US-Corporation aus dem Ausland finanzieren: Anteile oder Darlehen

Ist eine Überweisung an meine US-Corporation steuerpflichtiges Einkommen?

Eine US C Corporation rechnet eine echte Einlage des Gesellschafters oder Geld für neu ausgegebene Anteile in der Regel nicht zum Einkommen. Geliehenes Geld begründet eine Rückzahlungspflicht und ist kein Umsatz. Abschnitt 118 nimmt Kapitaleinlagen vom Einkommen aus. Abschnitt 1032 verhindert Gewinn oder Verlust der Gesellschaft, wenn sie Anteile gegen Geld ausgibt.

Das Herkunftsland der Überweisung entscheidet nicht über die US-Besteuerung. Halten Sie den Zweck fest und bewahren Sie den Überweisungsbeleg auf. Die Zahlung für Waren oder Dienstleistungen ist ein anderer Fall.

Sind es Anteile oder ein Darlehen?

Anteile verschaffen Eigentum, ein Darlehen gibt einen echten Anspruch auf Rückzahlung. Ein Überweisungsvermerk „Darlehen“ ist ein schwacher Beleg, wenn die Gesellschaft sich nie zur Rückzahlung verpflichtet hat oder das Geld als dauerhaftes Kapital behandelt. Abschnitt 385 nennt als wichtige Merkmale ein schriftliches Zahlungsversprechen, einen festen Zahlungstermin und Zinsen, den Rang der Forderung und das Verhältnis von Fremd- zu Eigenkapital.

Halten Sie sich in Buchführung und Zahlungen an die vereinbarten Bedingungen. Ordnen Sie nicht dokumentierte Vorschüsse umgehend ein.

Muss ich den Barkauf von Anteilen in Form 5472 angeben?

Form 5472 (Meldung zu Transaktionen mit ausländischen Eigentümern) gilt, wenn eine US-Kapitalgesellschaft eine meldepflichtige Transaktion mit nahestehenden Personen hat und eine ausländische Person zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr direkt oder indirekt 25 % der Stimmrechte oder des Werts der Gesellschaft hält. Ein Wohnsitz im Ausland entscheidet nicht darüber, ob jemand als Ausländer gilt: Ein US-Bürger ist kein Ausländer, und eine Green Card oder ein langer Aufenthalt in den USA kann einen Nicht-US-Bürger zum steuerlich in den USA Ansässigen machen. Siehe die Anleitung zu Form 5472 und die Hinweise des IRS zur steuerlichen Ansässigkeit.

Der Barkauf neu ausgegebener Anteile gehört für eine US C Corporation in der Regel nicht zu den in Form 5472 aufgeführten Transaktionen. Die Verordnung nennt Darlehen und Zinsen. Ihre Regel zu Einlagen gilt nur für eine ausländische Disregarded Entity (steuerlich nicht eigenständige Einheit). Die Anleitung zu Form 5472 unterscheidet zwischen den Teilen IV, V und VI.

„Stock in trade“ meint in Form 5472 Warenbestand und nicht die eigenen Anteile der Gesellschaft. Eine Transaktion, die Anteile mit Dienstleistungen, Vermögen oder Schulden vermischt, muss gesondert geprüft werden. Die jährlichen Formulare finden Sie unter Meldepflichten einer US C Corporation in ausländischem Eigentum.

Ist es ein Darlehen, wenn ich Firmenrechnungen mit meiner privaten Karte bezahle?

Eine Zahlung mit der privaten Karte ist meist ein Vorschuss des Eigentümers, wenn die Gesellschaft Ihnen die Erstattung schuldet. Sie kann stattdessen Kapital sein, wenn sie als Einlage oder als Gegenleistung für Anteile dokumentiert ist. Bewahren Sie bei einer Gebühr, die vor der Gründung gezahlt wurde, den Beleg auf. Halten Sie nach der Gründung fest, ob die Gesellschaft die Kosten übernimmt und Ihnen die Erstattung schuldet oder ob sie die Kosten als Kapital annimmt. Buchen Sie kein Darlehen, bevor das entschieden ist. Erste Steuererklärung einer Kapitalgesellschaft ohne Umsatz behandelt den Abzug von Gründungskosten. Bewahren Sie Rechnung, Kartenabrechnung, Beschluss und Entscheidung zur Rückzahlung auf.

