ABD Şirketinden Mukim Olmayan Olarak Kendinize Ödeme Yapmak

ABD'deki LLC'den veya şirketten para çekmek için hangi seçeneklerim var?

Seçenekleriniz önce ABD şirketinin nasıl vergilendirildiğine bağlıdır. Şirket olarak vergilendirilmeyi seçmemiş tek üyeli bir LLC, federal gelir vergisi bakımından genellikle sahibinin beyannamesinin parçasıdır. C şirketi, tüm hisselere sahip olsanız bile ayrı bir vergi mükellefidir (IRS: tek üyeli LLC'ler; IRS: kendinize ödeme yapmak).

Bir yöntem seçmeden önce LLC'nin federal vergi sınıflandırmasını kontrol edin. Şirket olarak vergilendirilmeyi seçmiş bir LLC, ödemelerinde şirket kurallarını izler. LLC bu seçimi, sahibi veya yetkili bir görevlisi ya da yöneticisi tarafından imzalanan Form 8832 ile yapar; yürürlük tarihi normalde beyandan en fazla 75 gün önce veya 12 ay sonradır (IRS: Form 8832). Birden fazla sahipli bir LLC genellikle ortaklık kurallarını izler; bunlar yabancı ortak stopajı rehberinde ele alınır.

Tek üyeli LLC'mden yapılan dağıtım vergilendirilir veya stopaja tabi olur mu?

Yok sayılan tek üyeli bir LLC'den yabancı sahibine yapılan çekim, genellikle ayrı bir vergilendirilebilir temettü değildir ve kendi başına temettü stopajını doğurmaz. Sahip, nakit LLC'de kalsa da kişisel bir hesaba geçse de, vergilendirilebilir ABD işletme gelirini bildirir (IRS: tek üyeli LLC'ler; IRS: Publication 519).

Nakit ile kâr farklı olduğunda bu ayrım önemlidir. LLC'nin kazandığından az çekmek, ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelirin vergisini ertelemez; cari kârdan fazla çekmek tek başına ikinci bir gelir kalemi doğurmaz. Sermaye girişlerinizin, çekimlerinizin, kredilerinizin, işletme gelirinizin ve kişisel harcamalarınızın bir defterini tutun. Yabancı sahipli yok sayılan bir LLC, çekimin kendisinde gelir vergisi stopajı olmasa bile sahip sermaye girişlerini ve dağıtımlarını yine de Form 5472'de bildirebilir (IRS: Form 5472 talimatları). LLC'nin gelirinin ABD'de sizin için vergilendirilebilir olup olmadığı, yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder rehberinde ele alınan ayrı bir sorudur.

C şirketimin temettülerinden ne kadar ABD vergisi kesilir?

ABD C şirketi, bir vergi anlaşması daha düşük bir oran öngörmedikçe ve şirketin ödemeden önce geçerli belgesi olmadıkça, mukim olmayan bir bireye ödenen ABD kaynaklı temettüden genellikle %30 oranında stopaj yapar (IRS: Publication 515). Stopaj brüt temettü üzerinden yapılır ve şirket stopaj yapmazsa sorumlu olabilir.

Temettünün gerçek faydalanıcısı olan bir birey için IRS Treaty Table 1 şu genel temettü oranlarını gösterir. Mukimlik ve vergi anlaşmasının kendi koşulları belirleyicidir; yalnızca vatandaşlık belirleyici değildir.

Bunlar, genel temettü alan bir birey için geçerli oranlardır. Tablodaki daha düşük doğrudan temettü sütununun ayrı sahiplik koşulları vardır ve genellikle bir şirket hissedarını ilgilendirir. ABD–Çin vergi anlaşması Hong Kong, Makao veya Tayvan için geçerli değildir (IRS: Publication 5876). Temettü genellikle şirket tarafından indirilemez; bu nedenle şirket gelir vergisi ve temettü stopajı ayrı katmanlardır (IRS: Publication 542).

Form W-8BEN ile daha düşük vergi anlaşması oranını nasıl talep ederim?

