Yabancı Sahipli ABD C Şirketi Her Yıl Neleri Beyan Eder?

ABD şirketi hangi durumda yabancı sahipli sayılır?

ABD şirketi, bir yabancı kişi vergi yılı içinde herhangi bir anda oy hakkının veya hisse değerinin en az %25 kadarına doğrudan ya da dolaylı olarak sahipse Form 5472 sahiplik testini karşılar. Sahip bir birey ya da şirket olabilir; diğer tüzel kişiler aracılığıyla sahiplik, sahiplik atfı (attribution) kurallarına göre sayılabilir (IRS: Form 5472 talimatları).

Test, ilişkisiz yabancı yatırımcıların toplam payına değil, tek bir kişinin payına bakar. ABD vatandaşı da ABD vergi mukimi de olmayan kişi, 6013(g) veya (h) maddesi uyarınca ortak beyanname seçimi geçerli değilse, bu amaçla genellikle yabancı sayılır. Seçimde her iki eş, o yılın ortak beyannamesiyle birlikte seçim beyanını imzalar; seçim, ortak bir düzeltme beyannamesiyle de yapılabilir, genellikle beyandan sonra üç yıl içinde ya da verginin ödenmesinden sonra iki yıl içinde, hangisi daha geç ise (IRS: Publication 519). Sahip yıl içinde ABD vergi mukimi olduysa, hâlâ yabancıyken sahiplik testini karşılayıp karşılamadığını kontrol edin. ABD dışında kurulmuş bir şirket de genellikle yabancı sayılır. Şirketin hissedar defterini ve sahiplik zincirini, yıl içindeki değişiklikler dahil, kontrol edin. Form 1120 Schedule K, 7. soru, Form 5472 gerekmese bile yabancı sahiplik bilgisini ister (26 CFR 1.6038A-1; IRS: Form 1120 talimatları).

Yabancı sahipli C şirketi her yıl IRS'ye neleri beyan eder?

ABD'de kurulu C şirketi genellikle her yıl Form 1120 verir. Sınırlı istisnalar saklı kalmak üzere, bildirilmesi gereken bir işlem yaptığı her ilişkili taraf için ayrı bir Form 5472 ekler. İlişkili taraflar arasında yeterli payı olan yabancı hissedarlar bulunur; bunlarla veya şirketle bağlantılı kişi ya da şirketler de ilişkili taraf olabilir. Yabancı sahiplik tek başına Form 5472'yi gerektirmez (IRS: Form 1120 talimatları; IRS: Form 5472 talimatları).

Diğer federal beyannameler çalışanlara, varlıklara ve faaliyetlere bağlıdır. Genel beyan haritası için ABD işletmenizin vereceği beyannameler rehberine bakın. Şirket kârının ve temettülerin nasıl vergilendirildiği için C şirketleri nasıl vergilendirilir rehberine bakın.

Gelir veya faaliyet yoksa şirket yine de Form 1120 verir mi?

Evet. ABD'de kurulu C şirketi, hiç satış yapmamış, gider ödememiş veya vergilendirilebilir geliri olmasa bile genellikle tam bir Form 1120 verir. IRS, ABD'de kurulu şirketlerin vergilendirilebilir gelirleri olsun olmasın beyanname verdiğini belirtir; yeni kurulan veya tasfiye edilen şirket genellikle kısa vergi yılı için beyanname verir (IRS: Form 1120 talimatları).

Faaliyet olmaması, bildirilecek işlem yoksa Form 5472 olmaması anlamına gelebilir. “Satış yok” ile “işlem yok” aynı şey değildir: sahibe verilen veya sahipten alınan borç, sahibin hizmeti için yapılan ödeme, ilişkili bir şirketten alım ya da tahakkuk etmiş ama ödenmemiş tutar yine de işlem sayılabilir. Normal bir şirket, yabancı sahipli bazı yok sayılan işletmelerin kullandığı kısa pro forma Form 1120'yi değil, tamamlanmış gelir vergisi beyannamesini verir (IRS: Form 5472 talimatları).

