع لنفسك من LLC.
تريد مراجعة خصومات تجارية أخرى: راجع تخفيض ضريبة نشاطك التجاري.
أغفل النموذج W-2 الأقساط، أو يسدّد النشاط لموظفين آخرين، أو تتداخل عدة حسابات مزايا: أحضر كشوف الأقساط وإثبات من دفع وتقارير الرواتب ونماذج W-2 وK-1 وأي نموذج 1095-A إلى مسك الدفاتر لمراجعة السجلات والإبلاغ.

الأرقام في هذه الصفحة

الرقم	القيمة	المصدر
حد ملكية المساهم لمزايا شركة S الإضافية تنطبق القاعدة على من يملك، مباشرةً أو بالإسناد بموجب القسم 318، أكثر من هذه الحصة من الأسهم أو حقوق التصويت في أي يوم من السنة الضريبية للشركة.	2%	قانون الولايات المتحدة: 26 USC 1372(b) تم التحقق 2026-09-28
ضريبة الاستهلاك المحتملة على مخالفة إصلاحات سوق الخطط الصحية، عن كل موظف متأثر في اليوم ضريبة الاستهلاك المحتملة بموجب القسم 4980D عن كل موظف متأثر، في اليوم، عن كل مخالفة، لخطة لا تستوفي إصلاحات السوق المنطبقة؛ وقد تُطبَّق استثناءات وإعفاءات.	100 دولار	IRS: قضايا تعويض شركة S والتأمين الطبي تم التحقق 2026-09-28

المصادر الأساسية

عن هذا الدليل

مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.

التغييرات على الأصل الإنجليزي

2026-09-28: نُشر لأول مرة.

أدلة ذات صلة

راتب مالك شركة S: كم يكفي وكيف تصحح السنوات السابقة

إذا كنت تعمل لدى شركة S الخاصة بك وتأخذ منها مالًا أو ممتلكات، فادفع لنفسك أجرًا معقولًا بنموذج W-2 مقابل خدماتك قبل أن تعتبر الباقي توزيعات. ولا تحدد IRS مبلغًا ثابتًا ولا نسبة ثابتة بين الراتب والتوزيعات. استند إلى مهامك ووقتك والأجور المماثلة ومصدر دخل الشركة لإثبات المبلغ.

الشركات

متى يوفّر اختيار شركة S الضريبة، وكيف تقدّمه

قد يوفّر اختيار شركة S الضريبة عندما يتجاوز الربح بكثير الراتب المعقول للمالك، لأن التوزيعات التي تزيد عليه لا تخضع لضرائب التوظيف. لكن كشوف الرواتب والنموذج 1120-S السنوي وأي ضريبة في الولاية تقتطع من هذا التوفير. وتقدّم الشركة أو LLC المؤهلة الاختيار في النموذج 2553 بتوقيع جميع المساهمين، في موعد أقصاه شهرين (2) و15 يومًا من بداية سنتها الضريبية.

العمل الحر · الشراكات · الشركات

كيف تُفرض الضريبة على شركة S وكيف تقدّم النموذج 1120-S

تنقل شركة S في الولايات المتحدة عادةً دخلها وخسائرها وخصوماتها وائتماناتها الضريبية إلى مساهميها، ولا تدفع بنفسها ضريبة دخل فيدرالية على أرباحها العادية. ويُبلغ كل مساهم عن حصته سواء وُزّع عليه مال نقدي أم لا. تقدّم الشركة النموذج 1120-S وتمنح كل مساهم نموذج Schedule K-1. وتعتمد التوزيعات على الأساس الضريبي للأسهم، وقد تتحمل الشركات التي كانت سابقًا شركات C وبعض الولايات ضرائب إضافية.

الشركات

كيف تدفع لنفسك من LLC أمريكية

إذا كانت LLC الخاصة بك تخضع للضريبة كمنشأة فردية، فادفع لنفسك عبر سحب المالك (owner's draw). وإذا كانت تخضع للضريبة كشراكة، فاستخدم التوزيعات أو المدفوعات المضمونة المتفق عليها. والسحوبات والتوزيعات العادية ليست خصمًا تجاريًا ولا تخضع للضريبة بشكل منفصل كأجر؛ فالملاك يبلّغون عن ربح النشاط التجاري سواء سحبوه أم لا. والتوزيعات التي تتجاوز الأساس الضريبي في الشراكة قد ينتج عنها مكسب.

العمل الحر · الشراكات

كيف تُفرض الضريبة على الشراكات وشركات LLC متعددة الأعضاء

تقدم الشراكة، أو LLC متعددة الأعضاء الخاضعة للضريبة كشراكة، عادةً النموذج 1065 لكنها لا تدفع ضريبة دخل فيدرالية على ربحها. وتمنح كل شريك Schedule K-1، ويبلّغ كل شريك عن حصته في إقراره الخاص، حتى لو لم يُوزَّع أي نقد. وقد تغيّر المدفوعات والخسائر وضرائب الولايات وتعديلات التدقيق النتيجة.

الشراكات

طرق قانونية لتخفيض ضريبة نشاطك التجاري في الولايات المتحدة

يجوز لنشاطك التجاري تخفيض الضريبة الفيدرالية بالمطالبة بمصروفات تجارية موثّقة، واختيار خصومات المعدات المؤهلة، واستخدام خصم دخل الأعمال المؤهل، وتمويل خطة تقاعد، والمطالبة بالائتمانات الضريبية التي يستوفي شروطها. وقد تؤثر اختيارات الكيان والولاية أيضًا. ويعتمد المزيج المناسب على الربح والموظفين والاحتياج النقدي واستخدام الأصول وقواعد ولايتك.