Yurt dışından ABD şirketine para koyma: hisse mi, kredi mi

ABD şirketime yapılan havale vergilendirilebilir gelir midir?

ABD C şirketi, hissedarın gerçek bir sermaye katkısını veya yeni çıkarılan hisseler karşılığı aldığı parayı genellikle gelir saymaz. Borç alınan para satış geliri değil, geri ödeme yükümlülüğü doğurur. Madde 118 sermaye katkılarını gelirin dışında tutar. Madde 1032 ise şirketin para karşılığı hisse çıkarırken kazanç veya zarar yazmasını engeller.

Havalenin geldiği ülke, ABD vergi sonucunu belirlemez. Havalenin amacını belgeleyin ve transfer kaydını saklayın. Mal veya hizmet bedeli ödemesi ise farklıdır.

Finansman hisse mi, kredi mi?

Hisse ortaklık verir. Kredi ise geri ödeme konusunda gerçek bir hak verir. Şirket geri ödemeyi hiç kabul etmediyse veya parayı kalıcı sermaye olarak kaydettiyse, havale açıklamasındaki “kredi” ifadesi zayıf bir kanıttır. Madde 385 şu etkenleri ilgili sayar: yazılı ödeme taahhüdü, sabit ödeme tarihi ve faiz, alacağın önceliği ve borç-özkaynak dengesi.

Kayıtlarda ve ödemelerde senedin şartlarını izleyin. Belgesiz avansları vakit kaybetmeden sınıflandırın.

Hisse karşılığı nakit alımı Form 5472'ye yazılır mı?

ABD şirketinin bildirime tabi bir ilişkili taraf işlemi varsa ve yılın herhangi bir anında bir yabancı kişi doğrudan veya dolaylı olarak şirketin oy hakkının veya değerinin %25 kadarına sahipse Form 5472 gerekir. Yurt dışında yaşamak yabancı kişi statüsünü belirlemez: ABD vatandaşı yabancı sayılmaz, vatandaş olmayan bir kişi ise green card veya ABD'de yeterli süre bulunması nedeniyle ABD vergi mukimi olabilir. Form 5472 talimatlarına ve IRS mukimlik rehberine bakın.

Yeni çıkarılan hisselerin nakit karşılığı alınması, ABD C şirketi için genellikle Form 5472'de sayılan işlemlerden biri değildir. Yönetmelik kredileri ve faizi sayar. Katkıya ilişkin kuralı ise yalnızca yabancı sahipli yok sayılan işletme (disregarded entity) için geçerlidir. Form 5472 talimatları Part IV, V ve VI bölümlerini birbirinden ayırır.

Form 5472'deki “stock in trade” ifadesi şirketin kendi hisselerini değil, envanteri (satılacak malı) anlatır. Hisseyi hizmet, mal veya borçla karıştıran bir işlem ayrıca incelenmelidir. Yıllık formlar için yabancı sahipli C şirketi beyanı rehberine bakın.

Şirket giderlerini kişisel kartımla ödersem bu kredi sayılır mı?

Şirketin size geri ödeme yapması gerekiyorsa, kişisel kartla yapılan ödeme genellikle sahip avansıdır. Katkı veya hisse karşılığı olarak belgelenirse sermaye de sayılabilir. Şirket kurulmadan önce ödenen bir ücret için makbuzu saklayın. Kuruluştan sonra ise şirketin gideri üstlenip size geri ödeme yükümlülüğü altına girip girmediğini veya gideri sermaye olarak kabul edip etmediğini belgeleyin. Bu karar verilmeden kredi kaydı yapmayın. Kuruluş giderlerinin indirimi için gelirsiz ilk şirket beyannamesi rehberine bakın. Faturayı, kart ekstresini, onayı ve geri ödeme kararını saklayın.

Ödeme, yabancı ilişkili bir sahipten alınan kredi doğuruyorsa bunu sahip kredisi çizelgesinde tutun. Form 5472 line 17, avansların toplamını değil, kredi bakiyelerinin dönem başı ve dönem sonu tutarlarını veya aylık ortalamasını kullanır.

Kurucu kredisi faiz almalı mı ve stopaj gerekir mi?

Kredi başlamadan önce senede faiz oranını ve ödeme şartlarını yazın. Faizsiz veya piyasanın altında faizli şirket-hissedar kredisi, madde 7872 uyarınca farazi faiz doğurabilir. Küçük kredi istisnası, sahip ile şirket arasındaki toplam krediler $10.000 tutarını aşmadığı sürece geçerlidir. Vergiden kaçınma temel amaçlardan biriyse istisna uygulanmaz. Kâğıt üzerindeki faiz oranının şirketin gerçek kayıtlarıyla ve ödemeleriyle de uyuşması gerekir.

ABD şirketinin yabancı sahibine ödediği faiz genellikle stopaja tabi ABD kaynaklı gelirdir. Belgelenmiş bir muafiyet veya anlaşma oranı uygulanmıyorsa olağan oran %30 olur. Şirketin oy hakkının en az %10 kadarına sahip bir alacaklı, portföy faizi (portfolio interest) muafiyetinden yararlanamaz. IRS Publication 515 her iki kuralı da açıklar.

