해외에서 미국 법인 자금 투입: 지분 vs 대여금

내 미국 법인으로 보낸 송금도 과세 소득인가요?

미국 C corporation은 주주의 실제 자본 출자나 새로 발행한 주식의 매입 대금을 소득으로 보지 않는 것이 일반적입니다. 차입금은 갚아야 할 의무가 생기는 돈이지 매출 소득이 아닙니다. Section 118은 자본 출자를 소득에서 제외하고, section 1032는 법인이 돈을 받고 주식을 발행할 때 법인의 이익이나 손실을 인식하지 않도록 합니다.

송금이 어느 나라에서 왔는지가 미국 세금 처리를 좌우하지는 않습니다. 송금 목적을 서류로 남기고 송금 기록을 보관하세요. 상품이나 서비스 대가로 받은 돈은 다릅니다.

자금 투입은 지분인가요, 대여금인가요?

지분은 소유권을 주고, 대여금은 돌려받을 실제 권리를 줍니다. 법인이 갚기로 한 적이 없거나 돈을 영구 자본처럼 처리한다면, 송금 메모에 "대여"라고 적었더라도 증거로서 약합니다. Section 385는 서면 상환 약속, 확정된 지급일과 이자, 변제 순위, 부채 대 자본 비율을 판단 요소로 듭니다.

장부와 지급 내역을 약정 조건대로 맞추고, 서류 없는 선지급은 바로 분류하세요.

현금으로 주식을 사면 Form 5472에 적나요?

Form 5472는 미국 법인에 신고 대상인 특수관계자 거래가 있고, 연중 어느 때든 외국인이 직접 또는 간접적으로 의결권 또는 가치의 25%를 소유한 경우에 적용됩니다. 해외에 산다고 해서 외국인이 되는 것은 아닙니다. 미국 시민은 외국인이 아니며, 미국 시민이 아니어도 영주권이나 충분한 미국 체류 기간이 있으면 미국 세법상 거주자가 될 수 있습니다. Form 5472 작성 안내와 IRS 거주 지위 안내를 참고하세요.

새로 발행한 주식을 현금으로 사는 거래는 미국 C corporation의 Form 5472 기재 대상 거래에 해당하지 않는 것이 일반적입니다. 규정은 대여금과 이자를 열거하며, 출자 규정은 외국인 소유 무시 대상 단체(disregarded entity)에만 적용됩니다. Form 5472 작성 안내는 Part IV, V, VI를 구분합니다.

Form 5472의 "stock in trade"는 재고자산을 뜻하며 법인이 발행한 자기 주식을 뜻하지 않습니다. 주식에 서비스, 자산, 채무가 섞인 거래는 별도 검토가 필요합니다. 연간 신고 서식은 외국인 소유 C corporation 신고를 참고하세요.

회사 비용을 내 개인 카드로 내면 대여금인가요?

법인이 소유주에게 비용을 돌려줄 의무가 있다면, 개인 카드 결제는 보통 소유주의 선지급입니다. 출자나 주식 대가로 서류에 남기면 자본이 될 수도 있습니다. 법인 설립 전에 낸 수수료는 영수증을 보관하세요. 설립 후에는 법인이 그 비용을 떠안고 상환 의무를 지는지, 아니면 자본으로 받는지 서류로 정하세요. 그 결정 전에는 대여금으로 장부에 올리지 마세요. 설립 비용 공제는 매출 없는 첫 법인 세금 신고에서 다룹니다. 청구서, 카드 명세서, 승인서, 상환 결정 내용을 보관하세요.

결제로 해외 특수관계 소유주의 대여금이 생기면 소유주 대여금 명세에 넣어 관리하세요. Form 5472의 line 17은 선지급 합계가 아니라 기초·기말 대여금 잔액 또는 월평균 잔액을 기재합니다.

창업자 대여금에 이자를 붙여야 하나요? 원천징수는 해야 하나요?

대여를 시작하기 전에 차용증에 이자율과 지급 조건을 적으세요. 무이자이거나 시장 이율보다 낮은 법인-주주 간 대여금은 section 7872에 따라 간주 이자가 생길 수 있습니다. 이 규정의 소액 대출 예외는 소유주와 법인 간 대여금 합계가 $10,000 이하인 동안 적용되며, 조세 회피가 주된 목적이면 적용되지 않습니다. 서류상 이자율은 법인의 실제 장부와 지급 내역과도 맞아야 합니다.

미국 법인이 외국인 소유주에게 지급하는 이자는 일반적으로 미국 원천 소득이며 원천징수 대상입니다. 서류로 입증한 면제나 조약 세율이 없다면 통상 세율은 30%입니다. 법인 의결권의 10% 이상을 소유한 대여자는 포트폴리오 이자 면제를 받을 수 없습니다. 두 규정 모두 IRS Publication 515에 설명되어 있습니다.