Form 5472 ne zaman gerekir ve sahiple hangi işlemler sayılır?

Form 5472, kapsama giren bir şirketin ilişkili tarafla Part IV veya Part VI'da listelenen türde bir işlemi olduğunda genellikle gerekir. Taraf, yabancı hissedar, ilişkili bir yabancı şirket veya ilişkili bir ABD kişisi olabilir. Şirket, her taraf için ayrı form verir; ancak ABD'li ilişkili taraf için Part IV veya Part VI'yı doldurmaz (IRS: Form 5472 talimatları; 26 CFR 1.6038A-2).

Şirketi kontrol eden bir ABD kişisi, o yabancı şirket ile beyan eden şirket arasındaki tüm bildirilmesi gereken işlemleri Schedule M ile Form 5471'de bildiriyorsa, ilişkili yabancı şirket için Form 5472 gerekmeyebilir. Her ilişkili tarafı ayrı ayrı kontrol edin (IRS: Form 5472 talimatları).

Part V, kuruluş masraflarını, sermaye katkılarını ve dağıtımları açıkça yabancı sahipli ABD'de kurulu yok sayılan işletme (disregarded entity) için kapsar. Normal C şirketi için geçerli değildir. Her hisse katkısını veya temettüyü Form 5472'de bildirilecek hale getirmek için LLC kuralını kullanmayın. Nakit dışı bir değiş tokuş ya da hizmetle birlikte yapılan bir ödeme ayrı inceleme gerektirir (IRS: Form 5472 talimatları).

Beyannameler ne zaman verilir; süre uzatılabilir mi, elektronik verilebilir mi?

Form 1120 genellikle şirketin vergi yılının bitiminden sonraki dördüncü ayın 15. günü verilir. Form 5472 beyannameye eklenir ve geçerli bir süre uzatımı dahil aynı son tarihi paylaşır. Takvim yılı kullanan şirket için olağan tarih, izleyen yılın 15 Nisan'ıdır (IRS: Publication 509; IRS: Form 5472 talimatları). Form 7004'ü verdiniz mi? Uzatılmış tarihte nelerin verileceğine bakın. ABD dışından mı veriyorsunuz? Beyannameyi yurt dışından vermek rehberine bakın.

Son tarih hafta sonuna veya resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş günü geçerlidir. Normal C şirketleri genellikle Form 5472 ekli Form 1120'yi elektronik olarak verebilir; şirket takvim yılında her türden en az 10 beyanname veriyorsa, bir muafiyet veya feragat yoksa Form 1120'nin elektronik verilmesi genellikle zorunludur. IRS'nin Form 5472'nin elektronik verilmesine getirdiği yasak yabancı sahipli ABD yok sayılan işletmeleri için geçerlidir; bunların beyan yöntemi farklıdır (IRS: Publication 509; IRS: Form 1120 talimatları; IRS: Form 5472 talimatları; IRS: Form 7004 talimatları).

Şirket hangi kayıtları tutmalıdır?

Şirket, Form 1120'sini destekleyen ve ilişkili taraflarla işlemleri tanımlayıp değerleyen kayıtları tutmalıdır. Hissedar defterini ve sahiplik zincirini, banka ekstrelerini, defterleri, faturaları, hizmet sözleşmelerini, borç belgelerini, faiz hesaplamalarını ve her ödeme veya tahakkukun kanıtını toplayın (26 CFR 1.6038A-3).