Hindistan'da mukim, şartları taşıyan bir birey için ABD-Hindistan anlaşmasının 11. maddesi, olağan faiz üzerindeki ABD vergisini genellikle %15 ile sınırlar. Bu oranı uygulamadan önce geçerli bir Form W-8BEN alın. Diğer anlaşmalar farklıdır. Stopaj sorumlusu olan şirket, kesmediği vergiyi madde 1461 uyarınca öder. Ödenen veya ödenmiş sayılan faizi Form 1042 ve Form 1042-S ile bildirin. Bu sayfanın vergi yılındaki ödemeler için bildirim genellikle 15 Mart 2027 tarihine kadar yapılır. Vergi depozitoları, Form 1042 talimatlarına göre daha erken de gerekebilir. Form 5472 line 32 ödenen veya tahakkuk eden faizi bildirir. Bu satır, talimatındaki madde 163(j) hükmüne tabidir.

Yabancı bir birey hisse değerinin %50'den fazla kadarına sahipse, madde 267 genellikle şirketin bu kişiye borçlu olduğu faiz indirimini, kayıtlarda tahakkuk ettirilmiş olsa bile ödeme yapılana kadar erteler. Bu indirim kuralı, Form 5472'nin ödenen veya tahakkuk eden tutar talimatını değiştirmez. 26 CFR 1.267(a)-3 bölümüne bakın.

Şirket hangi kayıtları ve defter girişlerini tutmalı?

Form 5472 talimatları ilişkili taraf kayıtlarını şart koşar. Formun eksik veya büyük ölçüde yetersiz olması ya da gerekli kayıtların bulunmaması, şirkete başlangıçta $25.000 cezaya mal olabilir. Beyandan önce sahip hesaplarını mutabık hale getirin.

Yabancı para için özgün tutarı, çevrim tarihini ve kurunu, ABD doları tutarını saklayın. Form 5472 ABD doları tutarlarını ve bir döviz kuru çizelgesini şart koşar.

Düzenli muhasebe kararları için kendi kayıtlarınızı tutma veya muhasebe sorumlusu tutma rehberine bakın.

Sahip kredisini sonradan hisseye çevirebilir miyim?

Evet, şirket gerçek bir sahip kredisini ortadan kaldırmak için hisse çıkarabilir. Bakiyeyi, ödenmemiş faizi, hisse değerini, onayı ve kapatma tarihini belgeleyin. Borç hesabını kapatıp hisseyi kaydedin. Değer farkını ve ödenmemiş faizi ayrıca muhasebeleştirin.

Dönüşümün vergi sonuçları olabilir: madde 108(e)(8), şirket hissesiyle karşılanan borcu o hissenin gerçeğe uygun piyasa değeriyle ölçer. Hisselerin değeri borçtan düşükse borç iptali geliri doğabilir. Dönüşümü imzalamadan önce inceleyin ve bunun Form 5472 işlemi doğurup doğurmadığını yeniden değerlendirin.

Örnek

Tutarlar ABD doları cinsinden ve örnek amaçlıdır. Her senaryo, ABD vergisi bakımından yabancı kişi sayılan ve ABD C şirketinin oy hakkının en az %25'ine sahip bir bireyi varsayar.

Kurucu hisse karşılığı havale gönderir

Kurucu, yeni çıkarılan hisseler için $50.000 havale eder. Şirket nakdi ve özkaynağı kaydeder, geliri değil. Transfer kaydını, onayı, abonelik belgesini ve hisse defterini saklar. Bu nakit alım genellikle C şirketinin Form 5472 işlem listesinin dışında kalır.

Kurucu faizli kredi verir

Kurucu, yılın ilk günü %5 faizle $20.000 borç verir ve $1.000 faiz oluşur. Geri ödeme ve madde 163(j) sınırı yoksa Form 5472 line 17 dönem başı $0, dönem sonu $20.000 gösterir. Line 32 $1.000 faiz gösterir. Portföy faizi muafiyeti kullanılamaz. Faiz ödendiğinde şirket %30'dan $300 stopaj keser. Geçerli W-8BEN'i olan Hindistan mukimi için %15 anlaşma oranıyla bu tutar $150 olur. Şirket Form 1042 ve Form 1042-S ile bildirimde bulunur ve vergiyi ne zaman yatıracağını kontrol eder.

Kurucu giderleri kişisel olarak öder

Kurucu, şirket giderlerinin $3.000'lık kısmını kişisel kartla öder. Geri ödeme amaçlanıyorsa şirket gideri ile kurucuya $3.000 borç kaydeder, sonra bunu Form 5472 için sahip kredisi kayıtlarına ekler. Ödeme sermaye olarak amaçlandıysa bir katkıyı veya fiilen çıkarılan hisseleri belgeleyin ve özkaynak kaydı yapın. Mevcut bir geri ödeme borcu, ayrıca kapatılana kadar borç olarak kalır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yabancı bir şirket ABD şirketini finanse ediyor: Yabancı şirketin ABD iştiraki rehberine bakın.
• Temettü, maaş veya kredi geri ödemesi almak istiyorsunuz: Yabancı sahip olarak kendinize ödeme rehberine bakın.
• Şirket kredi bildirimini zaten kaçırdı: Kaçırılan yabancı sahip beyanları ve cezalar rehberine bakın.
• Sahip avanslarının kayıtlarla mutabık hale getirilmesi gerekiyor: muhasebe kayıt hizmetlerine bakın.
• Hindistan'dan para gönderiyorsunuz: ABD'deki sınıflandırma, Hindistan'ın döviz ve yurt dışı yatırım kurallarını çözmez. Para göndermeden önce bir Hindistanlı danışmana sorun.