인도 거주자인 자격 있는 개인에게는 미국-인도 조약 제11조에 따라 일반 이자에 대한 미국 세금이 보통 15%로 제한됩니다. 이 세율을 적용하기 전에 유효한 Form W-8BEN을 받아 두세요. 다른 조약은 내용이 다릅니다. 원천징수 의무자인 법인은 원천징수하지 않은 세금을 section 1461에 따라 직접 납부해야 합니다. 지급했거나 지급한 것으로 보는 이자는 Form 1042와 1042-S로 신고하며, 이 페이지의 과세연도 지급분은 보통 2027년 3월 15일까지 신고합니다. 납부(deposit)는 Form 1042 작성 안내에 따라 더 일찍 해야 할 수 있습니다. Form 5472의 line 32에는 지급했거나 발생한 이자를 기재하며, section 163(j) 안내를 따릅니다.

외국인 개인이 주식 가치의 50% 초과를 소유하면, section 267에 따라 그 사람에게 줄 이자의 법인 공제는 장부에 발생으로 기록했더라도 실제 지급할 때까지 미뤄지는 것이 일반적입니다. 이 공제 규정은 "지급 또는 발생" 기준인 Form 5472 안내를 바꾸지 않습니다. 26 CFR 1.267(a)-3을 참고하세요.

법인은 어떤 기록과 장부 분개를 남겨야 하나요?

Form 5472 작성 안내는 특수관계자 기록을 요구합니다. 신고서를 내지 않았거나 내용이 크게 부족한 경우, 또는 필수 기록이 없는 경우 법인은 우선 $25,000의 가산세를 부담할 수 있습니다. 신고 전에 소유주 계정을 대사하세요.

외화를 보냈다면 원래 금액, 환전일과 환율, 미국 달러 금액을 남기세요. Form 5472는 미국 달러 금액과 환율 명세를 요구합니다.

일상적인 장부 관리 방법은 직접 장부 관리 vs 장부 담당자 고용을 참고하세요.

소유주 대여금을 나중에 주식으로 바꿀 수 있나요?

가능합니다. 법인은 실제 소유주 대여금을 없애기 위해 주식을 발행할 수 있습니다. 대여금 잔액, 미지급 이자, 주식 가치, 승인서, 정산일을 서류로 남기세요. 소유주에 대한 대여금 부채를 없애고 주식을 기록하며, 가치 차이와 미지급 이자는 따로 처리합니다.

전환에는 세금 문제가 따를 수 있습니다. Section 108(e)(8)은 법인 주식으로 갚은 채무를 그 주식의 공정시장가치로 계산합니다. 주식 가치가 채무보다 적으면 채무 면제 소득이 생길 수 있습니다. 서명하기 전에 전환 내용을 검토하고, Form 5472 거래에 해당하는지 다시 확인하세요.

예시

미국 달러 기준의 설명용 금액입니다. 각 사례는 미국 세법상 외국인인 개인이 미국 C corporation 의결권의 25% 이상을 소유한 경우를 가정합니다.

창업자가 주식 대금을 송금하는 경우

창업자가 새로 발행한 주식 대금으로 $50,000를 송금합니다. 법인은 이를 소득이 아닌 현금과 자본으로 기록하고, 송금 기록, 승인서, 인수 계약, 주주명부를 보관합니다. 이 현금 매입은 C corporation의 Form 5472 거래 목록에 해당하지 않는 것이 일반적입니다.

창업자가 이자 있는 대여금을 주는 경우

창업자가 그해 첫날 $20,000를 5%로 빌려주어 이자 $1,000가 생깁니다. 상환이나 section 163(j) 한도가 없다면 Form 5472 line 17에는 기초 $0, 기말 $20,000를 적고 line 32에는 이자 $1,000를 적습니다. 포트폴리오 이자 면제는 받을 수 없습니다. 이자를 지급할 때 법인은 30%인 $300를 원천징수하거나, 유효한 W-8BEN이 있는 자격 있는 인도 거주자라면 조약 세율 15%인 $150를 원천징수합니다. 법인은 Form 1042와 1042-S를 제출하고 세금 납부 시기를 확인합니다.

창업자가 회사 비용을 개인 자금으로 내는 경우

창업자가 회사 비용 $3,000를 개인 카드로 결제합니다. 돌려받기로 했다면 법인은 비용과 창업자에 대한 $3,000 미지급금을 기록하고, Form 5472용 소유주 대여금 기록에도 넣습니다. 자본으로 낼 의도였다면 출자 또는 실제 발행한 주식을 서류로 남기고 자본으로 기록합니다. 이미 있는 상환 미지급금은 따로 정산하기 전까지 채무로 남습니다.

내 상황이 다른가요?

• 해외 회사가 미국 회사에 자금을 넣는 경우: 해외 회사의 미국 자회사를 참고하세요.
• 배당금, 급여, 대여금 상환을 받고 싶은 경우: 외국인 소유주가 보수를 받는 방법을 참고하세요.
• 법인이 대여금 신고를 이미 놓친 경우: 외국인 소유주 신고 누락과 가산세를 참고하세요.
• 소유주 선지급 내역을 장부와 맞춰야 하는 경우: 장부 관리 서비스를 참고하세요.
• 인도에서 송금하는 경우: 미국 세법상의 분류가 인도의 외환 규정이나 해외 투자 규정까지 해결해 주지는 않습니다. 송금하기 전에 인도 현지 전문가와 상담하세요.