Özel Form 5472 kayıt tutma kuralları, ilişkili beyan eden şirketlerle birleştirme kuralı saklı kalmak üzere, vergi yılında ABD brüt hasılatı $10.000.000 tutarından az olan normal bir beyan eden şirket için genellikle geçerli değildir. Yabancı ilişkili taraf işlemleri ABD brüt gelirine göre küçükse ayrı bir istisna uygulanabilir. Form 5472 bildirimi ve olağan vergi kayıtları yine geçerlidir. Daha büyük şirketler, ilişkili taraf işlemlerinin ABD vergi uygulamasıyla ilgili olduğu durumlarda yurt dışında tutulan kayıtları sağlamak zorunda kalabilir (26 CFR 1.6038A-1; 26 CFR 1.6038A-3).

Şirket yabancı sahibe ödeme yaptığında neleri beyan eder?

Yabancı sahibe yapılan ABD kaynaklı ödemeler ayrı bir stopaj ve bildirim yükümlülüğü doğurabilir. Bildirilmesi gereken ödemeler için şirket genellikle Form 1042'yi ve alıcıya, gelir türüne ve stopaj oranına göre ayrı Form 1042-S'leri verir; bir anlaşma veya muafiyet stopajı sıfıra indirse bile. Bu formlar genellikle izleyen takvim yılının 15 Mart'ına kadar verilir (IRS: Publication 515; IRS: Form 1042-S talimatları).

Sahibin Form W-8BEN'ini veya yabancı şirketin Form W-8BEN-E'sini (uygunsa), ayrıca sözleşmeyi ve çalışma yeri kanıtlarını saklayın. Stopaj, yıllık formların son tarihinden önce ödeme yapılmasını gerektirebilir (IRS: Publication 515). Oranlar ve ödeme seçenekleri için Yabancı sahip olarak kendinize ödeme yapmak rehberine bakın.

Şirket başka neleri beyan edebilir?

Federal gelir vergisi beyanları banka hesabı veya eyalet beyanlarının yerini tutmaz. Şirketin hesapları, kuruluş yeri ve iş yaptığı yerler başka nelerin geçerli olduğunu belirler.

Bir eyalette kurulmuş olmak, başka bir eyaletin de beyanname isteyip istemediğini belirlemez. Bu eyaletler için Delaware franchise vergisi ve California asgari vergisi rehberlerine bakın. FinCEN'in güncel kuralına göre ABD'de kurulmuş bir şirket, sahipleri yurt dışında yaşasa bile gerçek faydalanıcı bilgisi bildiriminden muaftır (FinCEN).

Form 5472 veya Form 1120 verilmezse ceza nedir?

Gerekli bir Form 5472 geç verilirse, esaslı biçimde eksik verilirse veya gerekli kayıtlarla desteklenmezse $25.000 ceza doğabilir. Eksiklik IRS bildiriminden sonra 90 günden fazla sürerse, her ilişkili taraf için ve her ek 30 günlük dönem veya bunun bir bölümü için ek $25.000 cezalar uygulanabilir (IRS: Form 5472 talimatları).

Form 1120 geç verilirse olağan geç beyan cezası genellikle ödenmemiş verginin ayda veya ay kesri başına %5 kadarıdır ve ödenmemiş verginin %25 kadarıyla sınırlıdır. Vergisi sıfır olan beyannamede olağan gelir vergisi geç beyan cezası olmayabilir; ancak bu, beyan yükümlülüğünü veya ayrı Form 5472 cezasını ortadan kaldırmaz (IRS: Form 1120 talimatları). Önceki yıllar eksikse Verilmemiş yabancı sahip beyanları ve cezalar ve Verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlamak rehberlerine bakın.

Şirketin sahibi yabancı bir şirketse neler değişir?

Hissedar yabancı bir şirket olduğunda ABD şirketinin Form 1120 ve Form 5472 testleri aynıdır. Ana şirket veya ilişkili başka bir şirketle yapılan işlemler ayrı Form 5472'ler gerektirebilir. Sahiplik zincirini izleyin ve sahiplik testini karşılayan her doğrudan veya dolaylı yabancı hissedarı belirleyin (IRS: Form 5472 talimatları).