Entsteht durch die Zahlung ein Darlehen eines ausländischen nahestehenden Eigentümers, führen Sie es in der Darlehensübersicht für Eigentümerdarlehen. In Zeile 17 von Form 5472 stehen die Darlehensstände zu Beginn und zum Ende des Jahres oder ein Monatsdurchschnitt, nicht die Summe der Vorschüsse.

Soll ein Gründerdarlehen Zinsen tragen, und muss die Gesellschaft Steuer einbehalten?

Legen Sie Zinssatz und Zahlungsbedingungen im Schuldschein fest, bevor das Darlehen beginnt. Ein zinsloses oder unter dem Marktzins liegendes Darlehen zwischen Kapitalgesellschaft und Gesellschafter kann nach Abschnitt 7872 fiktive Zinsen auslösen. Die Ausnahme für kleine Darlehen gilt, solange die Darlehen zwischen Eigentümer und Gesellschaft zusammen $10.000 nicht übersteigen, es sei denn, die Steuervermeidung ist ein Hauptzweck. Ein Zinssatz auf dem Papier muss außerdem zu den tatsächlichen Aufzeichnungen und Zahlungen der Gesellschaft passen.

Zinsen, die eine US-Kapitalgesellschaft an einen ausländischen Eigentümer zahlt, sind in der Regel Einkünfte aus US-Quellen und unterliegen der Quellensteuer. Der übliche Satz beträgt 30 %, sofern keine dokumentierte Befreiung oder kein Abkommenssatz gilt. Ein Darlehensgeber, der mindestens 10 % der Stimmrechte der Gesellschaft hält, kann die Befreiung für Portfolio-Zinsen nicht nutzen. IRS Publication 515 erklärt beide Regeln.

Für eine berechtigte Privatperson mit Wohnsitz in Indien begrenzt Artikel 11 des Steuerabkommens zwischen den USA und Indien die US-Steuer auf gewöhnliche Zinsen in der Regel auf 15 %. Holen Sie ein gültiges Form W-8BEN (Nachweis der Nichtansässigkeit) ein, bevor Sie diesen Satz anwenden. Andere Abkommen weichen ab. Die Gesellschaft schuldet als Einbehaltungspflichtige die Steuer, die sie nicht einbehält, nach Abschnitt 1461. Melden Sie gezahlte oder als gezahlt geltende Zinsen in Form 1042 und Form 1042-S. Beide sind für Zahlungen im Steuerjahr dieser Seite in der Regel bis 15. März 2027 fällig. Die Abführung der Steuer kann nach der Anleitung zu Form 1042 früher fällig sein. Zeile 32 von Form 5472 meldet gezahlte oder aufgelaufene Zinsen, vorbehaltlich der Anweisung zu Abschnitt 163(j).

Hält eine ausländische Privatperson mehr als 50 % des Werts der Anteile, verschiebt Abschnitt 267 den Abzug der Gesellschaft für Zinsen an diese Person in der Regel auf den Zeitpunkt der Zahlung, auch wenn die Zinsen in der Buchführung bereits aufgelaufen sind. Diese Abzugsregel ändert nichts an der Anweisung von Form 5472, gezahlte oder aufgelaufene Beträge anzugeben. Siehe 26 CFR 1.267(a)-3.

Welche Unterlagen und Buchungen sollte die Gesellschaft führen?

Die Anleitung zu Form 5472 verlangt Unterlagen zu Geschäften mit nahestehenden Personen. Ein fehlendes oder weitgehend unvollständiges Formular oder fehlende Pflichtunterlagen können die Gesellschaft zunächst $25.000 kosten. Stimmen Sie die Eigentümerkonten vor der Einreichung ab.

Halten Sie bei Fremdwährung den ursprünglichen Betrag, Datum und Kurs der Umrechnung und den Betrag in US-Dollar fest. Form 5472 verlangt Beträge in US-Dollar und eine Aufstellung der Wechselkurse.