Vergi anlaşması olan bir ülkenin bireysel mukimi olarak uygunsanız, temettünüz ödenmeden önce ABD şirketine doldurulmuş bir Form W-8BEN verin. Formu IRS'ye göndermeyin. Şirketin daha düşük oranı kullanabilmesi için güvenilir belgesi olmalıdır (IRS: W-8BEN talimatları; IRS: Publication 515).

Önce ilgili vergi anlaşması kapsamındaki mukimliğinizi ve temettü oranını doğrulayın. Ardından şirkete kalıcı ikamet adresinizi, line 9'da anlaşma ülkesini ve gerektiğinde ABD veya yabancı vergi kimlik numarasını verin. W-8BEN talimatları, yabancı vergi numarasının genellikle özel şirket temettüsünde anlaşma avantajları için ABD Bireysel Vergi Kimlik Numarası gereğini ortadan kaldırdığını belirtir. İmzalı formu ve mukimlik kanıtını temettü kayıtlarıyla birlikte saklayın. W-8BEN genellikle takip eden üçüncü takvim yılının son günü tarihinde sona erer; gerekirse sonraki bir temettüden önce yenileyin. Anlaşma ülkesinin dışına taşınırsanız veya ABD vergi mukimi olursanız, 30 gün içinde şirketi bilgilendirin ve yeni bir W-8BEN veya uygun yerine geçen formu verin. Birey değil yabancı bir tüzel kişiyseniz ilgili form genellikle W-8BEN-E'dir; W-8BEN, ABD vatandaşı veya ABD vergi mukimi için uygun form değildir (IRS: W-8BEN formu; talimatlar).

Form W-8BEN, bir şirket ödemesini temettüye dönüştürmez ve ABD'de yapılan iş karşılığı ücreti kapsamaz. Önce ödemenin gerçek niteliğini kontrol edin. Ödeme yapan şirketle ilişkiliyseniz, bir takvim yılında ondan $500.000 tutarından fazla alıyorsanız ve vergi anlaşmasında yararlanma sınırlaması maddesi varsa, genellikle vergi beyannamenizle birlikte Form 8833 verirsiniz (IRS: Form 8833 talimatları).

Şirketim, yurt dışında yaptığım iş için bana maaş veya hizmet bedeli ödeyebilir mi?

Evet, ABD şirketi yurt dışında yapılan gerçek iş için ödeme yapabilir. Mukim olmayan bir kişi tarafından ABD dışında fiilen yapılan hizmetler için ödeme, genellikle yabancı kaynaklıdır ve yalnızca ödemeyi yapan ABD şirketi olduğu için ABD federal gelir vergisi ücret stopajına tabi değildir. Şirket ödemeyi önceden yapıyorsa ve işin nerede yapılacağını belirleyemiyorsa, ödeme yapıldığında ABD kaynaklı sayılır (IRS: Publication 515).

Şirket, ilişkiyi doğru sınıflandırmalıdır. Önemli hizmetler veren bir şirket yöneticisi genellikle çalışandır; ödemeyi bağımsız yüklenici bedeli olarak adlandırmak vergi uygulamasını belirlemez. Yönetici ücreti gerçek görevlerle uyumlu olmalıdır: aşırı ücret dağıtım sayılabilir ve IRS eksik ödeme nedeniyle beyannameleri düzeltebilir (IRS: kendinize ödeme yapmak; IRS: Publication 542). Her iş gününün nerede geçtiğini ve hangi hizmetlerin yapıldığını kaydedin.

Yabancı kaynaklı ücret yine de bordro sorularını gündeme getirebilir. Amerikan bir işverenin yurt dışında çalışan çalışanlarına ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare vergileri uygulanabilir; sosyal güvenlik anlaşması ise kapsamı ülkelerden yalnızca birine bağlayabilir (IRS: yurt dışında çalışmak). Çalıştığınız ülke de bordro veya işveren yükümlülükleri getirebilir. O ülkenin vergi uygulaması bu ABD rehberinin kapsamı dışındadır.

İşi ABD'deyken yaparsam ne değişir?