Yabancı ana şirkete yapılan ödemelerde, indirimli stopajı uygulamadan önce doğru tüzel kişi stopaj belgesini alın ve anlaşma uygunluğunu kontrol edin. Bedeller, faiz, temettüler ve şirketler arası borçlar fiyatlandırma ve belge incelemesi de gerektirebilir. Ana şirketin yerleşik olduğu ülkedeki kendi vergi durumu ayrıdır; Kanadalı ana şirket için Yabancı varlık ve iştirak bildirimi rehberine bakın. Şirket ABD yerine Kanada'da kuruluysa Kanada şirketlerinin ABD vergi beyannameleri rehberine bakın.

Örnek

Örnekte ABD doları kullanılmıştır. ABD C şirketinin tamamı tek bir yabancı hissedara aittir ve yıla sahibe ya da sahipten borçlanma olmadan başlar. Yeni çıkarılan hisseler için $50.000 alır, hissedardan $20.000 borç alır, $1.000 faiz öder ve müşteri geliri yoktur. Şirket yine de tam bir Form 1120 verir. Borç ve faiz, o hissedar için Form 5472 gerektirir; yalnızca nakit hisse alımı genellikle gerektirmez. Borç yıl sonunda ödenmemişse, ödenmemiş bakiye yöntemine göre Part IV, 17. satır $0 açılış ve $20.000 kapanış bakiyesini gösterir. 32. satır, 163(j) maddesinin indirimi sınırlamadığı varsayımıyla ödenen $1.000 faizi gösterir (IRS: Form 5472; talimatlar). Şirket, faizin stopaj ile Form 1042 ve 1042-S gerektirip gerektirmediğini kontrol eder. Eyalet yıllık beyanlarını da kontrol eder. Müşteri geliri olmaması bu yükümlülükleri ortadan kaldırmaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bunun yerine tek üyeli LLC'niz var: federal beyanname ve Form 5472 işlem kuralları farklıdır. Yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı rehberine bakın.
• Bir işletme türü seçiyorsunuz veya henüz şirket kurmadınız: Yurt dışından ABD şirketi kurmak ve yönetmek rehberine bakın.
• Sahip, şirket için yurt dışında çalışıyor: işin yapıldığı yer, hizmet gelirinin kaynağını ve ödeme bildirimini değiştirir. Yabancı sahipler ne zaman ABD vergisi öder rehberine bakın.
• Kendinize temettü, ücret, faiz veya hizmet bedeli ödüyorsunuz: Yabancı sahip olarak kendinize ödeme yapmak rehberine bakın.
• Bir beyannameyi vermediniz veya ceza bildirimi aldınız: Verilmemiş yabancı sahip beyanları ve cezalar ya da Verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlamak rehberine bakın.
• İlk yıl ve hiç gelir yok: Geliri olmayan ilk şirket beyannamesi rehberine bakın.
• Şirkete para koydunuz veya faturalarını kendiniz ödediniz: Yurt dışından ABD şirketinize para koymak rehberine bakın.
• Şirketin sahibi yurt dışında bir şirket ya da şirketin yurt dışında bir şirketi var: Yabancı şirketin ABD iştiraki veya Yabancı faaliyet şirketinin ABD ana şirketi rehberine bakın.
• Şirket tamamen yurt dışından yönetiliyor: Yurt dışından yönetilen ABD şirketi rehberine bakın.
• Kanada'da yaşıyorsunuz: ABD şirketinin Kanadalı sahibi rehberine bakın.
• Beyanı hazırlatmak için birini tutuyorsunuz: Vergi hazırlayıcınızın ihtiyaç duyduğu belgeler rehberine bakın.
• Hissedarın veya şirketin başka bir ülkede de beyan yükümlülükleri var: sınır ötesi vergiler için iki ülkenin beyannamelerini, sahiplik kayıtlarını ve şirketler arası sözleşmeleri toplayın.