Zu den laufenden Buchführungsfragen siehe Eigene Buchhaltung oder Buchhalter beauftragen.

Kann ich ein Eigentümerdarlehen später in Anteile umwandeln?

Ja, die Gesellschaft kann Anteile ausgeben, um ein echtes Eigentümerdarlehen zu tilgen. Halten Sie Darlehensstand, unbezahlte Zinsen, Wert der Anteile, Beschluss und Tilgungsdatum fest. Buchen Sie die Darlehensverbindlichkeit aus und die Anteile ein. Einen Wertunterschied und unbezahlte Zinsen erfassen Sie getrennt.

Die Umwandlung kann steuerliche Folgen haben: Abschnitt 108(e)(8) bewertet Schulden, die mit Anteilen der Gesellschaft getilgt werden, mit dem Marktwert dieser Anteile. Sind die Anteile weniger wert als die Schuld, kann Einkommen aus Schuldenerlass entstehen. Lassen Sie die Umwandlung vor der Unterschrift prüfen und prüfen Sie erneut, ob dadurch eine Transaktion für Form 5472 entsteht.

Beispiel

Beträge in US-Dollar zur Veranschaulichung. Jedes Szenario geht von einer Privatperson aus, die für die US-Steuer als Ausländer gilt und mindestens 25 % der Stimmrechte der US C Corporation hält.

Ein Gründer überweist Geld für Anteile

Der Gründer überweist $50.000 für neu ausgegebene Anteile. Die Gesellschaft bucht Bankguthaben und Eigenkapital, kein Einkommen, und bewahrt Überweisungsbeleg, Beschluss, Zeichnung und Aktienregister auf. Dieser Barkauf gehört in der Regel nicht zu den Transaktionen, die eine C Corporation in Form 5472 aufführt.

Ein Gründer gibt ein verzinsliches Darlehen

Der Gründer leiht $20.000 zu 5 % am ersten Tag des Jahres, daraus entstehen $1.000 Zinsen. Ohne Rückzahlung und ohne Begrenzung nach Abschnitt 163(j) zeigt Zeile 17 von Form 5472 $0 zu Beginn und $20.000 am Ende, Zeile 32 zeigt $1.000 Zinsen. Die Befreiung für Portfolio-Zinsen ist nicht verfügbar. Wenn die Zinsen gezahlt werden, behält die Gesellschaft $300 bei 30 % ein, oder $150 beim Abkommenssatz von 15 % für eine berechtigte Person mit Wohnsitz in Indien und gültigem Form W-8BEN. Sie reicht Form 1042 und Form 1042-S ein und prüft, wann die Steuer einzuzahlen ist.

Ein Gründer bezahlt Rechnungen privat

Der Gründer bezahlt Firmenrechnungen über $3.000 mit seiner privaten Karte. Ist eine Erstattung gewollt, bucht die Gesellschaft den Aufwand und eine Verbindlichkeit von $3.000 gegenüber dem Gründer. Danach nimmt sie den Betrag in die Unterlagen zu Eigentümerdarlehen für Form 5472 auf. War die Zahlung als Kapital gedacht, dokumentieren Sie eine Einlage oder die tatsächlich ausgegebenen Anteile und buchen Sie Eigenkapital. Eine bestehende Erstattungsverbindlichkeit bleibt eine Schuld, bis sie gesondert beglichen wird.

Bei Ihnen anders?

• Eine ausländische Gesellschaft finanziert die US-Gesellschaft: Siehe US-Tochtergesellschaft einer ausländischen Gesellschaft.
• Sie möchten Dividenden, Gehalt oder Darlehensrückzahlungen: Siehe Sich als ausländischer Eigentümer selbst bezahlen.
• Die Gesellschaft hat die Meldung der Darlehen schon versäumt: Siehe Versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Strafzuschläge.
• Sie möchten die Eigentümervorschüsse mit der Buchführung abstimmen lassen: Siehe Buchhaltung.
• Sie senden Geld aus Indien: Die US-Einordnung regelt nicht die indischen Devisen- und Auslandsinvestitionsregeln. Fragen Sie vor der Überweisung einen Berater in Indien.