ABD'de fiilen yapılan iş, yurt dışında yaşasanız, sözleşmeyi yurt dışında imzalasanız veya parayı yabancı bir hesapta alsanız bile genellikle ABD kaynaklı ücret doğurur. Hizmetler her iki yeri de kapsıyorsa, desteklenebilir iş günü kayıtlarıyla ücreti ABD ve yabancı iş arasında paylaştırın (IRS: Publication 515).

ABD çalışan ücretleri genellikle bordro stopajı kurallarını izler. Mukim olmayan bir kişiye yapılan ABD kaynaklı bağımsız hizmet bedelleri, bir istisna veya vergi anlaşması talebi uygun şekilde belgelenmedikçe genellikle stopaja tabidir; Form W-8BEN, ABD kişisel hizmet ücretinde muafiyet talep etmek için uygun form değildir. ABD kişisel hizmet ücreti için vergi anlaşması stopaj muafiyeti talep etmek üzere Form 8233'ü kullanın; çalışan ücretleri ise aksi halde kademeli stopaj için Form W-4'ü kullanır (IRS: Publication 515; IRS: W-8BEN talimatları). Vergi anlaşması muafiyeti olguya özeldir, özellikle ödemeyi yapan kendi ABD şirketinizse. Ödemeden önce ABD iş günlerini takip edin ve ardından bordro ile vergi anlaşması uygulamasını gözden geçirin. Günleriniz ABD vergi mukimliğinizi de etkileyebilir.

Şirketimden borç alabilir veya şirkete borç verip faiz isteyebilir miyim?

C şirketi gerçek bir kredi verebilir veya alabilir, ancak kredi borç gibi görünmeli ve işlemelidir: anaparayı, faizi, geri ödeme tarihlerini ve fiili geri ödemeleri kaydedin. Gerçek bir geri ödeme beklentisi olmayan bir avans dağıtım veya ücret sayılabilir; uygulanabilir federal oranın altındaki faiz de farazi bir ödeme doğurabilir (IRS: kendinize ödeme yapmak; IRS: Publication 542).

ABD şirketinize borç verirseniz, anaparanın geri ödenmesi, şirketin size ödediği faizden ayrıdır. Yabancı sahibe ödenen ABD kaynaklı faiz, bir istisna veya vergi anlaşması oranı uygulanmadıkça genellikle stopaj gerektirir. Yabancı kredi veren, şirketin oy gücünün en az %10 oranına sahipse portföy faizi istisnası uygulanamaz; bu nedenle tek sahip, faizin muaf olduğunu varsaymamalıdır (IRS: Publication 515). Yabancı ilişkili sahiple yapılan faiz ödemeleri ve kredi bakiyeleri de Form 5472 işlemleri olabilir (IRS: Form 5472 talimatları). Yok sayılan tek üyeli bir LLC için, sahip ile LLC arasındaki para hareketi normalde iki mükellef arasında gelir vergisi bakımından ayrı bir borç ilişkisi doğurmaz; sahip finansmanını dış borçtan ayırt etmek için kayıt tutun.

Şirket kişisel giderlerimi öderse veya kârından fazlasını çekersem ne olur?

Yok sayılan bir LLC üzerinden ödenen kişisel maliyetler genellikle sahip çekimidir, işletme indirimi değildir. İşletme geliri, elde edildiğinde sahibin geliri olmaya devam eder (IRS: kişisel giderler).

C şirketi için, bir hissedarın kişisel faturasını ödemek, resmen temettü ilan edilmemiş olsa bile zımni bir dağıtım veya ücret sayılabilir. Bu yılın kârından fazlasını çekmek, ödemeyi otomatik olarak vergisiz yapmaz: temettü, şirketin hesaplaması gereken bir vergi ölçüsü olan cari veya önceki kazanç ve kârlardan gelebilir. Bu tutarlar tükendikten sonra ise olağan bir dağıtım hisselerdeki yatırım maliyetinizi (hisse maliyet esası, stock basis) azaltır; fazlası kazanç olabilir (IRS: Topic 404; 26 USC 301). Şirket, yalnızca banka bakiyesine veya cari yıl zararına dayanarak bir ödemeye vergisiz sermaye iadesi dememelidir. Federal kurallar, ödeyen makul bir kazanç ve kâr tahminine dayalı bir istisnayı uygun şekilde uygulamadıkça, genellikle şirket dağıtımının tamamında stopaj gerektirir. Şirket bir ABD gayrimenkul holding şirketiyse veya yakın zamanda öyleyse, ayrı gayrimenkul stopajı kuralları sermaye iadesini de kapsayabilir (26 CFR 1.1441-3). Ödemeyi sınıflandırmadan önce şirketin kazanç ve kârlarını, hisse maliyet esasını, kredileri ve kişisel harcamaları mutabık hale getirin.

Şirket bana ödeme yaptığında ne beyan eder?

Beyan, ödemenin niteliğini izler. Form 1042-S, vergi anlaşması stopajı sıfıra indirse bile yabancı bir kişiye yapılan birçok ABD kaynaklı ödemeyi bildirir; Form 5472 ise yabancı sahip ile bildirim yükümlüsü ABD şirketi arasındaki belirli işlemleri bildirir (IRS: Form 1042-S talimatları; IRS: Form 5472 talimatları).

Form 1042-S ve Form 5472 aynı ödemeye birlikte uygulanabilir; biri diğerinin yerini tutmaz. LLC'nin sermaye girişi ve dağıtım ayrıntıları için yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı rehberine bakın. Şirketin diğer yıllık beyanları için yabancı sahipli C şirketi beyanı rehberine bakın.

Örnek

ABD doları cinsinden örnek. Mukim olmayan bir kişi bir ABD C şirketinin tamamına sahiptir ve vergi anlaşması bakımından Çin'de yaşamaktadır. Şirket $20.000 temettü ilan eder. Sahip Çin vergi anlaşması oranına hak kazanıyorsa ve ödemeden önce şirkete geçerli bir W-8BEN veriyorsa, IRS Table 1'deki genel temettü oranı %10'dur: şirket $2.000 stopaj yapar ve $18.000 öder. Geçerli bir vergi anlaşması talebi olmazsa, olağan %30 oranıyla stopaj $6.000 ve nakit ödeme $14.000 olurdu. Şirket temettü için Form 1042-S ve Form 1042 verir: Form 1042-S, box 2'de brüt $20.000'i ve box 7a'da kesilen $2.000'i gösterir (IRS: Form 1042-S). Şirket, sahibiyle yaptığı işlemlere Form 5472'nin uygulanıp uygulanmadığını kontrol eder. Temettü, şirketin kendi vergilendirilebilir gelirini azaltmaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

• LLC'nizin birden fazla sahibi var: ortaklık paylaştırmaları ve stopaj farklı kuralları izler. Yabancı ortak stopajı rehberine bakın.
• LLC'nizin gelirinin ABD'de vergilendirilebilir olup olmadığını bilmeniz gerekiyor: bu, faaliyetlerine ve gelir kaynağına bağlıdır. Yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder rehberine bakın.
• Kanada'da yaşıyorsunuz: maaşın, temettülerin ve sahip kredilerinin Kanada vergi uygulaması ayrı bir analiz gerektirir. Kanada mukimi olarak ABD şirketinden kendinize ödeme yapmak ve ABD LLC'sine sahip Kanadalı beyanı rehberlerine bakın.
• S şirketini düşünüyorsunuz: mukim olmayan sahiplik, kullanılabilir yapıları değiştirir. Yurt dışından şirket kurmak ve yönetmek rehberine bakın.
• ABD'de çalıştınız, stopaj yapılmadı veya belgelenmemiş sahip kredileriniz var: iş günü takviminizi, vergi anlaşması mukimlik kanıtınızı, W-8BEN'inizi, ödeme kayıtlarını, temettü kararlarını, kazanç ve kâr çizelgesini, hisse maliyet esasını, kredi sözleşmelerini ve banka hesap özetlerini bir sınır ötesi vergi incelemesi için toplayın.